Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza urmatoare, avem urmatoarele date, in situatia importului de marfuri alimentare (cota TVA 9%): valoare factura marfa din import 9676.8 euro, transport declarat in vama 500 euro, curs euro stabilit in vama 4.4207 lei/euro, - calculat TVA in vama marfa si pentru transport 44.988,58 * 9% = 4.049, plata TVA in vama 4.049.
Factura intocmita de transportator este pe 650 euro + TVA aferenta transportului in cota de 24%.
Este corecta achitarea TVA in vama pe cota de 9% si asupra transportului? Este corecta achitarea atat pe baza facturii emise de furnizorul de servicii (transport)? Care este valoarea TVA pentru care entitatea isi poate exercita dreptul de deducere? Care sunt inregistrarile contabile aferente si care este costul de achizitie al marfurilor alimentare?
Serviciile legate direct de transportul bunurilor importate sunt operatiuni scutite cu drept de deducere conform prevederilor art. 143 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal "(1) Sunt scutite de taxa: …. d)prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, daca acestea sunt direct legate de importul de bunuri si valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 139; ".
Astfel, transportatorul era obligat sa emita factura fara TVA deoarece valoarea transportului bunurilor pe parcurs extern intra in baza de impozitare a TVA in vama si se supune taxarii la valoarea totala formata din valoarea facturii externe, eventualele taxe si comisioane vamale si transportul pe parcurs extern. Totusi, declarantul vamal a preluat corect pentru valoarea in vama suma de 500 euro, exclusiv TVA pentru care s-a aplicat cota redusa TVA 9% [(500 euro x 4.4207 lei/euro) x 9%] = 2.210,35 lei x 9% = 199 lei.
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Astfel, in situatia prezentata, deducere se efectueaza pentru suma de 4.049 lei, inscrisa corect in declaratia vamala de import, din care:
- 3.850 lei aferenta valorii in vama a bunurilor calculata dupa cum urmeaza [(9.676,80 euro x 4,4207 lei/euro) x 9%] = 42.778,22 lei x 9% = 3.850
- 199 lei aferenta transportului de bunuri pe parcurs extern.
Nu am inteles cum declarantul vamal a preluat valoarea transportului de 500 euro dintr-o factura cu o valoare totala de 650 euro, exclusiv TVA (total valoare 650 euro x 24% = 650 euro + 156 euro = 806 euro). De regula, in functie de conditia de livrare a bunurilor, transportatorul emite o factura pentru transportul pe parcurs extern (scutita de TVA) si, daca este cazul, o factura pe parcurs intern, cu TVA. In situatia prezentata, este recomandabil sa va adresati transportatorului pentru corectarea facturii emise cu TVA pentru transportul pe parcurs extern prin stornarea acesteia si emiterea unei noi facturi, fara TVA, cu mentiunea "transport pentru import bunuri scutit cf. art. 143 alin. (1) lit. d)".
Practic, suma TVA facturata de catre transportator prin aplicarea cotei de 24%, aferenta valorii de 500 euro, nu poate fi dedusa de catre cumparator, dar nici nu poate fi inclusa in costul bunurilor importate. In situatia in care transportatorul nu corecteaza factura, aveti obligatia sa considerati suma TVA facturata, nedeductibila, atat d.p.d.v. al TVA , cat si d.p.d.v. al impozitului pe profit deoarece suma care nu poate fi dedusa, dar nici inclusa in costul bunurilor, se inregistreaza in contabilitate prin formula 6588 = 4426.
De asemenea, trebuie sa clarificati cu transportatorul ce reprezinta diferenta de 150 euro intre 650 euro valoarea facturii emise si suma de 500 euro valoare transport pe parcurs extern, pana in vama.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Conditii de exercitare a dreptului de deducereImport cu certificat de amanare la plata a TVA in vama. Ce pasi trebuie urmati?Achizitie intracomunitara a bunurilor din import. Regim fiscal TVAInregistrare in scopuri de TVA: Conditii pentru sucursale din Romania care fac import de bunuri din state non-UEIMPORT BUNURI prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarativeUltimele articole
Regim fiscal TVA pentru importul de bunuriImporturi de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAImport soft pe hardisk. Conditia de livrare DDP. Tratament fiscal TVATratament fiscal TVA pentru importul de bunuri dintr-un stat membruTransport pentru import de bunuri. Cum calculam corect valoarea in vama si valoarea deductibila TVA?Articole similare
Abordari diferite in tarile din vecinatatea UE privind reformeleIalomitianu si Vreme sunt cei mai bogati dintre noii ministri, iar Boagiu are cele mai mari datoriiLipsa marfa pe timpul TRANSPORTului. Ce tratament fiscal se aplica?Limitarea dreptului de deducere - documentar fiscalIndemnizatie de deplasare in tara: Care sunt conditiile de acordare a diurnei si implicatiile fiscale?Ultimele articole
E-TRANSPORT: Prin OUG 87/2024 s-a decis amanarea sanctiunilor pana la 1 ianuarie 2025Finantele propun cresterea subventiei la acciza pentru combustibil de la 13 la 20 de baniE-TRANSPORT: 2 spete importante cu privire la obtinerea codului UITControale e-TRANSPORT: 300 de inspectori antifrauda verifica traficul rutierControale firme. Inspectia Muncii verifica aplicarea prevederilor OUG 99/2000 in aceasta perioadaArticole similare
Numerarul care depaseste 10.000 euro trebuie declarat in VAMA. Iata ce documente sunt necesare si cum se completeaza acesteaExport servicii catre o societate impozabila din SUA. Tratament TVAPrivatizari cu cantecOMFP nr. 183 din 2 februarie 2010HG 613 din 2013 modifica accizele si taxele speciale. Vezi tabelul comparativ!Ultimele articole
E-Transport: Prin OUG 87/2024 s-a decis amanarea sanctiunilor pana la 1 ianuarie 2025Scutiri de TVA, livrari intracomunitare. Formularul CMR trebuie sa cuprinda si stampila beneficiarului?Combaterea contrabandei si fraudei la granita continua. Doua noi scanere au fost puse in functiune la Albita Modificari aduse Legii 241/2025 prin Legea 126/2024 privind combaterea evaziunii fiscale. Tabel comparativControale VAMAle in 2024. Cum vor fi verificate activitatile ilicite in VAMAArticole similare
Tratamentul fiscal al cheltuielilor de protocol: 37 de studii de caz cel putin lamuritoareTranzactii intre persoane afiliate. Cum se aplica TVA la incasare?INREGISTRARI CONTABILE din punct de vedere fiscal in cazul reducerilor comerciale. Studiu de cazNeplata facturi. Pe ce cont se inregistreaza acestea?Organizarea unui eveniment de tip festival implica mai multe obligatii fiscaleUltimele articole
E-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorCum se ajusteaza taxa deductibila dupa achizitionarea unui autoturismCum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleMONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorArticole similare
Ce vrea Fiscul sa cumpere cu 1,6 milioane euro din fonduri publiceCum colectam TVA pentru SRL cu obiect de activitate comert cu amanuntul?Prestari servicii si achizitii de servicii intracomunitare. Perioada fiscala pentru TVASe observa diferente de cantitate la import. Ce tratament TVA se aplica?Cum se face trecerea de la platitor la neplatitor de TVA. Aplicarea regimului special de scutireUltimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"