InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 25 Oct. 2019 Exclusiv
O firma din Romania, inregistrata in scopuri de TVA, achizitioneaza din Slovenia semifabricate din frasin. Acestea sunt transportate in baza cmr in Italia in vederea prelucrarii acestora si obtinerea de marfuri pentru comercializare. Firma din Slovenia si cea din Italia sunt inregistrate in VIES. Cum se declara aceasta operatiune in decontul de TVA aferent lunii septembrie 2019? Dar in Declaratia nr. 390?
Raspunsul specialistului
Din situatia prezentata rezulta ca niciuna din operatiunile prezentate nu sunt impozabile in Romania deoarece nu au locul in Romania. Practic, firma din Romania, de exemplu - A, nu efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri impozabila in Romania deoarece semifabricatele expediate de catre furnizorul B din Slovenia nu ajung pe teritoriul Romaniei, ci pe teritoriul Italiei.
In acest sens, am in vedere definitia achizitiei intracomunitare de bunuri de la art. 273 "Achizitiile intracomunitare de bunuri" alin. (1) din Codul fiscal aplicabil in Romania "Se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune ca si un proprietar de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor."
De asemenea, conform prevederilor art. 276 “Locul achizitiei intracomunitare de bunuri” alin. (1), locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor. In situatia prezentata, transportul bunurilor se incheie in Italia. Astfel, societatea A efectueaza o achizitie pe teritoriul national al Italiei impozabila in Italia. In acest caz, inainte de efectuarea achizitie intracomunitare din Italia, firma A din Romania trebuie sa se inregistreze la autoritatea fiscala din Italia similar prevederilor art. 316 alin. (6) din Codul fiscal aplicabil in Romania:
"(6) Va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform acestui articol inainte de realizarea operatiunilor,= persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care intentioneaza:
a) sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. 308; sau
b) sa efectueze o livrare intracomunitara de bunuri scutita de taxa."
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile - Editie revizuita stick USB
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
- Atentie, contabili!Suspendarea temporara a activitatii: Etape, documente necesare, consecinte fiscale Etape suspendare activitate firma | Documente necesare pentru suspendarea activitatii | Cat timp se poate suspenda activitatea unei firme? | Obligatii fiscale pe perioada...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!OUG nr. 8 din 2026 - Modificarile Codului Fiscal In cele ce urmeaza redam sectiunea referitoare la modificarea Codului Fiscal, respectiv articolul 6 din Ordonanta de urgenta nr. 8/2026 privind instituirea unor masuri de relansare...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili![GHID COMPLET] Modificari TVA in 2026 in Romania: facilitati si exceptii pentru firme Cotele de TVA valabile in 2026 | Facilitati si plafoane TVA relevante in 2026 In 2026, regimul TVA din Romania este marcat de schimbari importante, ca efect al reformelor...citeste mai mult
Din intrebarea formulata nu rezulta unde se livreaza produsele finite obtinute din semifabricatele achizitionate in Italia, procesate de catre un prestator din Slovenia. In situatia in care A livreaza bunurile respective pe teritoriul Italiei, operatiunea este taxabila in Italia prin colectarea TVA in beneficiul autoritatii fiscale din Italia. In acest caz, firma A din Romania, inregistrata TVA in Italia pentru efectuarea unei A.I.C. care are locul in Italia, trebuie sa se inregistreze TVA si pentru realizarea de operatiuni taxabile in Italia, similar prevederilor art. 316 alin. (4) din Codul fiscal aplicabil in Romania "O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform prezentului articol va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, ..., inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, ..." .
Fiind o livrare de bunuri pe teritoriul Italiei, societatea B din Romania, inregistrata in scopuri de TVA in Italia doar pentru efectuarea de achizitii intracomunitare de bunuri in Italia, trebuie sa emita factura pe numele firmei D (cumparatorul produselor finite) prin colectarea TVA, aplicand cota TVA din Italia, urmand sa raporteze atat achizitia, cat si livrarea la autoritatea fiscala din Italia, conform legislatiei fiscale aplicabile in Italia, in calitate de platitoare de TVA in Italia .
In situatia in care produsele finite sunt expediate de catre firma A de pe teritoriul Italiei pe teritoriul Romaniei la sediul activitatii economice din Romania, operatiunea reprezinta pentru A un transfer de bunuri din Italia in Romania, caz in care A este obligat sa emita o autofactura similar prevederilor art. 319 alin. (9) din Codul fiscal aplicabil in Romania "(9) Persoana impozabila trebuie sa emita o autofactura in termenul prevazut la alin. (15) pentru fiecare transfer efectuat in alt stat membru, in conditiile prevazute la art. 270 alin. (10), si pentru fiecare operatiune asimilata unei achizitii intracomunitare de bunuri efectuate in Romania in conditiile prevazute la art. 273 alin. (2) lit. a). "
Acest transfer de produse finite din Italia in Romania este tratat d.p.d.v. al TVA dupa cum urmeaza:
- in Italia: o operatiune asimilata unei livrari intracomunitare de bunuri scutita de TVA in Italia;
- in Romania: o operatiune asimilata unei achizitii intracomunitare de bunuri impozabile in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa.
