Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom stabili mai jos este obligatoriu sa constituim provizion 100% pentru un client care depaseste 270 zile de neincasare de la scadenta, din care 30 deductibil sau daca se poate constitui doar 30%cat este deductibil.
De asemenea, vom vedea daca pentru un client care a intrat in insolventa, dar care inca nu este in faliment si nu depaseste 270 zile intarziere de la scadenta, se poate constitui provizion si in ce procent este deductibil.
Solutia consultantului:
Potrivit prevederilor pct. 56 alin. (3) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009, evaluarea la inventar a creantelor si a datoriilor se face la valoarea lor probabila de incasare sau de plata. Diferentele constatate in minus intre valoarea de inventar stabilita la inventariere si valoarea contabila a creantelor se inregistreaza in contabilitate pe seama ajustarilor pentru deprecierea creantelor.
Pentru creantele incerte se constituie ajustari pentru pierdere de valoare.
Potrivit pct. 189 creantele incerte se inregistreaza distinct in contabilitate (contul 4118 "Clienti incerti sau in litigiu").
In scopul prezentarii in situatiile financiare anuale, creantele se evalueaza la valoarea probabila de incasat. Atunci cand se estimeaza ca o creanta nu se va incasa integral, in contabilitate se inregistreaza ajustari pentru depreciere, la nivelul sumei care nu se mai poate recupera.

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
In concluzie, ajustarea pentru deprecierea creantelor, poate fi efectuata la nivelul intregii sume neincasate- daca se considera ca aceasta nu mai poate fi incasata, ori doar la o parte din suma, in cazul dvs 30% .
2) In baza art. 21 alin. (2) lit.n) din Codul fiscal
, sunt deductibile la determinarea profitului impozabil pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, in urmatoarele cazuri:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.
In alte situatii, astfel cum prevede alin. (4) lit. o) al acestui articol, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 22, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate. In aceasta situatie, contribuabilii care scot din evidenta clientii neincasati sunt obligati sa comunice in scris acestora scoaterea din evidenta a creantelor respective, in vederea recalcularii profitului impozabil la persoana debitoare, dupa caz;
Potrivit prevederilor art. 22 alin. (1) lit. c) sunt cheltuieli deductibile limitat, in procent de 30% incepand cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea creantelor asupra clientilor, daca indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2004;
2. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
3. nu sunt garantate de alta persoana;
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului;
Valoarea provizioanelor pentru creantele asupra clientilor este luata in considerare la determinarea profitului impozabil in trimestrul in care sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 22 din Codul fiscal si nu poate depasi valoarea acestora, inregistrata in contabilitate in anul fiscal curent sau in anii anteriori.
Conform alin. (1) lit. j) al aceluiasi articol, sunt deductibile ajustarile constituite in limita unui procent de 100% din valoarea creantelor asupra clientilor, care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2007;
2. creanta este detinuta la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie;
3. nu sunt garantate de alta persoana;
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului.
Cheltuielile reprezentand pierderile din creantele incerte sau in litigiu neincasate, inregistrate cu ocazia scoaterii din evidenta a acestora, sunt deductibile pentru partea acoperita de provizionul constituit potrivit art. 22 din Codul fiscal.
.
Astfel, creantele incerte se inregistreaza distinct in contabilitate in contul 4118 "Clienti incerti sau in litigiu".
Din prevederile mai sus mentionate, reiese ca pentru suma creantei care se estimeaza ca nu poate fi recuperata se poate inregistra ajustari pentru pierdere de valoare corespunzatoare, dar aceasta cheltuiala este deductibila la determinarea profitului impozabil numai in conditiile prevazute la articolele mai sus mentionate.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
UE mareste eforturile contra unor afaceri din domeniul comertului cu bauturi alcooliceCe impact ar putea avea reducerea CASCum procedam la impozitarea penalitatilor platite unui nerezident?Mai multe intreprinderi. Numarul afacerilor noi e in crestereContabilii autorizati devin mai usor experti contabiliUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Deducerea cheltuielilorOperatiuni neimpozabile in Romania - regim fiscal TVAPlati in favoarea asociatilor. Cum facem monografia utilitatilor in baza contractului de comodat?DEDUCERE CHELTUIELI legate de vehicule. HG 670 din 2012Totul despre cheltuielile DEDUCTIBILE si nedeductibile ale afacerii dvs.Ultimele articole
DEDUCERE CHELTUIELI de sponsorizare din impozitul specificDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Impozit pe profit. Deduceri sponsorizariDeductibilitate cheltuieli. TVA vs. impozit pe profitFormularul 107: Cheltuieli sponsorizare persoane neinregistrate in Registrul unitatilor/entitatilor de cultArticole similare
Datorii vechi furnizori. Cum putem face anularea datoriilor?Un intreg oras e in FALIMENT. O casa costa 3.000 leiAjustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalAjustarea bazei de impozitare pentru clienti declarati in stare de FALIMENTScutirea de impozit a profitului reinvestitUltimele articole
Bilantul primei sesiuni de inscriere a proiectelor de investitii cu impact major in economieSprijin financiar pentru firme, de pana la 450 milioane de euro. Pana cand se depun cererileAtentie! TVA colectata in perioada in care codul de TVA este ANULAT se declara prin formularul 311Certificatul Constatator: ce Este si cum Se Obtine [Model]Din 29 iulie 2024 firmele pot accesa schema pentru investitii majore in industriile cu traditie in RomaniaArticole similare
Decont TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Guvernul a decis! 2 mai, 16 august si 27 decembrie 2024 vor fi zile libere pentru salariatii din sectorul publicInfo ANAF: Precizari suplimentare referitoare la modificarile aduse de OPANAF 2546/2016Split TVA: Ce facilitati au cei care opteaza pentru aplicarea sistemului?Incasari si plati pe baza unui bilet la ordin. Cand deducem TVA-ul?Ultimele articole
Cum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieANAF a publicat lista contribuabililor bun-platnici pentru trim. IV 2024Reminder ANAF! Declaratii care au SCADENTA pe 10 ianuarie 2025Livrari cu plata la SCADENTA. Cand se emite bonul fiscalLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAArticole similare
Garantii credit. Inregistrarea angajamentelorModificarile aduse de OUG nr. 24 din 2012 pentru TVA si sistemul financiar bancarMicrointreprindere si intermediere tranzactii financiare si servicii de consultanta. Care e regimul TVA?Cei care au de luat bani de la stat scapa de taxeNormele metodologice de aplicare a Programului IMM Factor, in dezbatere publica. Conditii de acordare a garantiilor de statUltimele articole
Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Plata dividende in 2025. Care este plafonul de plati in numerarProcedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, schimbata prin Ordinul 7032/2024Repartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?Afirmatii eronate aparute in presa privind aplicarea OUG 107/2024. Care este pozitia ANAF
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"