Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In analiza urmatoare, avem urmatoarele date, in situatia importului de marfuri alimentare (cota TVA 9%): valoare factura marfa din import 9676.8 euro, transport declarat in vama 500 euro, curs euro stabilit in vama 4.4207 lei/euro, - calculat TVA in vama marfa si pentru transport 44.988,58 * 9% = 4.049, plata TVA in vama 4.049.
Factura intocmita de transportator este pe 650 euro + TVA aferenta transportului in cota de 24%.
Este corecta achitarea TVA in vama pe cota de 9% si asupra transportului? Este corecta achitarea atat pe baza facturii emise de furnizorul de servicii (transport)? Care este valoarea TVA pentru care entitatea isi poate exercita dreptul de deducere? Care sunt inregistrarile contabile aferente si care este costul de achizitie al marfurilor alimentare?
Serviciile legate direct de transportul bunurilor importate sunt operatiuni scutite cu drept de deducere conform prevederilor art. 143 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal "(1) Sunt scutite de taxa: …. d)prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, daca acestea sunt direct legate de importul de bunuri si valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 139; ".
Astfel, transportatorul era obligat sa emita factura fara TVA deoarece valoarea transportului bunurilor pe parcurs extern intra in baza de impozitare a TVA in vama si se supune taxarii la valoarea totala formata din valoarea facturii externe, eventualele taxe si comisioane vamale si transportul pe parcurs extern. Totusi, declarantul vamal a preluat corect pentru valoarea in vama suma de 500 euro, exclusiv TVA pentru care s-a aplicat cota redusa TVA 9% [(500 euro x 4.4207 lei/euro) x 9%] = 2.210,35 lei x 9% = 199 lei.
Astfel, in situatia prezentata, deducere se efectueaza pentru suma de 4.049 lei, inscrisa corect in declaratia vamala de import, din care:
- 3.850 lei aferenta valorii in vama a bunurilor calculata dupa cum urmeaza [(9.676,80 euro x 4,4207 lei/euro) x 9%] = 42.778,22 lei x 9% = 3.850
- 199 lei aferenta transportului de bunuri pe parcurs extern.
Nu am inteles cum declarantul vamal a preluat valoarea transportului de 500 euro dintr-o factura cu o valoare totala de 650 euro, exclusiv TVA (total valoare 650 euro x 24% = 650 euro + 156 euro = 806 euro). De regula, in functie de conditia de livrare a bunurilor, transportatorul emite o factura pentru transportul pe parcurs extern (scutita de TVA) si, daca este cazul, o factura pe parcurs intern, cu TVA. In situatia prezentata, este recomandabil sa va adresati transportatorului pentru corectarea facturii emise cu TVA pentru transportul pe parcurs extern prin stornarea acesteia si emiterea unei noi facturi, fara TVA, cu mentiunea "transport pentru import bunuri scutit cf. art. 143 alin. (1) lit. d)".
Practic, suma TVA facturata de catre transportator prin aplicarea cotei de 24%, aferenta valorii de 500 euro, nu poate fi dedusa de catre cumparator, dar nici nu poate fi inclusa in costul bunurilor importate. In situatia in care transportatorul nu corecteaza factura, aveti obligatia sa considerati suma TVA facturata, nedeductibila, atat d.p.d.v. al TVA , cat si d.p.d.v. al impozitului pe profit deoarece suma care nu poate fi dedusa, dar nici inclusa in costul bunurilor, se inregistreaza in contabilitate prin formula 6588 = 4426.