In situatia in care firma A isi asuma riscul de a nu se inregistra in scopuri de TVA in Italia, raporteaza operatiunile care au locul in Italia prin decontul de TVA cod 300 transmis autoritatii fiscale din Romania.
Aceste operatiuni se raporteaza ca fiind neimpozabile in Romania, astfel:
- achizitia semifabricatelor din Slovenia la randul 30 “Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile”;
- vanzarea produselor finite pe teritoriul Italiaie la randul 3 “Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, ...”;
- livrarea/expedierea produselor finite din Italia in Romania la randul 3.
Fiind operatiuni neimpozabile in Romania, valoarea acestora nu se raporteaza, nici prin Declaratia recapitulativa cod 390 VIES, dar nici prin Declaratia informativa cod 394.
Referitor la serviciul de procesare al semifabricatelor de catre prestatorul din Italia, operatiunea reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii impozabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427, dar numai daca serviciile respective sunt destinate realizarii de activitati economice care au locul in Romania (livrari pe teritoriul Romaniei, livrari intracomunitare de bunuri, exporturi).
In acest caz, valoarea serviciului primit se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 7 si 22, cu report la randul 7.1 si 22.1. , cat si prin Declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul P.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Studiu de caz: Achizitie bunuri din China livrate direct pe teritoriul comunitarDeclaratia cod 088 si operatiuni pe teritoriul Romaniei. Cum completam locul desfasurarii activitatii cand aceasta se deruleaza la terti?Cartea Verde a Fiscalitatii 2016 contine si Calendarul obligatiilor fiscale!Cartea Verde a Fiscalitatii 2016: tratamentul fiscal conform Noului Cod fiscal si Noului Cod de procedura fiscalaRegim fiscal TVA pentru OPERATIUNI NEIMPOZABILE in RomaniaUltimele articole
E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaRegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorRegim fiscal TVA pentru OPERATIUNI NEIMPOZABILE in RomaniaAnulare cod TVA. 3 studii de caz importanteCand NU se considera depasit plafonul de scutire pentru firmele care trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA
Mai multe articole despre operatiuni neimpozabile
Articole similare
Activitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileDEDUCERE CHELTUIELI legate de vehicule. HG 670 din 2012DEDUCERE CHELTUIELI protocol cu partenerii de afaceri. Cum tratam facturile?Firme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateCand stabilim deductibilitatea cheltuielilor cu marfa in cazul unui PFA?Ultimele articole
Contract comodat auto. In ce conditii pot fi deduse cheltuielileVanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%DEDUCERE CHELTUIELI de sponsorizare din impozitul specificDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%Impozit pe profit. Deduceri sponsorizari
Mai multe articole despre deducere cheltuieli
Articole similare
Lucrari bunuri imobile in strainatate. REGIM FISCAL TVAOrganizare cursuri pentru clienti nerezidenti. REGIM FISCAL TVARefacturare taxa pe poluare. REGIM FISCAL TVACe TAXE se aplica de la 1 iulie 2021 pentru trimiterile postale cu valoarea in vama sub 150 euroCheltuieli pentru stimularea vanzarilor, REGIM FISCAL TVA si impozit pe profitUltimele articole
TVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Deductibilitate cheltuieli si REGIM FISCAL TVA pentru produsele EXPIRATENeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVALivrari catre clienti din state terte. Care este regimul fiscal TVATVA imobiliare. REGIM FISCAL TVA pentru vanzare constructie si teren aferent
Mai multe articole despre regim fiscal TVA
Articole similare
Import marfa in Olanda. Livrarea ulterioara catre clienti din Polonia. Ce obligatii TVA apar?Avans in baza de proforma pentru achizitie intracomunitara. Cum gestionam situatia?LIVRARE INTRACOMUNITARA de bunuri efectuata de o societate neplatitoare de TVA - implicatii privind TVA, e-Factura si RO e-TransportTratamentul fiscal TVA pentru operatiuni bilaterale pe teritoriul unui stat membruAplicarea taxarii inverse in situatia declararii insolventeiUltimele articole
Factura achizitie non-UE. Care este regimul TVAImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?Cum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiRO e-Transport: Cum se declara in sistem utilajele inchiriateAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390
Mai multe articole despre livrare intracomunitara
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Modificari TVA cu impact in 2026."
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
