InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 25 Ian. 2019 Exclusiv
In articolul propus astazi, unul dintre specialistii nostri va arata care este tratamentul fiscal TVA pentru situatia expusa in cele ce urmeaza:
"Pe 26 noiembrie s-a platit un avans de 6762,16 lei (1638 dolari) pentru achizitia unui soft din SUA. Acesta a fost primit pe 31 decembrie pe un hard drive, impreuna cu factura care are data de 26 noiembrie, mentiunea shipping method FEDEX DDP si contine urmatoarele date:
Subtotal: 3.996
Reducere:-2.398
Cost livrare: 40
Metoda de plata: Credit card
Total: 1638
Documentul electronic de import, intocmit de TNT ROMANIA, are data de 31 decembrie 2018 si contine urmatoarele date:
Tara de origine SUA , Tara de livrare Romania, conditii de livrare DDP Moneda si valoarea totala a facturii 1.638 Curs de schimb 4,0999 Valoare statistica 6715,64 lei acc.A1c TVA. V1A pret articol 3.996
Calculul impozitelor
A00 baza de calcul 6715,64 procent 0,000 cuantum 0,00
B00 baza de calcul 6715,64 procent 0,1900 cuantum 1276
Total de plata A00: 0 B00: 1276 modalitate de plata: din depozit
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Impreuna cu AWB s-a mai primit o factura cu taxe si impozite datorate de exportator pentru hard drive, in valoare de 160, emisa de exportator pentru societatea noastra.
De la TNT ni s-a spus ca nu trebuie sa efectuam vreo plata, nici pentru TVA nici pentru factura de 160.
Care sunt operatiunile de inregistrare in contabilitate si de declarare in D300, D394, D390?"
Raspunsul specialistului
Conform conditiei de livrare DDP - Delivered Duty Paid - Franco destinatie "vamuit" (livrat cu vama platita) vanzatorul isi indeplineste obligatia de livrare fata de cumparator in momentul in care pune marfa la dispozitia acestuia in locul de destinatie convenit,vamuita la import, dar nedescarcata de pe mijlocul de transport cu care a sosit. Astfel, prin aceasta conditie de livrare, vanzatorul suporta toate costurile si riscurile legate de aducerea marfii pana la locul de destinatie convenit, inclusiv indeplinirea formalitatilor vamale si plata tuturor taxelor aferente la import, in tara de destinatie.In acest caz, importator al bunurilor este considerat furnizorul din S.U.A. care pune bunul pe teritoriul Romaniei, la dispozitia cumparatorului. In acest caz, cumparatorul din Romania nu isi exercita dreptul de deducere pentru suma TVA datorata in vama de catre importatorul care are sediul activitatii economice in S.U.A. Practic,cumparatorul din Romania nu este tratat drept un importator, importator fiind persoana obligata la plata TVA in vama. Din acest motiv, valoarea operatiunii nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300, la randul 22 alocat pentru "Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 19%, altele decat cele de la rd. 25", din care baza de impozitare TVA 6.716 lei si TVA aferenta 1.276 lei, ci la randul 28 "Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile". Deoarece nu este un importator, cumparatorul din Romania nu isi exercita dreptul de deducere a sumei TVA achitata in vama de catre exportatorul din S.U.A.
Deoarece operatiunea este scutita de TVA, valoarea achizitiei efectuate nu trebuie raportata:
- nici prin declaratia informativa cod 394. Acest aspect este reglementat in mod expres in O.P.A.N.A.F. nr. 3769 din 23 decembrie 2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA, cu modificarile si completarile ulterioare, in anexa 2 INSTRUCTIUNI de depunere si completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA", cod MFP 14.13.01.02/f , la pct. 10, cu privire la sectiunea "F. Rezumat declaratie privind operatiunile desfasurate cu persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene" "10. se vor declara numai operatiunile taxabile pentru care locul livrarii/prestarii este in Romania conform art. 275, respectiv art. 278 din Codul fiscal si, in cazul achizitiilor de bunuri/servicii, beneficiarul este obligat la plata TVA conform art. 307 alin. (2), (3), (5) si (6) din Codul fiscal. Nu vor fi declarate operatiunile de export si import de bunuri (inclusiv in cazul persoanei impozabile pentru care s-a acordat certificat de amanare de la plata in vama a TVA) si nici operatiunile care se inscriu in declaratia recapitulativa privind livrarile/achizitiile intracomunitare (formular 390)."
