Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate neplatitoare de TVA primeste in consignatie produse de la persoane fizice spre vanzare. 1. Ce documente justificative trebuie intocmite? 2. Societatea trebuie sa retina la sursa impozitul pe venit si contributii sociale?
3.Daca marfa sosita in consignatie face parte din patrimoniul personal al persoanelor fizice, trebuie declarat undeva acest aspect ( ANAF, primarie etc.?
5. Se platesc taxe pentru bunurile second-hand?
5. In casa de marcat se va inregistra doar comisionul?
6. Aceeasi firma, in cadrul magazinului de consignatie, are si vanzare de marfa (produse alimentare). Se poate folosi aceeasi casa de marcat pe care sa se configureze doua gestiuni distincte?
1. Pentru vanzarea bunurilor in regim de consignatie se incheie contractul de consignatie intre consignatar si deponent.
Potrivit prevederilor art. 2054 din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, contractul de consignatie este o varietate a contractului de comision care are ca obiect vanzarea unor bunuri mobile pe care consignantul le-a predat consignatarului in acest scop.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Manual de politici contabile - Stick USB
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile
Contractul de consignatie se incheie in forma scrisa si este guvernat de regulile Codului civil, de legea speciala, precum si de dispozitiile privitoare la contractul de comision si de mandat, in masura in care acestea din urma nu contravin Codului civil.
Pentru receptia bunurilor se intocmeste Bonul de primire in consignatie
Acesta serveste ca:
- dovada de primire/predare a obiectului spre vanzare in consignatie;
- document de inregistrare in contabilitate.
Se intocmeste de catre unitatea care preia bunul in doua exemplare.
La primirea obiectului se face descrierea caracteristicilor acestuia si se stabileste pretul de vanzare in functie de pretul de evaluare sau de achizitie.
Ambele exemplare sunt semnate de catre deponent si consignatar din care primul exemplar este predat deponentului drept dovada ca a predat obiectul pentru vanzare in regim de consignatie.
Restituirile se fac la cererea deponentului, semnandu-se pentru primirea obiectelor restituite.
In cazul in care deponentul este platitor de TVA, marfurile depuse in consignatie sunt insotite de avizul de insotire a marfii care va purta mentiunea: "pentru vanzare in regim de consignatie".
Unitatea de consignatie va face incarcarea in gestiune cu marfurile primite spre vanzare pe baza facturii primite de la deponent, lunar dupa ce marfa a fost vanduta.
Exemplarul al doilea constituie fisa de evidenta pentru inregistrare in contabilitatea unitatii de consignatie.
Si
- Borderoul de primire a obiectelor in consignatie
Acest document serveste:
- la centralizarea evidentei obiectelor primite spre vanzare in consignatie;
- ca document de incarcare in gestiune cu obiectele primite spre vanzare;
- document de inregistrare in contabilitate.
Se intocmeste de catre pretuitor sau persoana desemnata cu evaluarea obiectelor primite de la deponenti, in doua exemplare, si se semneaza de catre acesta pentru predare si de catre gestionar pentru primirea obiectelor.
La iesirea bunului primit se intocmeste Borderoul de iesire a obiectelor din consignatie
Serveste la evidenta miscarii obiectelor primite in consignatie.
Se intocmeste in doua exemplare, de catre gestionar, pe baza bonurilor fiscale sau facturilor, la momentul vanzarii bunului primit in consignatie.
2 si 3. Potrivit prevederilor pct. 40 din normele de aplicare a Codului fiscal aprobate prin HG 44/2004 cu modificarile si completarile ulterioare, veniturile obtinute din valorificarea in regim de consignatie sau prin vanzare directa catre agenti economici si alte institutii a bunurilor rezultate in urma unei prelucrari sau procurate in scopul revanzarii sunt considerate venituri din activitati independente. In aceasta situatie se vor solicita documentele care atesta provenienta bunurilor respective, precum si autorizatia de functionare. Nu se incadreaza in aceste prevederi bunurile din patrimoniul personal.
In aceasta situatie se vor solicita documentele care atesta provenienta bunurilor respective, precum si autorizatia de functionare.
