Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, avem urmatoarele date, in situatia importului de marfuri alimentare (cota TVA 9%): valoare factura marfa din import 9676.8 euro, transport declarat in vama 500 euro, curs euro stabilit in vama 4.4207 lei/euro, - calculat TVA in vama marfa si pentru transport 44.988,58 * 9% = 4.049, plata TVA in vama 4.049.
Factura intocmita de transportator este pe 650 euro + TVA aferenta transportului in cota de 24%.
Este corecta achitarea TVA in vama pe cota de 9% si asupra transportului? Este corecta achitarea atat pe baza facturii emise de furnizorul de servicii (transport)? Care este valoarea TVA pentru care entitatea isi poate exercita dreptul de deducere? Care sunt inregistrarile contabile aferente si care este costul de achizitie al marfurilor alimentare?
Serviciile legate direct de transportul bunurilor importate sunt operatiuni scutite cu drept de deducere conform prevederilor art. 143 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal "(1) Sunt scutite de taxa: …. d)prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, daca acestea sunt direct legate de importul de bunuri si valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 139; ".
Astfel, transportatorul era obligat sa emita factura fara TVA deoarece valoarea transportului bunurilor pe parcurs extern intra in baza de impozitare a TVA in vama si se supune taxarii la valoarea totala formata din valoarea facturii externe, eventualele taxe si comisioane vamale si transportul pe parcurs extern. Totusi, declarantul vamal a preluat corect pentru valoarea in vama suma de 500 euro, exclusiv TVA pentru care s-a aplicat cota redusa TVA 9% [(500 euro x 4.4207 lei/euro) x 9%] = 2.210,35 lei x 9% = 199 lei.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

TVA 2025 Noile cote si efectele in practica
Astfel, in situatia prezentata, deducere se efectueaza pentru suma de 4.049 lei, inscrisa corect in declaratia vamala de import, din care:
- 3.850 lei aferenta valorii in vama a bunurilor calculata dupa cum urmeaza [(9.676,80 euro x 4,4207 lei/euro) x 9%] = 42.778,22 lei x 9% = 3.850
- 199 lei aferenta transportului de bunuri pe parcurs extern.
Nu am inteles cum declarantul vamal a preluat valoarea transportului de 500 euro dintr-o factura cu o valoare totala de 650 euro, exclusiv TVA (total valoare 650 euro x 24% = 650 euro + 156 euro = 806 euro). De regula, in functie de conditia de livrare a bunurilor, transportatorul emite o factura pentru transportul pe parcurs extern (scutita de TVA) si, daca este cazul, o factura pe parcurs intern, cu TVA. In situatia prezentata, este recomandabil sa va adresati transportatorului pentru corectarea facturii emise cu TVA pentru transportul pe parcurs extern prin stornarea acesteia si emiterea unei noi facturi, fara TVA, cu mentiunea "transport pentru import bunuri scutit cf. art. 143 alin. (1) lit. d)".
Practic, suma TVA facturata de catre transportator prin aplicarea cotei de 24%, aferenta valorii de 500 euro, nu poate fi dedusa de catre cumparator, dar nici nu poate fi inclusa in costul bunurilor importate. In situatia in care transportatorul nu corecteaza factura, aveti obligatia sa considerati suma TVA facturata, nedeductibila, atat d.p.d.v. al TVA , cat si d.p.d.v. al impozitului pe profit deoarece suma care nu poate fi dedusa, dar nici inclusa in costul bunurilor, se inregistreaza in contabilitate prin formula 6588 = 4426.
De asemenea, trebuie sa clarificati cu transportatorul ce reprezinta diferenta de 150 euro intre 650 euro valoarea facturii emise si suma de 500 euro valoare transport pe parcurs extern, pana in vama.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Import soft pe hardisk. Conditia de livrare DDP. Tratament fiscal TVACe e nou din 2013 privind plata TVA la bugetul de statBaza de impozitare pentru import de bunuri. Stabilirea cursului de schimb din 2013In ce conditii se pot face importuri de o societate neplatitoare de TVA?Documentar fiscal: Operatiuni scutite de TVAUltimele articole
Regim fiscal TVA pentru importul de bunuriIMPORT BUNURI prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarativeImport cu certificat de amanare la plata a TVA in vama. Ce pasi trebuie urmati?Achizitie intracomunitara a bunurilor din import. Regim fiscal TVAInregistrare in scopuri de TVA: Conditii pentru sucursale din Romania care fac import de bunuri din state non-UEArticole similare
Presedintele solicita din nou sa se renunte la acciza pe carburantiRO e-Factura. Cum se inregistreaza facturile cu TVA in euroCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiCum facem o cerere de rambursare de TVA aferenta achizitiei de combustibil in UE?Analiza zilei: Cand putem efectua plati in valuta pe teritoriul Romaniei?Ultimele articole
e-TRANSPORT. Trebuie generat cod UIT daca bunurile TRANSPORTate NU au risc fiscal?Diurna administrator. 3 intrebari de interes explicate de specialistTRANSPORT marfa. Cota TVA pentru TRANSPORTul din luna iulie 2025 facturat dupa 15 august 2025e-TRANSPORT in 2025. Trebuie sau nu declarate achizitiile intracomunitare in sistem?Activitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileArticole similare
Cererea de restituire privind taxa auto 2012Despre reprezentantul fiscalUniunea Europeana va permite statelor membre sa nu perceapa TVA la anumite produseServicii accesorii transportului. Cand sunt operatiunile scutite cu drept de deducere?Documentar fiscal: Masuri de simplificare la aplicarea TVAUltimele articole
Firme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorFirme care incaseaza online. Cum se declara veniturile in E-TVAVenituri din chirii in scop turistic. Precizari importante ale ANAF pentru persoanele fiziceE-Transport in 2025. Sanctiuni care se aplica de anul acestaArticole similare
Tratamentul fiscal aplicabil cheltuielilor reprezentand amenda platita catre o autoritate strainaAchizitie si livrari de bunuri efectuate in China. Regim TVA.Ghidul de initiere in tainele contabilitatii este la dispozitia ta!TVA leasing autoturism - INREGISTRARI CONTABILECod de TVA anulat din oficiu, declaratii fiscale si informative, INREGISTRARI CONTABILEUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Ordin MFP referitor la TVASchimbari in mediul financiar. Noile taxe si impozite pana in 2016Cota de impozitare si impozitul pe profit pentru microintreprinderi in 2013TVA pentru servicii de marketing si publicitate in afara ComunitatiiTratamentul TVA in Romania dupa achizitia unui mijloc de transportUltimele articole
Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareInchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVACodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025SAGA software. Cum sa modificati cota TVA in program
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"