Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Supunem astazi atentiei dumneavoastra situatia unei societati care efectueaza un transport auto din Romania in Bulgaria, pentru un client din Ucraina si un client din Cipru. Urmeaza a fi facturate clientilor urmatoarele servicii: transport auto, comisionul pentru aceste servicii, intocmirea formalitatilor in vama (T1), parcare pe teritoriul Bulgariei, plata Vignetelor, si o taxa pentru retinerea prelungita a camioanelor (mai mult decat este stabilit prin contract). Vom preciza astfel care este tratamentul din punct de vedere al TVA-ului pentru facturile care vor fi intocmite catre clienti si din punct de vedere al facturilor care ar trebui primite de la furnizor (purtatoare sau nu de TVA). De asemenea, vom stabili daca se poate aplica scutire in baza de art 143 (1) c in conditiile in care transportatorul dispune de Declaratie vamala de tranzit (T1).
Solutia consultantului:
Potrivit prevederilor art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Serviciile de transport intracomunitar de bunuri si serviciile accesorii acestuia se incadreaza la aceasta prevedere.
Din informatiile furnizate, intelegem ca societatea dvs. presteaza servicii unei persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Cipru. In acest sens, locul prestarii serviciilor de transport se considera a fi la beneficiar potrivit prevederilor art. 133 alin. (2) din Codul fiscal , adica in Cipru, operatiunea fiind neimpozabila in Romania. Astfel, factura pentru servicii de transport se va emite fara TVA.
Pentru a putea emite factura fara TVA trebuie sa faceti dovada faptului ca beneficiarul din Cipru este o persoana impozabila. In acest sens, potrivit prevederilor normelor de aplicare a art. 133 din Codul fiscal , se considera ca aceasta conditie este indeplinita atunci cand beneficiarul comunica prestatorului o adresa a sediului activitatii economice sau, dupa caz, a unui sediu fix din Comunitate, precum si un cod valabil de TVA atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru. Codul de TVA trebuie sa il verificati in sistemul VIES.
In concluzie, in cazul beneficiarului din Cipru, atat factura pentru servicii de transport cat si factura pentru servicii accesorii aferente transportul se va emite fara TVA. De asemenea si factura pentru serviciile de intocmire a formalitatilor vamale se va emite fara TVA. Aceste operatiuni sunt neimpozabile in Romania, fiind impozabile la beneficiar.
In ceea ce priveste beneficiarul din Ucraina, in continuare se considera ca locul prestarii serviciilor este la beneficiar din punct de vedere al TVA, insa pentru acest lucru trebuie sa faceti dovada faptului ca beneficiarul este o persoana impozabila din punct de vedere al TVA in Ucraina. Astfel, daca nu dispuneti de informatii contrare, puteti considera ca beneficiarul din Ucraina are statutul de persoana impozabila:
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Examen Consultant Fiscal 2024
a) daca obtineti din partea acestuia un certificat eliberat de autoritatile fiscale competente din tara sa, prin care se confirma ca acesta desfasoara activitati economice astfel incat sa i se permita sa obtina o rambursare a TVA in temeiul Directivei 86/560/CEE a Consiliului din 17 noiembrie 1986;
b) atunci cand beneficiarul nu detine certificatul respectiv, daca dispuneti de codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului sau de un cod similar atribuit acestuia de ttara de stabilire si utilizat pentru a identifica societatile ori de orice alta dovada care sa ateste faptul ca clientul este o persoana impozabila.
Doar in aceste conditii puteti emite factura fara TVA.
Daca nu puteti face dovada ca beneficiarul este o persoana impozabila (in ambele situatii - atat Cipru cat si Ucraina), se va considera ca prestarea de servicii este realizata catre o persoana neimpozabila si veti emite facturile cu TVA romanesc.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Achizitie de la contribuabil inactiv. Regim TVAArticole similare
TVA - O firma din Romania livreaza marfuri in Franta, insa produsele finite sunt facturate unei societati din ElvetiaFORMALITATI VAMAle: Transportatorii internationali rutieri de marfuri care tranziteaza Romania trebuie sa aiba pregatite actele pe suport hartieExport in Egipt de catre o persoana din ComunitateTVA - Formalitatile vamale de import, urmate de o livrare intracomunitara, efectuata de catre persoane nestabilite in RomaniaSinteza noutatilor publicate in M.Of. pentru domeniul fiscalUltimele articole
Buletin informativ ANAF: 11 noutati fiscale publicate in Monitor in perioada 27-31 martie 2023Regim TVA pentru exportul de bunuri si prestari servicii intr-un stat non-UEOrdinul 2213/2015 pentru completarea Normelor tehnice privind procedura de intocmire a formalitatilor vamaleAchizitie marfa in regim de import. Cum incadram achizitia in jurnal?ANAF autorizeaza efectuarea unor operatiuni de catre birourile vamaleArticole similare
Regimul TVA la vanzarea voucherelorDeclarare achizitie autoturism nou. Decont TVAProcedura de emitere si intocmirea avizului de insotire a marfiiTVA in cazul platilor efectuate in numele si contul clientuluiCand este necesara intocmirea registrului nontransferurilor?Ultimele articole
Calendar ANAF: 3 declaratii importante au ca termen limita data de 31 octombrie 2024Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileMiercuri, 30 octombrie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"