Daca bunurile provin din patrimoniul personal nu se retine impozit pe venituri.
Se va solicita o declaratie pe proprie raspundere a deponentului privind provenienta bunurilor.
In masura in care bunurile sunt produse sau obtinute din comercializare aceste venituri se impoziteaza potrivit prevederilor art. 52 din Codul Fiscal.
Potrivit prevederilor art. 52 din Legea nr. 571/2003 cu modificarile si completarile ulterioare, este obligatorie retinerea la sursa a impozitului reprezentand plati anticipate pentru unele venituri din activitati independente cum sunt veniturile din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil, precum si a contractelor de agent;
Impozitul ce trebuie retinut se stabileste aplicand o cota de impunere de 10% la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa
Contribuabilii care realizeaza venituri din activitatile desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil, precum si a contractelor de agent pot opta pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final.
Optiunea de impunere a venitului brut se exercita in scris in momentul incheierii fiecarui raport juridic/contract si este aplicabila veniturilor realizate ca urmare a activitatii desfasurate pe baza acestuia.
In cazul exercitarii acestei optiuni impozitul pe venit se calculeaza prin retinere la sursa la momentul platii veniturilor de catre platitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului brut.
Contributii sociale datorate
Cotele de contributie sunt:
- pentru contributia de asigurari sociale, corespunzatoare conditiilor normale de munca, contributia individuala de asigurari sociale (10,5%);
Contributia de asigurari sociale nu se datoreaza de catre persoanele fizice care sunt asigurate ale sistemului public de pensii sau de catre cele care beneficiaza de una din categoriile de pensii acordate in sistemul public de pensii.
- cota individuala, pentru contributia de asigurari sociale de sanatate de 5,5%.
Contributiile retinute se vireaza pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost platit venitul, respectiv a lunii urmatoare trimestrului in care s-a platit venitul, in functie de perioada fiscala aleasa de platitorul de venit.
Important! Obligatiile reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate calculate, retinute si virate in cursul anului fiscal de catre platitorii de venit sunt obligatii finale.
Declararea contributiilor sociale individuale si a impozitului se face de catre platitorul de venit, care in acest caz este asimilat angajatorului prin declaratia 112.
Impozitul retinut si contributiile sociale se vireaza pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a fost retinut.
Anual se depune declaratia 205 Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa si castigurile/pierderile realizate, pe beneficiari de venit la organul fiscal la care platitorii de venituri sunt inregistrati in evidenta fiscala, pana in ultima zi a lunii februarie, inclusiv, a anului curent pentru anul expirat, .
4. La vanzarea hainelor second hand se aplica prevederile HG nr. 163/2007 privind introducerea pe piata, comercializarea si distribuirea gratuita a articolelor de imbracaminte purtata sau uzata si a articolelor textile purtate sau uzate.
Potrivit prevederilor aceste hotarari se admit introducerea pe piata, comercializarea si distribuirea gratuita a articolelor de imbracaminte purtata sau uzata si a articolelor textile purtate sau uzate numai daca acestea au fost supuse operatiunilor de curatare, dezinfectie si dezinsectie efectuate de persoane fizice sau juridice specializate in domeniu si sunt insotite de un document, distinct pentru fiecare lot, care certifica efectuarea operatiunilor anterior mentionate.
5. Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor
La primirea bunurilor de la deponenti, nu inregistreaza in contabilitate respectiva intrare in gestiune, aceasta fiind inregistrata extracontabil.
