InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 25 Oct. 2019 Exclusiv
O firma din Romania, inregistrata in scopuri de TVA, achizitioneaza din Slovenia semifabricate din frasin. Acestea sunt transportate in baza cmr in Italia in vederea prelucrarii acestora si obtinerea de marfuri pentru comercializare. Firma din Slovenia si cea din Italia sunt inregistrate in VIES. Cum se declara aceasta operatiune in decontul de TVA aferent lunii septembrie 2019? Dar in Declaratia nr. 390?
Raspunsul specialistului
Din situatia prezentata rezulta ca niciuna din operatiunile prezentate nu sunt impozabile in Romania deoarece nu au locul in Romania. Practic, firma din Romania, de exemplu - A, nu efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri impozabila in Romania deoarece semifabricatele expediate de catre furnizorul B din Slovenia nu ajung pe teritoriul Romaniei, ci pe teritoriul Italiei.
In acest sens, am in vedere definitia achizitiei intracomunitare de bunuri de la art. 273 "Achizitiile intracomunitare de bunuri" alin. (1) din Codul fiscal aplicabil in Romania "Se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune ca si un proprietar de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor."
De asemenea, conform prevederilor art. 276 “Locul achizitiei intracomunitare de bunuri” alin. (1), locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor. In situatia prezentata, transportul bunurilor se incheie in Italia. Astfel, societatea A efectueaza o achizitie pe teritoriul national al Italiei impozabila in Italia. In acest caz, inainte de efectuarea achizitie intracomunitare din Italia, firma A din Romania trebuie sa se inregistreze la autoritatea fiscala din Italia similar prevederilor art. 316 alin. (6) din Codul fiscal aplicabil in Romania:
"(6) Va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform acestui articol inainte de realizarea operatiunilor,= persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care intentioneaza:
a) sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. 308; sau
b) sa efectueze o livrare intracomunitara de bunuri scutita de taxa."
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Din intrebarea formulata nu rezulta unde se livreaza produsele finite obtinute din semifabricatele achizitionate in Italia, procesate de catre un prestator din Slovenia. In situatia in care A livreaza bunurile respective pe teritoriul Italiei, operatiunea este taxabila in Italia prin colectarea TVA in beneficiul autoritatii fiscale din Italia. In acest caz, firma A din Romania, inregistrata TVA in Italia pentru efectuarea unei A.I.C. care are locul in Italia, trebuie sa se inregistreze TVA si pentru realizarea de operatiuni taxabile in Italia, similar prevederilor art. 316 alin. (4) din Codul fiscal aplicabil in Romania "O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform prezentului articol va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, ..., inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, ..." .
Fiind o livrare de bunuri pe teritoriul Italiei, societatea B din Romania, inregistrata in scopuri de TVA in Italia doar pentru efectuarea de achizitii intracomunitare de bunuri in Italia, trebuie sa emita factura pe numele firmei D (cumparatorul produselor finite) prin colectarea TVA, aplicand cota TVA din Italia, urmand sa raporteze atat achizitia, cat si livrarea la autoritatea fiscala din Italia, conform legislatiei fiscale aplicabile in Italia, in calitate de platitoare de TVA in Italia .
In situatia in care produsele finite sunt expediate de catre firma A de pe teritoriul Italiei pe teritoriul Romaniei la sediul activitatii economice din Romania, operatiunea reprezinta pentru A un transfer de bunuri din Italia in Romania, caz in care A este obligat sa emita o autofactura similar prevederilor art. 319 alin. (9) din Codul fiscal aplicabil in Romania "(9) Persoana impozabila trebuie sa emita o autofactura in termenul prevazut la alin. (15) pentru fiecare transfer efectuat in alt stat membru, in conditiile prevazute la art. 270 alin. (10), si pentru fiecare operatiune asimilata unei achizitii intracomunitare de bunuri efectuate in Romania in conditiile prevazute la art. 273 alin. (2) lit. a). "
Acest transfer de produse finite din Italia in Romania este tratat d.p.d.v. al TVA dupa cum urmeaza:
- in Italia: o operatiune asimilata unei livrari intracomunitare de bunuri scutita de TVA in Italia;
- in Romania: o operatiune asimilata unei achizitii intracomunitare de bunuri impozabile in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa.
