Cum se face ajustarea in cazul creantelor incerte

 

Creantele fata de terti sunt supuse verificarii si confirmarii pe baza extraselor soldurilor debitoare ale conturilor de creante care detin ponderea valorica in totalul soldurilor acestor conturi, potrivit "Extrasului de cont" (cod 14-6-3) sau punctajelor reciproce scrise. Nerespectarea acestei proceduri, precum si refuzul de confirmare constituie abateri de la prezentele norme si se sanctioneaza potrivit legii.

 

Pentru pagubele determinate de expirarea termenelor de prescriptie a creantelor sau din alte cauze, comisia de inventariere poate solicita explicatii scrise de la persoanele care au raspunderea gestionarii bunurilor, respectiv a urmaririi decontarii creantelor.

 

Pe baza explicatiilor primite si a documentelor analizate, comisia de inventariere stabileste natura pierderilor, pagubelor si deprecierilor constatate, propunand, in conformitate cu dispozitiile legale, modul de regularizare a diferentelor dintre datele din contabilitate si cele faptice, rezultate in urma inventarierii.

 

Astfel, in situatia in care creantele nu au fost incasate de foarte mult timp (mai mult de un an), comisia de inventariere propune si administratorul decide trecerea acestora in categoria creantelor incerte si solutionarea sumelor neincasate prin instanta de judecata.

 

Dupa cum mentionati, in evidenta contabila s-a efectuat trecerea creantelor neincasate din cont 4111 in cont 4118-la clienti incerti.Rezulta ca aveti indoieli asupra incasarii sumelor respective, fie pentru ca acestea sunt mai vechi de un an, fie pentru ca societatile respective sunt in incapacitate de plata, poate chiar in faliment.

 

Daca au trecut mai mult de 270 zile de la scadenta facturilor, in primul rand trebuie sa inregistrati ajustarea sumelor respective prin urmatoarele formule contabile:

 

- trecerea soldului neincasat din clienti in clienti incerti

4118 Clienti incerti = 4111 Clienti

 

-constituirea provizionului

6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante = 491 Ajustari pentru deprecierea creantelor clienti

 

apoi trebuie sa actionati clientul respectiv in judecata pentru recuperarea sumelor.

 

In OMFP nr.1802/2014 nu se mentioneaza clar obligativitatea constituirii de ajustari pentru creantele neincasate dar conform regulilor contabile, evaluarea creantelor se face obligatoriu la valoarea lor probabila de incasare, in timpul inventarierii patrimoniului, la finalul fiecarui exercitiu financiar. La inventariere se va lua in calcul principiul prudentei, ce prevede ca entitatile trebuie sa tina cont de toate deprecierile, indiferent daca rezultatul exercitiului financiar este pierdere sau profit.

 

OMFP 1802/2014 prevede faptul ca sumele aferente creantelor incerte trebuie sa fie inregistrate distinct in contabilitate in contul 4118 Clienti incerti sau in litigiu pentru clienti, iar in cazul altor creante, utilizand conturi analitice ale acelor conturi de creante.

 

Inregistrarea ajustarilor pentru depreciere sau pierdere de valoare se efectueaza in cheltuieli, iar de recunoasterea, la scoaterea din evidenta, se reia in venituri, conform OMFP 1802/2014. Aceste doua operatii vor fi inregistrate la data consemnarii lor, fie la inventariere, fie la data deciziei definitive a instantei de intrare in faliment/reorganizare, la data incasarii ulterioare, sau alt moment important, respectand principiul contabilitatii de angajamente.



Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Autor: InfoTva.ro