- nici prin declaratia recapitulativa cod 390 deoarece operatiunea nu este de natura unei achizitii intracomunitare de bunuri.
Referitor la factura in valoare de 160 USD, aceasta nu trebuie inregistrata sau achitata de catre cumparatorul din Romania deoarece reprezinta obligatia exportatorului cu privire la suportarea taxelor de transport. Indirect, valoarea acestora este inclusa in pretul de vanzare de 1638 dolari.
Din punct de vedere contabil, achizitia efectuata este o imobilizare necorporala care trebuie supusa amortizarii. Pentru incadrarea in aceasta categorie, am in vedere prevederile pct. 148 din O.P.A.N.A.F. nr. 148 din O.P.A.N.A.F. nr. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementarilor contabile privind situatiile financiare anuale individuale si situatiile financiare anuale consolidate "Anumite imobilizari necorporale pot fi continute in sau pe suporturi fizice, cum ar fi un compact-disc (in cazul programelor informatice), documentatia legala (in cazul licentelor sau al brevetelor) ori pe film. Pentru a stabili daca o imobilizare care incorporeaza atat elemente corporale, cat si necorporale trebuie tratata ca imobilizare corporala sau ca imobilizare necorporala, o entitate isi utilizeaza rationamentul pentru a evalua care element este mai semnificativ. De exemplu, un program informatic pentru un utilaj computerizat care nu poate functiona fara programul respectiv este parte integranta a respectivului hardware si este tratat ca imobilizare corporala. Acelasi lucru este valabil si pentru sistemul de operare al unui computer. In cazul in care nu fac parte integranta din echipamentul aferent, programele informatice sunt tratate ca imobilizari necorporale."
In acest caz, se efectueza inregistrarea contabila 205 = 401 pentru suma facturata de catre furnizorul din S.U.A.,inclusiv reducerea comerciala acordata la livrare:
1638 USD x 4,0999 lei/USD = 6.715,64 lei, concomitent cu stingerea avansului achitat 401 = 409 si inregistrarea diferentelor favorabile sau nefavorabile de curs valutar stabilite intre:
- data platii avansului;
- data achizitiei prin curier TNT (in baza cursului valutar inscris in declaratia vamala de import).
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Reminder ANAF! Pana pe 3 ianuarie 2024 trebuie depuse la fisc mai multe declaratii importanteDeclaratia 394: este optionala furnizarea CNPCalendar ANAF: Pana la 30 iunie 2023 contribuabilii trebuie sa depuna D394Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru zilele de 26 si 30 martieLa 1 iulie 2016 intra in vigoare noul formular 394Ultimele articole
Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Calendar ANAF: Obligatii fiscale pentru luna IULIE 2023Reminder ANAF! 4 declaratii fiscale importante au ca termen limita data de 30 iunie 2023Reminder ANAF! Pana pe 2 mai 2023 trebuie depuse la ANAF mai multe declaratii fiscaleD394 in 2023. Facturile cu TVA 0 se trec in declaratie?
Mai multe articole despre OPANAF 3769
Articole similare
Baza de impozitare pentru import de bunuri. Stabilirea cursului de schimb din 2013IMPORT BUNURI in regim de consignatie. Regim TVAImport cu certificat de amanare la plata a TVA in vama. Ce pasi trebuie urmati?IMPORT BUNURI in regim de consignatie. Regim TVAIdentificare baza de impozitare pentru import. Stabilirea cursului de schimbUltimele articole
Regim fiscal TVA pentru importul de bunuriIMPORT BUNURI prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarativeAchizitie intracomunitara a bunurilor din import. Regim fiscal TVAInregistrare in scopuri de TVA: Conditii pentru sucursale din Romania care fac import de bunuri din state non-UEImporturi de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVA
Mai multe articole despre import bunuri
Articole similare
TRATAMENT FISCAL TVA pentru export in Romania efectuat de furnizor din stat membruAsociere in participatie. TRATAMENT FISCAL TVATRATAMENT FISCAL TVA pentru refacturare cheltuieliCe TRATAMENT FISCAL TVA se aplica pentru achizitie bun din stat membru, furnizor in regim special de scutire?TRATAMENT FISCAL TVA pentru prestare servicii electronice catre diversi beneficiariUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVADespagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. TRATAMENT FISCAL TVA si inregistrari contabileExport de bunuri. TRATAMENT FISCAL TVAPrestari servicii pe teritoriul Romaniei. TRATAMENT FISCAL TVA
Mai multe articole despre tratament fiscal tva
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