8033 - Debit
Valori materiale primite in pastrare sau custodie
Inregistrarea vanzarii bunului catre terti, pe baza de factura sau bon fiscal
5311 = 707
Casa in lei Venituri din vanzarea marfurilor
Se anunta deponentii despre vanzarea bunurilor
inregistrarea in gestiune a bunului pe baza borderoului de achizitie
371 = 461
Marfuri Debitori diversi
Inregistrarea adaosului commercial
371 = 378 - adaos comercial
Marfuri Diferente de pret la marfuri
Descarcarea din gestiune a marfurilor vandute
% = 371
607 Marfuri - valoare de achizitie
Cheltuieli privind marfurile
378 - adaos comercial
Diferente de pret la marfuri
Descarcarea de gestiune din conturile extrabilantiere
8033 - Credit
Valori materiale primite in pastrare sau custodie
achitarea marfurilor catre deponenti
461 = 5311/5121
Debitori diversi Casa in lei/Conturi la banci in lei
6. Se poate folosi aceeasi casa de marcat pentru toate produsele vandute cu introducerea distincta a articolelor pe casa de marcat.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu, auditor financiar
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Important: precizari privind retinerea la sursa a impozitului pe venitAplicarea sau scutirea de TVA. Bunuri in regim de CONSIGNATIEComert cu autovehicule second hand, calcul TVA marja profitStudiu de caz: Obligatia importatorului la plata TVA si a taxelor vamaleCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul VI - Faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugataUltimele articole
Actiunile de control ale ANAF, in aprilie 2024, au diminuat pierderea fiscala cu 430 milioane lei Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenVanzarile prin CONSIGNATIE. Ce este consignatia si studii de caz utileAchizitii intracomunitare de bunuri second hand. Marja profitului. TVA. ExempluImporturi de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAArticole similare
Solutii pentru problemele fiscale generate de schimbarile legislative in vigoare de la 1 ianuarieContabilitatea Institutiilor Publice 2014Achizitie intracomunitara autoturism si cautiune (garantie). Ce regim TVA se aplica?Vanzare teren catre persoana juridica afiliata. Deducem diferit TVA-ul?Facturare deseuri prin taxare inversa. INREGISTRARI CONTABILEUltimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorArticole similare
Ce documente sunt obligatorii pentru vanzarea in regim de consignatie?Vanzare produse electrocasnice in leasing persoanelor fizice. Ce obligatii exista privind CASA DE MARCAT?AMEF: Se apropie data limita pana la care firmele mici trebuie sa schimbe casele de marcat vechiObiect secundar de activitate. Ce obligatii are societate la facturare?Noile praguri privind diferentele nefiscalizate din casele de marcat. Proiect OUGUltimele articole
Defiscalizarea casei de marcat. Cand si cum se faceRadiere SRL, PFA, II, IF. Procedura complexa, explicata pas cu pasCum se declara in D394 facturile si bonurile fiscaleFormularul c801 – Ghidul CompletCare este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorArticole similare
Comunicat MFP privind proiectul noului Cod fiscal si al Codului de procedura fiscalaLivrari interne de bunuri cu conditia CIP. Cand se factureaza si cand se face descarcarea din gestiune?Firme care acorda diurna. Angajatul poate beneficia de diurna zilnic, in zilele lucratoare ale saptamanii?Ministerul Finantelor: Proiect pentru dezvoltarea unui sistem electronic de management al DOCUMENTElor in cadrul ANAFANAF: 6.638.000 de euro, sume suplimentare de plata la bugetul de stat stabilite de inspectorii fiscali la un agent economic, prin metoda controlului electronicUltimele articole
E-Transport: Care sunt principalele noutati aduse de OUG 129/2024Situatii financiare anuale. De cand exista obligatia de a fi depuse EXCLUSIV electronicBilant interimar sem. III 2024. Se poate intocmi bilant interimar in luna decembrie?Facturi fiscale in contextul e-TVA. Cum trebuie emiseFacturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileArticole similare
Anunt pentru persoanele fizice care nu realizeaza venituriMarti, 25 iulie 2023, termenul de depunere a 10 declaratii fiscale importanteSolutii de fiscalitate si contabilitate de top in lucrarile expertilorControale ANAF 2023. Seful institutiei anunta continuarea inspectiilor pentru combaterea muncii la negruDosar fiscal: Impozitul pe venitul din arendarea bunurilor agricoleUltimele articole
Cheltuieli cu masa calda pentru salariati. Aceste cheltuieli sunt deductibile?Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 138/2024. Schimbarile se aplica din 1 ianuarie 2025Ce modificari au fost aduse CONTRIBUTIIlor sociale obligatorii prin OUG 128/2024Declaratia 070. Termen depunere si instructiuni de completarePensiile romanilor se majoreaza din 2025! Cu cat va creste Valoarea Punctului de ReferintaAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"