In situatia in care firma A isi asuma riscul de a nu se inregistra in scopuri de TVA in Italia, raporteaza operatiunile care au locul in Italia prin decontul de TVA cod 300 transmis autoritatii fiscale din Romania.
Aceste operatiuni se raporteaza ca fiind neimpozabile in Romania, astfel:
- achizitia semifabricatelor din Slovenia la randul 30 “Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile”;
- vanzarea produselor finite pe teritoriul Italiaie la randul 3 “Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, ...”;
- livrarea/expedierea produselor finite din Italia in Romania la randul 3.
Fiind operatiuni neimpozabile in Romania, valoarea acestora nu se raporteaza, nici prin Declaratia recapitulativa cod 390 VIES, dar nici prin Declaratia informativa cod 394.
Referitor la serviciul de procesare al semifabricatelor de catre prestatorul din Italia, operatiunea reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii impozabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427, dar numai daca serviciile respective sunt destinate realizarii de activitati economice care au locul in Romania (livrari pe teritoriul Romaniei, livrari intracomunitare de bunuri, exporturi).
In acest caz, valoarea serviciului primit se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 7 si 22, cu report la randul 7.1 si 22.1. , cat si prin Declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul P.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Operatiune de export sau livrare intracomunitara de bunuriCifra de afaceri pentru TVA. Cand poate anula ANAF inregistrarea in scopuri de TVA?Ajustarea pozitiva TVA deductibil si ajustare negativa TVA dedus. Cum procedam?Cartea verde a fiscalitatii 2016: Solutii practice pentru probleme fiscal-contabileO asociatie poate deveni platitoare TVA?Ultimele articole
Regim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorRegim fiscal TVA pentru OPERATIUNI NEIMPOZABILE in RomaniaAnulare cod TVA. 3 studii de caz importanteCand NU se considera depasit plafonul de scutire pentru firmele care trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVARegim fiscal TVA pentru OPERATIUNI NEIMPOZABILE in Romania
Mai multe articole despre operatiuni neimpozabile
Articole similare
Discount primit de PFA - calculul impozitului pe venitDEDUCERE CHELTUIELI legate de vehicule. HG 670 din 2012Deducerea cheltuielilorDEDUCERE CHELTUIELI inchiriere masinaDEDUCERE CHELTUIELI protocol cu partenerii de afaceri. Cum tratam facturile?Ultimele articole
DEDUCERE CHELTUIELI de sponsorizare din impozitul specificDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Impozit pe profit. Deduceri sponsorizariDeductibilitate cheltuieli. TVA vs. impozit pe profitFormularul 107: Cheltuieli sponsorizare persoane neinregistrate in Registrul unitatilor/entitatilor de cult
Mai multe articole despre deducere cheltuieli
Articole similare
Servicii electronice catre persoane impozabile din stat tert. Ce REGIM FISCAL TVA se aplica in RomaniaDistrugere stocuri de medicamente expirate. REGIM FISCAL TVA si impozit pe profitAchizitie autoturism din stat membru, REGIM FISCAL TVA in RomaniaREGIM FISCAL TVA pentru IFN beneficiar de servicii scutite de TVA fara drept de deducereServicii privind bunuri imobile din Romania, cu beneficiar din stat membru. REGIM FISCAL TVAUltimele articole
Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVALivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileTVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”REGIM FISCAL TVA pentru venituri din drepturi de autor
Mai multe articole despre regim fiscal TVA
Articole similare
Restituire avans pentru livrari intracomunitare. Declaratia 390. Decont TVALIVRARE INTRACOMUNITARA cu transport asigurat de client. Regim TVAFactura din UE cu TVA. Inregistrarea TVACum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiMateriale achizitionate pe teritoriul unui stat membru pentru servicii prestate. Ce regim fiscal se aplica operatiunii?Ultimele articole
Implementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?RO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITE-Sigiliu. Procedura a fost aprobata prin Ordinul 5/2024
Mai multe articole despre livrare intracomunitara
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
