Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
Discutam mai jos despre situatia in care, la un import de marfuri alimentare cu o cota de TVA de 9%, avem urmatoarele sume:
- valoare factura marfa din import 9676.8 euro
- transport declarat in vama 500 euro
- curs euro stabilit in vama 4.4207 lei/euro
- calculat TVA in vama marfa si pentru transport 44.988,58 * 9% = 4.049
- plata TVA in vama 4.049
Factura intocmita de transportator este pe 650 euro + TVA aferenta transportului in cota de 24%.
Vom vedea astfel daca este corecta achitarea TVA in vama pe cota de 9% si asupra transportului si daca este corecta achitarea pe baza facturii emise de furnizorul de servicii (transport).
De asemenea, vom vedea care este valoarea TVA pentru care entitatea isi poate exercita dreptul de deducere si care sunt inregistrarile contabile aferente alaturi de este costul de achizitie al marfurilor alimentare.
Serviciile legate direct de transportul bunurilor importate sunt operatiuni scutite cu drept de deducere conform prevederilor art. 143 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal “(1) Sunt scutite de taxa: …. d)prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, daca acestea sunt direct legate de importul de bunuri si valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 139; ".
Astfel, transportatorul era obligat sa emita factura fara TVA deoarece valoarea transportului bunurilor pe parcurs extern intra in baza de impozitare a TVA in vama si se supune taxarii la valoarea totala formata din valoarea facturii externe, eventualele taxe si comisioane vamale si transportul pe parcurs extern. Totusi, declarantul vamal a preluat corect pentru valoarea in vama suma de 500 euro, exclusiv TVA pentru care s-a aplicat cota redusa TVA 9% [(500 euro x 4.4207 lei/euro) x 9%] = 2.210,35 lei x 9% = 199 lei.
Astfel, in situatia prezentata, deducere se efectueaza pentru suma de 4.049 lei, inscrisa corect in declaratia vamala de import, din care:
- 3.850 lei aferenta valorii in vama a bunurilor calculata dupa cum urmeaza [(9.676,80 euro x 4,4207 lei/euro) x 9%] = 42.778,22 lei x 9% = 3.850
- 199 lei aferenta transportului de bunuri pe parcurs extern.
Nu am inteles cum declarantul vamal a preluat valoarea transportului de 500 euro dintr-o factura cu o valoare totala de 650 euro, exclusiv TVA (total valoare 650 euro x 24% = 650 euro + 156 euro = 806 euro). De regula, in functie de conditia de livrare a bunurilor, transportatorul emite o factura pentru transportul pe parcurs extern (scutita de TVA) si, daca este cazul, o factura pe parcurs intern, cu TVA. In situatia prezentata, este recomandabil sa va adresati transportatorului pentru corectarea facturii emise cu TVA pentru transportul pe parcurs extern prin stornarea acesteia si emiterea unei noi facturi, fara TVA, cu mentiunea “transport pentru import bunuri scutit cf. art. 143 alin. (1) lit. d)".
Practic, suma TVA facturata de catre transportator prin aplicarea cotei de 24%, aferenta valorii de 500 euro, nu poate fi dedusa de catre cumparator, dar nici nu poate fi inclusa in costul bunurilor importate. In situatia in care transportatorul nu corecteaza factura, aveti obligatia sa considerati suma TVA facturata, nedeductibila, atat d.p.d.v. al TVA , cat si d.p.d.v. al impozitului pe profit deoarece suma care nu poate fi dedusa, dar nici inclusa in costul bunurilor, se inregistreaza in contabilitate prin formula 6588 = 4426.
