Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, avem urmatoarele date, in situatia importului de marfuri alimentare (cota TVA 9%): valoare factura marfa din import 9676.8 euro, transport declarat in vama 500 euro, curs euro stabilit in vama 4.4207 lei/euro, - calculat TVA in vama marfa si pentru transport 44.988,58 * 9% = 4.049, plata TVA in vama 4.049.
Factura intocmita de transportator este pe 650 euro + TVA aferenta transportului in cota de 24%.
Este corecta achitarea TVA in vama pe cota de 9% si asupra transportului? Este corecta achitarea atat pe baza facturii emise de furnizorul de servicii (transport)? Care este valoarea TVA pentru care entitatea isi poate exercita dreptul de deducere? Care sunt inregistrarile contabile aferente si care este costul de achizitie al marfurilor alimentare?
Serviciile legate direct de transportul bunurilor importate sunt operatiuni scutite cu drept de deducere conform prevederilor art. 143 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal "(1) Sunt scutite de taxa: …. d)prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, daca acestea sunt direct legate de importul de bunuri si valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 139; ".
Astfel, transportatorul era obligat sa emita factura fara TVA deoarece valoarea transportului bunurilor pe parcurs extern intra in baza de impozitare a TVA in vama si se supune taxarii la valoarea totala formata din valoarea facturii externe, eventualele taxe si comisioane vamale si transportul pe parcurs extern. Totusi, declarantul vamal a preluat corect pentru valoarea in vama suma de 500 euro, exclusiv TVA pentru care s-a aplicat cota redusa TVA 9% [(500 euro x 4.4207 lei/euro) x 9%] = 2.210,35 lei x 9% = 199 lei.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita stick USB
Astfel, in situatia prezentata, deducere se efectueaza pentru suma de 4.049 lei, inscrisa corect in declaratia vamala de import, din care:
- 3.850 lei aferenta valorii in vama a bunurilor calculata dupa cum urmeaza [(9.676,80 euro x 4,4207 lei/euro) x 9%] = 42.778,22 lei x 9% = 3.850
- 199 lei aferenta transportului de bunuri pe parcurs extern.
Nu am inteles cum declarantul vamal a preluat valoarea transportului de 500 euro dintr-o factura cu o valoare totala de 650 euro, exclusiv TVA (total valoare 650 euro x 24% = 650 euro + 156 euro = 806 euro). De regula, in functie de conditia de livrare a bunurilor, transportatorul emite o factura pentru transportul pe parcurs extern (scutita de TVA) si, daca este cazul, o factura pe parcurs intern, cu TVA. In situatia prezentata, este recomandabil sa va adresati transportatorului pentru corectarea facturii emise cu TVA pentru transportul pe parcurs extern prin stornarea acesteia si emiterea unei noi facturi, fara TVA, cu mentiunea "transport pentru import bunuri scutit cf. art. 143 alin. (1) lit. d)".
Practic, suma TVA facturata de catre transportator prin aplicarea cotei de 24%, aferenta valorii de 500 euro, nu poate fi dedusa de catre cumparator, dar nici nu poate fi inclusa in costul bunurilor importate. In situatia in care transportatorul nu corecteaza factura, aveti obligatia sa considerati suma TVA facturata, nedeductibila, atat d.p.d.v. al TVA , cat si d.p.d.v. al impozitului pe profit deoarece suma care nu poate fi dedusa, dar nici inclusa in costul bunurilor, se inregistreaza in contabilitate prin formula 6588 = 4426.
De asemenea, trebuie sa clarificati cu transportatorul ce reprezinta diferenta de 150 euro intre 650 euro valoarea facturii emise si suma de 500 euro valoare transport pe parcurs extern, pana in vama.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Importuri de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAIMPORT BUNURI in regim de consignatie. Regim TVACe e nou din 2013 privind plata TVA la bugetul de statIMPORT BUNURI vanzator stabilit pe teritoriul comunitar. Cum procedam?Inregistrare in scopuri de TVA: Conditii pentru sucursale din Romania care fac import de bunuri din state non-UEUltimele articole
Regim fiscal TVA pentru importul de bunuriIMPORT BUNURI prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarativeImport cu certificat de amanare la plata a TVA in vama. Ce pasi trebuie urmati?Achizitie intracomunitara a bunurilor din import. Regim fiscal TVAImport soft pe hardisk. Conditia de livrare DDP. Tratament fiscal TVAArticole similare
Buletin informativ ANAF: Noutati fiscale publicate in Monitorul Oficial in perioada 27 iunie-7 iulie 2022Bunuri corporale trimise in UE pentru reparatii si registrul nontransferurilor. Care sunt obligatiile fiscale?HOTARARE GUVERNULUI Nr. 1.620 din 2009Din 2023 deducerile personale de baza si cele suplimentare se acorda in mod diferitModificari ale amenzilor contraventionale. A fost ELIMINATA facilitatea platii amenzilor la jumatate din suma, in termen de 15 zileUltimele articole
TRANSPORT marfa. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIEe-TRANSPORT. Trebuie generat cod UIT daca bunurile TRANSPORTate NU au risc fiscal?Diurna administrator. 3 intrebari de interes explicate de specialistTRANSPORT marfa. Cota TVA pentru TRANSPORTul din luna iulie 2025 facturat dupa 15 august 2025e-TRANSPORT in 2025. Trebuie sau nu declarate achizitiile intracomunitare in sistem?Articole similare
Guvernul a decis introducerea unor noi masuri de combatere a evaziunii fiscaleProcedura simplificata de vamuire in alt stat membru. Cum se declara importul de bunuri si in ce tara se plateste TVA?Cum facem ajustarea TVA pentru obiecte de inventar aflate in stoc?Achizitie intracomunitara de bunuri pe teritoriul comunitar. Cum facturam vanzarea la distanta?Modificari aduse Sistemului national RO e-Transport de OUG 132/2022. Tabel comparativ ANAFUltimele articole
Firme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorFirme care incaseaza online. Cum se declara veniturile in E-TVAVenituri din chirii in scop turistic. Precizari importante ale ANAF pentru persoanele fiziceE-Transport in 2025. Sanctiuni care se aplica de anul acestaArticole similare
Tranzactii intre persoane afiliate. Cum se aplica TVA la incasare?Avansuri incasate pentru o livrare intracomunitara de bunuri. Cum declaram?Tratamentul fiscal al cheltuielilor de protocol: 37 de studii de caz cel putin lamuritoareVanzare bunuri in regim de consignatieDauna totala autoturism. Amortizarea contabila si fiscala. Inregistrarea veniturilorUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Riscul fiscal va fi determinat dupa noi reguli. Ce va atrage inspectia fiscala in 2014!Seminarul National de Contabilitate - Cum obtinem amanarea impozitelor neachitate?Achizitii intracomunitara de bunuri sub plafonul de 10.000 euro. Ce obligatii vor avea neplatitorii de TVA?Ce formulare se depun pana la 26 octombrie?Impozitul pe veniturile obtinute de nerezidenti si TVA. Cum se aplica pentru achizitia de servicii publicitare?Ultimele articole
Firma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%Platitor vs. neplatitor de TVA. Aspecte contabile si fiscaleTVA la incasare ANAF. Cine si in ce conditii poate aplica sistemulCheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"