InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 25 Oct. 2019 Exclusiv
O firma din Romania, inregistrata in scopuri de TVA, achizitioneaza din Slovenia semifabricate din frasin. Acestea sunt transportate in baza cmr in Italia in vederea prelucrarii acestora si obtinerea de marfuri pentru comercializare. Firma din Slovenia si cea din Italia sunt inregistrate in VIES. Cum se declara aceasta operatiune in decontul de TVA aferent lunii septembrie 2019? Dar in Declaratia nr. 390?
Raspunsul specialistului
Din situatia prezentata rezulta ca niciuna din operatiunile prezentate nu sunt impozabile in Romania deoarece nu au locul in Romania. Practic, firma din Romania, de exemplu - A, nu efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri impozabila in Romania deoarece semifabricatele expediate de catre furnizorul B din Slovenia nu ajung pe teritoriul Romaniei, ci pe teritoriul Italiei.
In acest sens, am in vedere definitia achizitiei intracomunitare de bunuri de la art. 273 "Achizitiile intracomunitare de bunuri" alin. (1) din Codul fiscal aplicabil in Romania "Se considera achizitie intracomunitara de bunuri obtinerea dreptului de a dispune ca si un proprietar de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinatia indicata de cumparator, de catre furnizor, de catre cumparator sau de catre alta persoana, in contul furnizorului sau al cumparatorului catre un stat membru, altul decat cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor."
De asemenea, conform prevederilor art. 276 “Locul achizitiei intracomunitare de bunuri” alin. (1), locul achizitiei intracomunitare de bunuri se considera a fi locul unde se gasesc bunurile in momentul in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor. In situatia prezentata, transportul bunurilor se incheie in Italia. Astfel, societatea A efectueaza o achizitie pe teritoriul national al Italiei impozabila in Italia. In acest caz, inainte de efectuarea achizitie intracomunitare din Italia, firma A din Romania trebuie sa se inregistreze la autoritatea fiscala din Italia similar prevederilor art. 316 alin. (6) din Codul fiscal aplicabil in Romania:
"(6) Va solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform acestui articol inainte de realizarea operatiunilor,= persoana impozabila nestabilita in Romania si neinregistrata in scopuri de TVA in Romania, care intentioneaza:
a) sa efectueze o achizitie intracomunitara de bunuri pentru care este obligata la plata taxei conform art. 308; sau
b) sa efectueze o livrare intracomunitara de bunuri scutita de taxa."
Excel pentru contabili cu ChatGPT - verificari si reconcilieri rapide
Examen Consultant Fiscal 2026
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
- Atentie, contabili!Contracte de munca suspendate. Isi mai pastreaza firma regimul de microintreprindere? Ce se intampla cu microintreprinderea cand CIM se suspenda | Exemplu practic Una dintre conditiile pentru aplicarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor este...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Metode de stabilire a valorii de piata in tranzactiile intre persoane afiliate Principiul valorii de piata si ajustarea de catre organele fiscale | Cum alegi metoda de stabilire a valorii de piata | Metoda compararii preturilor | Metoda cost plus | Metoda...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Reducerea capitalului social: metode, procedura, monografie contabila si tratament fiscal Cadrul legal al reducerii capitalului social | Metode de reducere a capitalului social | Hotararea AGA pentru reducerea capitalului social | Limitele legale ale reducerii:...citeste mai mult
- Atentie, contabili!
Din intrebarea formulata nu rezulta unde se livreaza produsele finite obtinute din semifabricatele achizitionate in Italia, procesate de catre un prestator din Slovenia. In situatia in care A livreaza bunurile respective pe teritoriul Italiei, operatiunea este taxabila in Italia prin colectarea TVA in beneficiul autoritatii fiscale din Italia. In acest caz, firma A din Romania, inregistrata TVA in Italia pentru efectuarea unei A.I.C. care are locul in Italia, trebuie sa se inregistreze TVA si pentru realizarea de operatiuni taxabile in Italia, similar prevederilor art. 316 alin. (4) din Codul fiscal aplicabil in Romania "O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform prezentului articol va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, ..., inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, ..." .
Fiind o livrare de bunuri pe teritoriul Italiei, societatea B din Romania, inregistrata in scopuri de TVA in Italia doar pentru efectuarea de achizitii intracomunitare de bunuri in Italia, trebuie sa emita factura pe numele firmei D (cumparatorul produselor finite) prin colectarea TVA, aplicand cota TVA din Italia, urmand sa raporteze atat achizitia, cat si livrarea la autoritatea fiscala din Italia, conform legislatiei fiscale aplicabile in Italia, in calitate de platitoare de TVA in Italia .
