Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom stabili mai jos este obligatoriu sa constituim provizion 100% pentru un client care depaseste 270 zile de neincasare de la scadenta, din care 30 deductibil sau daca se poate constitui doar 30%cat este deductibil.
De asemenea, vom vedea daca pentru un client care a intrat in insolventa, dar care inca nu este in faliment si nu depaseste 270 zile intarziere de la scadenta, se poate constitui provizion si in ce procent este deductibil.
Solutia consultantului:
Potrivit prevederilor pct. 56 alin. (3) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009, evaluarea la inventar a creantelor si a datoriilor se face la valoarea lor probabila de incasare sau de plata. Diferentele constatate in minus intre valoarea de inventar stabilita la inventariere si valoarea contabila a creantelor se inregistreaza in contabilitate pe seama ajustarilor pentru deprecierea creantelor.
Pentru creantele incerte se constituie ajustari pentru pierdere de valoare.
Potrivit pct. 189 creantele incerte se inregistreaza distinct in contabilitate (contul 4118 "Clienti incerti sau in litigiu").
In scopul prezentarii in situatiile financiare anuale, creantele se evalueaza la valoarea probabila de incasat. Atunci cand se estimeaza ca o creanta nu se va incasa integral, in contabilitate se inregistreaza ajustari pentru depreciere, la nivelul sumei care nu se mai poate recupera.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Manual de politici contabile - Stick USB

Examen Consultant Fiscal 2025
In concluzie, ajustarea pentru deprecierea creantelor, poate fi efectuata la nivelul intregii sume neincasate- daca se considera ca aceasta nu mai poate fi incasata, ori doar la o parte din suma, in cazul dvs 30% .
2) In baza art. 21 alin. (2) lit.n) din Codul fiscal
, sunt deductibile la determinarea profitului impozabil pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, in urmatoarele cazuri:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.
In alte situatii, astfel cum prevede alin. (4) lit. o) al acestui articol, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 22, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate. In aceasta situatie, contribuabilii care scot din evidenta clientii neincasati sunt obligati sa comunice in scris acestora scoaterea din evidenta a creantelor respective, in vederea recalcularii profitului impozabil la persoana debitoare, dupa caz;
Potrivit prevederilor art. 22 alin. (1) lit. c) sunt cheltuieli deductibile limitat, in procent de 30% incepand cu data de 1 ianuarie 2006, din valoarea creantelor asupra clientilor, daca indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2004;
2. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
3. nu sunt garantate de alta persoana;
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului;
Valoarea provizioanelor pentru creantele asupra clientilor este luata in considerare la determinarea profitului impozabil in trimestrul in care sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 22 din Codul fiscal si nu poate depasi valoarea acestora, inregistrata in contabilitate in anul fiscal curent sau in anii anteriori.
Conform alin. (1) lit. j) al aceluiasi articol, sunt deductibile ajustarile constituite in limita unui procent de 100% din valoarea creantelor asupra clientilor, care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2007;
2. creanta este detinuta la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie;
3. nu sunt garantate de alta persoana;
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului.
Cheltuielile reprezentand pierderile din creantele incerte sau in litigiu neincasate, inregistrate cu ocazia scoaterii din evidenta a acestora, sunt deductibile pentru partea acoperita de provizionul constituit potrivit art. 22 din Codul fiscal.
.
Astfel, creantele incerte se inregistreaza distinct in contabilitate in contul 4118 "Clienti incerti sau in litigiu".
Din prevederile mai sus mentionate, reiese ca pentru suma creantei care se estimeaza ca nu poate fi recuperata se poate inregistra ajustari pentru pierdere de valoare corespunzatoare, dar aceasta cheltuiala este deductibila la determinarea profitului impozabil numai in conditiile prevazute la articolele mai sus mentionate.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Rezultatele sondajului privind plata defalcata a TVAAnunt Finante privind accizele prevazute la art. 207 din Codul fiscalA fost amanata prima transa de ajutoare de minimis pentru IMM-uriDeclaratia 012. Totul despre platile anticipate trimestriale egale in contul impozitului pe profitNotificarea Comisiei Europene cu privire la companiile de stat cu datoriiUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Deducerea combustibilului si TVA aferenta: cand NU se faceDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Deductibilitatea cheltuieli cu sponsorizare platite. Cum facem calculul impozitului pe profit pentru trim. I 2014?Stiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?DEDUCERE CHELTUIELI legate de vehicule. HG 670 din 2012Ultimele articole
DEDUCERE CHELTUIELI de sponsorizare din impozitul specificImpozit pe profit. Deduceri sponsorizariOperatiuni neimpozabile in Romania - regim fiscal TVADeductibilitate cheltuieli. TVA vs. impozit pe profitFormularul 107: Cheltuieli sponsorizare persoane neinregistrate in Registrul unitatilor/entitatilor de cultArticole similare
Ajustarea (reducerea) TVA colectata pentru facturi neincasate. Aspecte legaleDeductibilitatea si tratamentul TVA al unei creante detinute la o firma in insolventaCod TVA anulat pentru beneficiar. Implicatii fiscale la furnizorModificari solutionarea contestatiilor formulate impotriva actelor administrativ fiscale. OANAF 2906/2014Zoom fiscal: Declararea contribuabililor inactivi si implicatiile fiscaleUltimele articole
Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleBilantul primei sesiuni de inscriere a proiectelor de investitii cu impact major in economieSprijin financiar pentru firme, de pana la 450 milioane de euro. Pana cand se depun cererileAtentie! TVA colectata in perioada in care codul de TVA este ANULAT se declara prin formularul 311Certificatul Constatator: ce Este si cum Se Obtine [Model]Articole similare
Noi modificari aduse normelor privind executia bugetelor de venituri si cheltuieliDreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata in cazul achizitiilor efectuate inainte de inregistrarea in scopuri de TVAChinezii au pus mana pe AmericaFirma cu peste 50 de angajati. Contributie pentru persoanele cu handicap neincadrate. Cum se declara varsamintele?A fost aprobata de Guvern amnistia fiscala propusa de MFP pentru dobanzi, penalitati si alte accesorii datorate de firmeUltimele articole
Cum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieANAF a publicat lista contribuabililor bun-platnici pentru trim. IV 2024Reminder ANAF! Declaratii care au SCADENTA pe 10 ianuarie 2025Livrari cu plata la SCADENTA. Cand se emite bonul fiscalLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAArticole similare
Masuri asiguratorii. Organizarea ANAF si noile modificariCotele de contributii de asigurari sociale pentru anul 2012Se modifica procedura de obtinere a certificatului de atestare fiscala incepand cu 1 iulieProcedura de calcul a dobanzilor si a penalitatilor de intarziereAplicarea prevederilor de ajustare TVA pentru clienti aflati in falimentUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si inregistrari contabileImpozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Plata dividende in 2025. Care este plafonul de plati in numerarProcedura de modificare, din oficiu, a vectorului fiscal cu privire la TVA, schimbata prin Ordinul 7032/2024
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"