Lipsuri la inventar. Factura cu sau fara TVA?

Tags: lipsa inventar, lipsuri la inventar, factura, tva

Prin contract, o firma din Romania care administreaza un depozit al altei societati, e obligata sa suporte lipsurile la inventar. Vom stabili daca in aceste conditii factura se face cu TVA sau fara.

Solutia consultantului:

Din informatiile furnizate intelegem ca produsele furate /lipsa la inventar erau in proprietatea companiei dvs.. Totodata, intelegem ca acest minus de inventar este imputabil societatii care administreaza depozitul.

Potrivit art. 137 alin. (3) din Codul fiscal nu sunt incluse in baza de impozitare:
b) sumele reprezentand daune-interese, stabilite prin hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate. Nu se exclud din baza de impozitare orice sume care, in fapt, reprezinta contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate;
Cu toate acestea, potrivit art. 128 alin. (4) lit. d) din Codul fiscal , este asimilata unei livrari de bunuri cu plata bunurile constatate lipsa din gestiune, cu exceptia celor la care se face referire la alin. (8) lit. a) - c).

Consider ca exceptiile nu sunt aplicabile in acest caz intrucat bunurile constatate lipsa din gestiune sunt imputabile societatii care administreaza depozitul. In acest sens, consider ca apare obligatia colectarii TVA intrucat are loc o operatiune asimilata unei livrari taxabile. Potrivit art. 15 alin. (2) persoana inregistrata conform art. 153 trebuie sa autofactureze, in termenul prevazut la alin. (1), fiecare livrare de bunuri sau prestare de servicii catre sine. Potrivit normelor metodologice de aplicare aferente, autofactura pentru livrari de bunuri sau prestari de servicii catre sine trebuie emisa numai daca operatiunile in cauza sunt taxabile si numai in scopul taxei.

Astfel, procedura de recuperare/facturare a despagubirilor este urmatoarea: Se va emite o autofactura de catre compania dumneavoastra pentru contravaloarea bunurilor furate prin care se colecteaza TVA si prin care se inregistreaza livrarea catre sine. Catre societatea care administreaza depozitul se emite un document de decontare pentru contravaloarea bunurilor inclusiv TVA. Nu se poate emite o factura cu TVA direct catre societatea care administreaza depozitul deoarece aceasta nu are dreptul sa deduca TVA dintr-o astfel de operatiune.