De asemenea, trebuie sa clarificati cu transportatorul ce reprezinta diferenta de 150 euro intre 650 euro valoarea facturii emise si suma de 500 euro valoare transport pe parcurs extern, pana in vama.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Autor: Redactia Infotva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Transport pentru import de bunuri. Cum calculam corect valoarea in vama si valoarea deductibila TVA?":
Rating:
Nota: 4.13 din 5 din 4 voturi
Rating:
Nota: 4.13 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Zoom fiscal: Instructiuni de aplicare a scutirilor de taxa pe VALOARE adaugataLivrare produs pe teritoriul Romaniei. Regim fiscal TVAAplicarea cotei reduse de TVA pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice. Valori limita (Informare ANAF)Refuz inregistrare in ROI. Cum facem monografia contabila si ce declaratii fiscale se depun?Care este regimul TVA la proiectele finanantate din POS Mediu?Ultimele articole
Ajustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalScutirea de TVA in cazul transportului international de persoaneCompletarea Declaratiei 101 pentru anul 2020. BonificatiiVenituri din investitii in anul 2020. Impozit pe venit. Contributii socialeOperatiuni de fuziune intre doua SRL-uri. Aspecte contabile
Mai multe articole despre valoare
Articole similare
Cand se datoreaza TVA in cazul unei activitati economice desfasurate in Romania?Infiintare societati. Cum deducem cheltuielile de deplasare?Noi decizii adoptate de catre Consiliul Autoritatii de Supraveghere FinanciaraNoul Cod Fiscal 2016. Top subiecte pe care trebuie sa le cunoastetiCand facturati cu TVA serviciile de TRANSPORT intracomunitar?Ultimele articole
Scutirea de TVA in cazul TRANSPORTului international de persoaneOUG 8/2021. Guvernul NU mai acorda vouchere de vacanta si nici TRANSPORT gratuit pentru eleviAchizitionare anvelope. Cum se face inregistrarea in contabilitate?OFICIAL! Starea de alerta a fost prelungita cu 30 de zile in RomaniaDocumente necesare scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare in 2021
Mai multe articole despre transport
Articole similare
A.N.A.F. a recuperat un prejudiciu de 74.700 din accize si TVAANAF: Comert cu ridicata. Ce documente solicita inspectorii la un control inopinat?Sume platite in plus in fisa sintetica. Compensarea sumelor cu obligatiile de plata curenteNoi reguli pentru timbrul de mediuNoutati Legislatie Fiscala 20 - 24 iulie 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
Achizitie intracomunitara de masti de protectie pentru salariati. Firma este scutita de TVA?Scutirea de TVA in cazul transportului international de persoaneModificari importante in completarea declaratiei statistice Intrastat incepand cu luna de referinta ianuarie 2021Speta momentului! Tranzactii cu Turcia efectuate dupa data de 01.01.2021Nou! In anul 2021 nu se datoreaza impozit specific pentru o perioada de 90 de zile, calculate incepand cu data de 1 ianuarie (OUG 226/2020)
Mai multe articole despre vama
Articole similare
Baza de impozitare 2012. Norme actualeStudiu de caz: Import de bunuriInregistrare in scopuri de TVA: Conditii pentru sucursale din Romania care fac import de bunuri din state non-UEIMPORT BUNURI in regim de consignatie. Regim TVAIMPORT BUNURI. Obligatii declarative. Regim TVAUltimele articole
IMPORT BUNURI prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarativeImport cu certificat de amanare la plata a TVA in vama. Ce pasi trebuie urmati?Achizitie intracomunitara a bunurilor din import. Regim fiscal TVAImporturi de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAImport soft pe hardisk. Conditia de livrare DDP. Tratament fiscal TVA
Mai multe articole despre import bunuri
Articole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri in conditia de livrare ex works. Cum declaram?Prestari servicii in schimbul unei livrari de bunuri. TVA. INREGISTRARI CONTABILEGhid practic pentru asocierea in participatiune: 27 de trucuri si sfaturi pentru profit maximAmbalaje ce circula in sistemul restituirii directe. Cum inregistram operatiile?Cod de TVA anulat din oficiu, declaratii fiscale si informative, INREGISTRARI CONTABILEUltimele articole
Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateAchizitie teste rapide Covid-19 si testare angajati. Regim fiscal-contabil si documente justificativeAjustarea TVA in cazul clientilor in falimentContabilitate si Monografii contabile. Portite legale in plina CRIZAImpozit pe profit de recuperat la sfarsitul anului. INREGISTRARI CONTABILE
Mai multe articole despre inregistrari contabile

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"