Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom stabili mai jos este obligatoriu sa constituim provizion 100% pentru un client care depaseste 270 zile de neincasare de la scadenta, din care 30 deductibil sau daca se poate constitui doar 30%cat este deductibil.
De asemenea, vom vedea daca pentru un client care a intrat in insolventa, dar care inca nu este in faliment si nu depaseste 270 zile intarziere de la scadenta, se poate constitui provizion si in ce procent este deductibil.
Solutia consultantului:
Potrivit prevederilor pct. 56 alin. (3) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009, evaluarea la inventar a creantelor si a datoriilor se face la valoarea lor probabila de incasare sau de plata. Diferentele constatate in minus intre valoarea de inventar stabilita la inventariere si valoarea contabila a creantelor se inregistreaza in contabilitate pe seama ajustarilor pentru deprecierea creantelor.
Pentru creantele incerte se constituie ajustari pentru pierdere de valoare.
Potrivit pct. 189 creantele incerte se inregistreaza distinct in contabilitate (contul 4118 "Clienti incerti sau in litigiu").
In scopul prezentarii in situatiile financiare anuale, creantele se evalueaza la valoarea probabila de incasat. Atunci cand se estimeaza ca o creanta nu se va incasa integral, in contabilitate se inregistreaza ajustari pentru depreciere, la nivelul sumei care nu se mai poate recupera.
![Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2653--totul-despre-d.png)
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
![Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale](https://www.rs.ro/dbimg/product/3113-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
![Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2850-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
In concluzie, ajustarea pentru deprecierea creantelor, poate fi efectuata la nivelul intregii sume neincasate- daca se considera ca aceasta nu mai poate fi incasata, ori doar la o parte din suma, in cazul dvs 30% .
2) In baza art. 21 alin. (2) lit.n) din Codul fiscal
, sunt deductibile la determinarea profitului impozabil pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, in urmatoarele cazuri:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.
In alte situatii, astfel cum prevede alin. (4) lit. o) al acestui articol, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 22, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate. In aceasta situatie, contribuabilii care scot din evidenta clientii neincasati sunt obligati sa comunice in scris acestora scoaterea din evidenta a creantelor respective, in vederea recalcularii profitului impozabil la persoana debitoare, dupa caz;
Potrivit prevederilor art. 22 alin. (1) lit. c) sunt cheltuieli deductibile limitat, in procent de 30% incepand cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea creantelor asupra clientilor, daca indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2004;
2. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
3. nu sunt garantate de alta persoana;
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului;
Valoarea provizioanelor pentru creantele asupra clientilor este luata in considerare la determinarea profitului impozabil in trimestrul in care sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 22 din Codul fiscal si nu poate depasi valoarea acestora, inregistrata in contabilitate in anul fiscal curent sau in anii anteriori.
Conform alin. (1) lit. j) al aceluiasi articol, sunt deductibile ajustarile constituite in limita unui procent de 100% din valoarea creantelor asupra clientilor, care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2007;
2. creanta este detinuta la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie;
3. nu sunt garantate de alta persoana;
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului.
Cheltuielile reprezentand pierderile din creantele incerte sau in litigiu neincasate, inregistrate cu ocazia scoaterii din evidenta a acestora, sunt deductibile pentru partea acoperita de provizionul constituit potrivit art. 22 din Codul fiscal.
.
Astfel, creantele incerte se inregistreaza distinct in contabilitate in contul 4118 "Clienti incerti sau in litigiu".
Din prevederile mai sus mentionate, reiese ca pentru suma creantei care se estimeaza ca nu poate fi recuperata se poate inregistra ajustari pentru pierdere de valoare corespunzatoare, dar aceasta cheltuiala este deductibila la determinarea profitului impozabil numai in conditiile prevazute la articolele mai sus mentionate.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Seminarul National de Contabilitate - Cum obtinem amanarea impozitelor neachitate?Contract de comision cu o PFA nerezidenta. TAXE SI IMPOZITEProtejati-va eficient impotriva sanctiunilor INJUSTE dispuse de ANAF! Hotarari CJUE si ICCJ care sunt in avantajul dumneavoastraConditii privind sediul social. Ce conditii sunt obligatorii in Romania?Pentru ce plati se ofera 425 milioane leiUltimele articole
TAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Ce taxe trebuie sa platesti in Romania daca ai o afacere. Lista COMPLETAArticole similare
Formularul 107: Cheltuieli sponsorizare persoane neinregistrate in Registrul unitatilor/entitatilor de cultPlati in favoarea asociatilor. Cum facem monografia utilitatilor in baza contractului de comodat?Cand stabilim deductibilitatea cheltuielilor cu marfa in cazul unui PFA?Impozit pe profit. Deduceri sponsorizariDEDUCERE CHELTUIELI de sponsorizare din impozitul specificUltimele articole
Deductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Operatiuni neimpozabile in Romania - regim fiscal TVADeductibilitate cheltuieli. TVA vs. impozit pe profitDeductibilitate cheltuieli la determinarea impozitului pe profitDiscount primit de PFA - calculul impozitului pe venitArticole similare
Proiect ANAF: Inregistrarea sau anularea in scopuri de TVA va depinde de nivelul riscului fiscalCifra de afaceri pentru plafonul de scutire. Cum ajustam TVA pentru bunuri mobile, mijloace fixe si bunuri de capital?Provizioane – cu sau fara TVA?Procedura ajustarii bazei de impozitare d.p.d.v. contabilNoutati legislatie Fiscala 17-21 noiembrie 2008 - Monitorul OficialUltimele articole
Atentie! TVA colectata in perioada in care codul de TVA este ANULAT se declara prin formularul 311Certificatul Constatator: ce Este si cum Se Obtine [Model]Din 29 iulie 2024 firmele pot accesa schema pentru investitii majore in industriile cu traditie in RomaniaTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Articole similare
Sistem anual de declarare si plata impozit profit. Bonificatie plata impozit 5%Rambursarea TVA cu control anticipat. Solicitarea de dobanzi pentru rambursarea cu intarziere. Cum procedam?Lichiditatea institutiilor de credit - Regulamentul BNR 5/2015 privind modificarea articolului 11 din Regulamentului BNR 25/2015Procedura de calcul a dobanzilor si a penalitatilor de intarziereORDIN ANAF nr. 2.289 din 2010 privind obligatiile fiscale restanteUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu SCADENTA in 10 iulie 2024Modificari aduse Legii 241/2025 prin Legea 126/2024 privind combaterea evaziunii fiscale. Tabel comparativLista contribuabililor bun-platnici a fost publicata pe portalul ANAFCalendar ANAF. Declaratii fiscale cu SCADENTA in data de 27 mai 2024Tratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Articole similare
Noutati legislatie Fiscala 23-27 martie 2009 - Monitorul OficialRegularizare sau prescriere TVA de rambursat reportata prin decontul de TVA cod 300Procedura de dizolvare - lichidare si radiere in cazul microinteprinderilor. Dividende bilant interimarPlati catre administrator si asociat. Reglementari legaleDragos Doros, noul sef ANAF: Ne vom concentra pe simplificarea procedurilor de administrare si plata a impozitelor si taxelorUltimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermenePFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiCheltuieli deplasare nejustificate. Tratament fiscalBuletin ANAF. 5 noutati fiscale publicate in Monitor in luna mai 2024Prescriptie CREANTE fiscale. Mai pot fi recuperate sumele achitate in plus? In ce conditii?![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"