Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Discutam mai jos despre situatia in care, la un import de marfuri alimentare cu o cota de TVA de 9%, avem urmatoarele sume:
- valoare factura marfa din import 9676.8 euro
- transport declarat in vama 500 euro
- curs euro stabilit in vama 4.4207 lei/euro
- calculat TVA in vama marfa si pentru transport 44.988,58 * 9% = 4.049
- plata TVA in vama 4.049
Factura intocmita de transportator este pe 650 euro + TVA aferenta transportului in cota de 24%.
Vom vedea astfel daca este corecta achitarea TVA in vama pe cota de 9% si asupra transportului si daca este corecta achitarea pe baza facturii emise de furnizorul de servicii (transport).
De asemenea, vom vedea care este valoarea TVA pentru care entitatea isi poate exercita dreptul de deducere si care sunt inregistrarile contabile aferente alaturi de este costul de achizitie al marfurilor alimentare.

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Serviciile legate direct de transportul bunurilor importate sunt operatiuni scutite cu drept de deducere conform prevederilor art. 143 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal “(1) Sunt scutite de taxa: …. d)prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, daca acestea sunt direct legate de importul de bunuri si valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 139; ".
Astfel, transportatorul era obligat sa emita factura fara TVA deoarece valoarea transportului bunurilor pe parcurs extern intra in baza de impozitare a TVA in vama si se supune taxarii la valoarea totala formata din valoarea facturii externe, eventualele taxe si comisioane vamale si transportul pe parcurs extern. Totusi, declarantul vamal a preluat corect pentru valoarea in vama suma de 500 euro, exclusiv TVA pentru care s-a aplicat cota redusa TVA 9% [(500 euro x 4.4207 lei/euro) x 9%] = 2.210,35 lei x 9% = 199 lei.
Astfel, in situatia prezentata, deducere se efectueaza pentru suma de 4.049 lei, inscrisa corect in declaratia vamala de import, din care:
- 3.850 lei aferenta valorii in vama a bunurilor calculata dupa cum urmeaza [(9.676,80 euro x 4,4207 lei/euro) x 9%] = 42.778,22 lei x 9% = 3.850
- 199 lei aferenta transportului de bunuri pe parcurs extern.
Nu am inteles cum declarantul vamal a preluat valoarea transportului de 500 euro dintr-o factura cu o valoare totala de 650 euro, exclusiv TVA (total valoare 650 euro x 24% = 650 euro + 156 euro = 806 euro). De regula, in functie de conditia de livrare a bunurilor, transportatorul emite o factura pentru transportul pe parcurs extern (scutita de TVA) si, daca este cazul, o factura pe parcurs intern, cu TVA. In situatia prezentata, este recomandabil sa va adresati transportatorului pentru corectarea facturii emise cu TVA pentru transportul pe parcurs extern prin stornarea acesteia si emiterea unei noi facturi, fara TVA, cu mentiunea “transport pentru import bunuri scutit cf. art. 143 alin. (1) lit. d)".
Practic, suma TVA facturata de catre transportator prin aplicarea cotei de 24%, aferenta valorii de 500 euro, nu poate fi dedusa de catre cumparator, dar nici nu poate fi inclusa in costul bunurilor importate. In situatia in care transportatorul nu corecteaza factura, aveti obligatia sa considerati suma TVA facturata, nedeductibila, atat d.p.d.v. al TVA , cat si d.p.d.v. al impozitului pe profit deoarece suma care nu poate fi dedusa, dar nici inclusa in costul bunurilor, se inregistreaza in contabilitate prin formula 6588 = 4426.
De asemenea, trebuie sa clarificati cu transportatorul ce reprezinta diferenta de 150 euro intre 650 euro valoarea facturii emise si suma de 500 euro valoare transport pe parcurs extern, pana in vama.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Posibilitatile de vanzare sub cost a marfurilor. Inchiderea activitatiiTaxare inversa si achizitie cladiri. Cum facturam corect?Comunicat ANAF: rambursarea deconturi de TVA existente in iunie 2012Procedura de implementare si de administrare a grupului fiscal unic. Vezi ordinul!Operatiuni de fuziune intre doua SRL-uri. Aspecte contabileUltimele articole
Neplatitor de TVA. MONOGRAFIE contabila in cazul importului de bunuriE-Transport: 3 conditii ca sa modifici datele legalTermen limita e-Factura: Cum sa eviti amenzile de pana la 10.000 leiLeasing operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest cazDeclaratia D100. Aveti la dispozitie 2 variante pentru corectarea IMCAArticole similare
Decontarea combustibilului, in cazul autoturismelor personale ale salariatilorTitlul VI Capitolul VLivrari intracomunitare - operatiuni scutite cu drept de deducere a TVAE-Sigiliu. Procedura a fost aprobata prin Ordinul 5/2024Livrare intracomunitara de bunuri. Regim TVAUltimele articole
Cod UIT ANAF: 3 lucruri esentiale de stiut la achizitii de bunuriE-TRANSPORT vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleE-TRANSPORT. Bunurile primite prin curier trebuie declarate in E-TRANSPORT?E-TRANSPORT: 3 conditii ca sa modifici datele legalE-Factura. Facturile BOLT se transmit in sistem sau nu?Articole similare
Achizitie autoturism din alt stat UE cu TVA. Consideram achizitie intracomunitara?Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul VII - Baza de impozitareBuletin noutati legislative: Acte importante din perioada 12-16 octombrie 2015Export de bunuri. Care sunt implicatiile fiscale si ce declaratii sunt obligatorii?Aplicare teritoriala a taxei pe valoarea adaugataUltimele articole
Firme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorFirme care incaseaza online. Cum se declara veniturile in E-TVAVenituri din chirii in scop turistic. Precizari importante ale ANAF pentru persoanele fiziceE-Transport in 2025. Sanctiuni care se aplica de anul acestaArticole similare
Tratament fiscal TVA pentru importul de bunuri dintr-un stat membruIMPORT BUNURI in regim de consignatie. Regim TVAIMPORT BUNURI prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarativeImport cu certificat de amanare la plata a TVA in vama. Ce pasi trebuie urmati?IMPORT BUNURI. Persoana obligata la plata TVA. Dreptul de deducereUltimele articole
Regim fiscal TVA pentru importul de bunuriAchizitie intracomunitara a bunurilor din import. Regim fiscal TVAInregistrare in scopuri de TVA: Conditii pentru sucursale din Romania care fac import de bunuri din state non-UEImporturi de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAImport soft pe hardisk. Conditia de livrare DDP. Tratament fiscal TVAArticole similare
Achizitia de produse agricole de la persoane fiziceDecontarea cheltuielilor cu utilitatile pentru sediu fiscal inchirat de la o persoana fizicaStudiu de caz: Achizitie intracomunitara din Germania: active cu montaj efectuat de furnizorTransformarea unei creante in imprumut. Cum procedam?Achizitionare produse de la o firma in urma executarii silite. INREGISTRARI CONTABILEUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se Completeaza
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"