De asemenea, trebuie sa clarificati cu transportatorul ce reprezinta diferenta de 150 euro intre 650 euro valoarea facturii emise si suma de 500 euro valoare transport pe parcurs extern, pana in vama.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Autor: Redactia Infotva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Transport pentru import de bunuri. Cum stabilim corect valoarea in vama?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
IMPORT BUNURI in regim de consignatie. Regim TVAIMPORT BUNURI prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarativeIMPORT BUNURI in regim de consignatie. Regim TVAIMPORT BUNURI. Cum se aplica regimul TVA al serviciilor de transport?Transport pentru import de bunuri. Cum calculam corect valoarea in vama si valoarea deductibila TVA?Ultimele articole
Import cu certificat de amanare la plata a TVA in vama. Ce pasi trebuie urmati?Achizitie intracomunitara a bunurilor din import. Regim fiscal TVAInregistrare in scopuri de TVA: Conditii pentru sucursale din Romania care fac import de bunuri din state non-UEImporturi de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAImport soft pe hardisk. Conditia de livrare DDP. Tratament fiscal TVA
Mai multe articole despre import bunuri
Articole similare
Informatii despre leasingul financiar. Cum facem inregistrarile contabile aferente TVA?Ce modifica noul guvern in privinta TVANoutati Legislatie Fiscala 24-28 mai 2009 - Monitorul OficialNoutati legislatie fiscala 17 - 21 august 2009 - Monitorul OficialImpozabile sau nu? Afla pentru ce operatiuni se plateste TVAUltimele articole
Echipeaza-ti masina cu anvelope de iarna de pe Velopa.roSerie de intrebari si raspunsuri MEEMA privind acordarea de granturi. Codul CAEN 6920 pentru PFA este eligibil?Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateNou! In anul 2021 nu se datoreaza impozit specific pentru o perioada de 90 de zile, calculate incepand cu data de 1 ianuarie (OUG 226/2020)Atentie! Biletele de TRANSPORT interurban la care au dreptul gratuit persoanele cu handicap vor putea fi folosite si in ianuarie 2021
Mai multe articole despre transport
Articole similare
Care este procedura de regularizare a TVA-ului cand factura se emite cu TVA?Studiu de caz: Importul de bunuri si deducerea TVAEfectele retragerii Regatului Unit al Marii Britanii din Uniunea Europeana din perspectiva TVACare e procedura de obtinere a unui numar EORI?Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul IX - Operatiuni scutite de taxaUltimele articole
Nou! In anul 2021 nu se datoreaza impozit specific pentru o perioada de 90 de zile, calculate incepand cu data de 1 ianuarie (OUG 226/2020)Export de bunuri. Tratament fiscal TVAControale in domeniul TRANSPORTURILOR rutiere: incalcari ale legislatiei in vigoare si dezechilibre in relatia angajat - angajatorObligatii fiscale suplimentare. Incadrare in prevederile OUG 69/2020NOU! Posta romana va livra trimiterile postare din anumite clase de servicii la domiciliul clientilor, in orice localitate din tara
Mai multe articole despre vama
Articole similare
Colectare deseuri. INREGISTRARI CONTABILEDare in plata activ si cesiune creanta. Cum tratam veniturile la calculul impozitului pe profit?Plata avans. Antecontract. Care sunt implicatiile TVA?Rambursare TVA din UE. Cum intocmim monografia contabila?Tratamentul TVA in Romania dupa achizitia unui mijloc de transportUltimele articole
Tratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateAchizitie teste rapide Covid-19 si testare angajati. Regim fiscal-contabil si documente justificativeAjustarea TVA in cazul clientilor in falimentContabilitate si Monografii contabile. Portite legale in plina CRIZAImpozit pe profit de recuperat la sfarsitul anului. INREGISTRARI CONTABILE
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Zoom fiscal: Regimul TVA pentru livrarile de imobile si terenuri in 2016Se schimba modul de stabilire a penalitatilor de intarziereSRL. Cu ce cota de TVA trebuie facuta factura finala?Contabilitatea garantiilor de buna executieCe este o prestare de servicii, din punctul de vedere al TVA?Ultimele articole
Taxe si impozite MINIME! Solutiile sunt disponibile pe un stick de memorieTOT ce trebuie sa stii despre PFA/II/IF in 2021. Taxe, impozite, deduceriMONOGRAFIE contabila. Indemnizatia pentru reducerea timpului de lucru (OUG 132/2020)Tabel nominal pentru acordarea sumelor prevazute de Art III din OUG nr. 92/2020 (decontarea a 50% din salariu, dar nu mai mult de 2.500 lei)ANOFM a publicat documentele necesare pentru acordarea sumelor prevazute de Art. 1 alin. (4) din OUG 132/2020 – reducere timp munca
Mai multe articole despre tva

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"