Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, avem ca exemplu situatia in care in anul 2015 s-a facturat catre clientul X marfa in valoare de 553.000 lei. Pentru aceasta suma s-au emis trei bilete la ordin. La data scadentei acestea au fost depuse in banca, insa a venit refuz pentu lipsa totala de disponibil. In luna februarie a fost dat in judecata. Daca aceasta suma nu se mai poate recupera, vom vedea daca TVA-ul deja colectat si platit se poate ajusta/recupera, precum si care sunt inregistrarile contabile aferente (nu are TVA la incasare).
Ajustarea bazei de impozitare se poate face la data obtinerii unei hotarari judecatoresti, in conformitate cu prevederile art. 287 din Codul fiscal.
Veti constitui provizioane pentru deprecierea clientilor pentru sumele neincasate. Porovizioanele sunt deductibile in proportie de 30% sau 100% daca indeplinesc cumulativ conditiile prevazute la art. 26, lit. c), respectiv lit. j) din Codul fiscal.
Important: pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26 sunt cheltuieli nedeductibile daca nu se incadreaza in exceptiile prevazute la art. 25 alin. (4) lit. h).
Monografie contabila:
Transferul creantelor la clienti incerti:
4118 = 4111
Inregistrarea ajustarilor pentru depreciere, la nivelul sumei care se considera ca nu se mai poate recupera, inclusiv tva:
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
6814 = 491
Inregistrarea pierderii din creante la data hotararii judecatoresti:
654 = 4118 valoarea fara tva a creantei
4118=4427 tva ajustat, suma in rosu
Anularea ajustarii care ramane fara obiect:
491 = 7814
*anularea provizionului va genera venit impozabil in proportie de 100% sau 30% daca la constituirea acestui provizion ati dedus cheltuiala.
Baza legala: Legea 227/2015
privind Codul fiscal
"ART. 287 - Ajustarea bazei de impozitare
Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:
b)... in cazul desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive/definitive si irevocabile, dupa caz, sau in urma unui arbitraj;
d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a falimentului beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata.
Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, hotarare ramasa definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz. In cazul in care ulterior pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare sunt incasate sume aferente creantelor modificate sau eliminate prin planul de reorganizare, se anuleaza ajustarea efectuata, corespunzator sumelor respective prin decontul perioadei fiscale in care acestea sunt incasate".
"ART. 26 - Provizioane/ajustari pentru depreciere si rezerve
c) ajustarile pentru deprecierea creantelor, inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, in limita unui procent de 30% din valoarea acestora, altele decat cele prevazute la lit. d), e), f), h) si i), daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
2. nu sunt garantate de alta persoana;
3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
j) ajustarile pentru deprecierea creantelor inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile, in limita unui procent de 100% din valoarea creantelor, altele decat cele prevazute la lit. d), e), f), h) si i), daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt detinute la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie, sau la o persoana fizica asupra careia este deschisa procedura de insolventa pe baza de:
- plan de rambursare a datoriilor;
- lichidare de active;
- procedura simplificata;
2. nu sunt garantate de alta persoana;
3. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;"
"Art. 25 (4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
h) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26, precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:
1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;
2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
4. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
5. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul;
6. au fost incheiate contracte de asigurare;"
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Cesiune creanta debitor insolvabil. Inregistrari contabileAjustarea TVA in cazul creantelor aferente falimentuluiCum se scot din evidenta creantele vechi. Se impune rectificarea declaratiilor in acest caz?TVA: Ajustarea bazei de impozitareClient radiat de la O.N.R.C. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Ultimele articole
Cum se scad din evidenta creantele neincasateCreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Cum se face ajustarea in cazul creantelor incerteContract de mediere. Cum se inregistreaza scaderea din evidente a creanÂtelor ?Webinarul pe teme FISCALE: Noutati fiscale valabile in 2021Articole similare
Stabilire exigibilitate. Se deduce TVA-ul la incasare?Analiza zilei: Tranzactii efectuate cu/de catre contribuabili carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVACe declaratii se depun in luna decembrieDeclaratia 012. Totul despre platile anticipate trimestriale egale in contul impozitului pe profitCompletarea declaratiei 394 si taxare inversa. Cum se completeaza corect Declaratia 394?Ultimele articole
ATENTIE maxima la controalele fiscale pe TVA: tu stii care sunt ultimele reglementari legislative?Grup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVAImpozitare autoturisme de lux si completarea Declaratiei 216Doua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaCalendar ANAF: 3 declaratii importante au ca termen limita data de 31 octombrie 2024Articole similare
Contabilitatea stocurilor si comert cu amanuntul. Ce INREGISTRARI CONTABILE facem?Studiu de caz: Investitii de natura modernizarilor pentru cladire inchiriataInventarierea stocului de marfa: INREGISTRARI CONTABILE la ajustarea TVA. Completare D300Tratamentul TVA in Romania dupa achizitia unui mijloc de transportAchizitia unui autoturism din Germania sub incidenta TVA-uluiUltimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorArticole similare
Prestari servicii intracomunitare. Cum se recupereaza TVA-ul platit in vama?Sunt sanse mici de renuntare la plata in avans a TVACe obligatii privind TVA apar la achizitiile intracomunitare?Rambursarea taxei catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in RomaniaNelamuriri privind rambursarea de TVA. Pe ce perioada se face controlul fiscal? Care e procedura de RECUPERARE TVA?Ultimele articole
RECUPERARE TVA din EU. Cum se completeaza cererea rectificativa pentru D318ANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropenePenalitati contractuale. Baza de impozitare a TVA in vamaRECUPERARE TVA platita la bugetul de statVanzare teren construibil. Tratament TVAArticole similare
Luni, 22 ianuarie 2024, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA LA INCASARECum aplicam sistemul TVA LA INCASARE in 2014?Deducere TVA societate ce nu aplica TVA LA INCASARESpecialistul raspunde! Inregistare contract chirie cu persoana fizica in Declaratia D394AIC autoturism second-hand. Ce obligatii revin cumparatorului neinregistrat in regim normal?Ultimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAPersoanele care primesc Notificarea de conformare e-TVA nu sunt obligate sa raspunda pana in 2025Sistemul TVA LA INCASARE. Ce beneficii ofera aplicarea sistemuluiNotificare de conformare e-TVA. Raspunsul va fi obligatoriu din 1 ianuarie sau 1 august 2025D394 in 2024. In formular se declara contractele de sponsorizare, asigurarea privata de sanatate si asigurarile RCA/Casco?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"