In situatia in care produsele finite sunt expediate de catre firma A de pe teritoriul Italiei pe teritoriul Romaniei la sediul activitatii economice din Romania, operatiunea reprezinta pentru A un transfer de bunuri din Italia in Romania, caz in care A este obligat sa emita o autofactura similar prevederilor art. 319 alin. (9) din Codul fiscal aplicabil in Romania "(9) Persoana impozabila trebuie sa emita o autofactura in termenul prevazut la alin. (15) pentru fiecare transfer efectuat in alt stat membru, in conditiile prevazute la art. 270 alin. (10), si pentru fiecare operatiune asimilata unei achizitii intracomunitare de bunuri efectuate in Romania in conditiile prevazute la art. 273 alin. (2) lit. a). "
Acest transfer de produse finite din Italia in Romania este tratat d.p.d.v. al TVA dupa cum urmeaza:
- in Italia: o operatiune asimilata unei livrari intracomunitare de bunuri scutita de TVA in Italia;
- in Romania: o operatiune asimilata unei achizitii intracomunitare de bunuri impozabile in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa.
In situatia in care firma A isi asuma riscul de a nu se inregistra in scopuri de TVA in Italia, raporteaza operatiunile care au locul in Italia prin decontul de TVA cod 300 transmis autoritatii fiscale din Romania.
Aceste operatiuni se raporteaza ca fiind neimpozabile in Romania, astfel:
- achizitia semifabricatelor din Slovenia la randul 30 “Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile”;
- vanzarea produselor finite pe teritoriul Italiaie la randul 3 “Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, ...”;
- livrarea/expedierea produselor finite din Italia in Romania la randul 3.
Fiind operatiuni neimpozabile in Romania, valoarea acestora nu se raporteaza, nici prin Declaratia recapitulativa cod 390 VIES, dar nici prin Declaratia informativa cod 394.
Referitor la serviciul de procesare al semifabricatelor de catre prestatorul din Italia, operatiunea reprezinta o achizitie intracomunitara de servicii impozabila in Romania prin aplicarea regimului de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427, dar numai daca serviciile respective sunt destinate realizarii de activitati economice care au locul in Romania (livrari pe teritoriul Romaniei, livrari intracomunitare de bunuri, exporturi).
In acest caz, valoarea serviciului primit se raporteaza, atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 7 si 22, cu report la randul 7.1 si 22.1. , cat si prin Declaratia recapitulativa cod 390 VIES cu simbolul P.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Intreprindere individuala. Subventie din fonduri nerambursabile. Regim TVARegim fiscal TVA pentru OPERATIUNI NEIMPOZABILE in RomaniaRevenire la trimestru ca perioada fiscala de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaRenuntarea la calitatea de platitor TVACand NU se considera depasit plafonul de scutire pentru firmele care trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVAUltimele articole
E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaRegim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorRegim fiscal TVA pentru OPERATIUNI NEIMPOZABILE in RomaniaAnulare cod TVA. 3 studii de caz importanteOPERATIUNI NEIMPOZABILE in Romania, impozabile in stat tert. Regim fiscal TVA
Mai multe articole despre operatiuni neimpozabile
Articole similare
Microintreprinderi: Ce procedura urmam pentru a deduce TVA aferent cheltuieli protocol?Achizitia de constructii. Analiza privind deductibilitatea TVAContract comodat auto. In ce conditii pot fi deduse cheltuielilePFA. DEDUCERE CHELTUIELI cu autoturismul, fara intocmire foi de parcursDEDUCERE CHELTUIELI si TVA bonuri fiscale. Ce limitari se aplica?Ultimele articole
Firme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateActivitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileVanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%DEDUCERE CHELTUIELI de sponsorizare din impozitul specificDeductibilitate cheltuieli prestari servicii autovehicul. Acordare reducere comerciala 100%
Mai multe articole despre deducere cheltuieli
Articole similare
Monografie contabila leasing financiar. REGIM FISCAL TVA dupa 1 iulieTVA imobiliare. REGIM FISCAL TVA pentru vanzare constructie si teren aferentTVA imobiliare. Care este regimul TVA in cazul livrarii de constructii mai vechi de 2025Servicii privind bunuri imobile din Romania, cu beneficiar din stat membru. REGIM FISCAL TVAServicii electronice catre persoane impozabile din stat tert. Ce REGIM FISCAL TVA se aplica in RomaniaUltimele articole
Deductibilitate cheltuieli si REGIM FISCAL TVA pentru produsele EXPIRATENeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVALivrari catre clienti din state terte. Care este regimul fiscal TVAComert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVA
Mai multe articole despre regim fiscal TVA
Articole similare
Declaratia intrastat pentru livrari cu TVA catre clienti intracomunitariLivrarea marfii catre o firma din zona libera (Galati) este scutita de TVA?Depunerea declaratiei recapitulative de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVAUn motiv real de amanare a rambursarilor de T.V.A. cu control anticipat: Neconcordantele dintre raportul VIES si declaratia recapitulativa cod 390!Achizitii intracomunitare de bunuri. Cum intocmim inregistrarile de import?Ultimele articole
Stocuri la dispozitia clientului. Regimul TVA, conditii de aplicare si monografie contabilaScutirea de TVA pentru livrarile intracomunitare: ce documente trebuie sa detina furnizorul pentru a nu risca colectarea TVA ulteriorLIVRARE INTRACOMUNITARA de bunuri efectuata de o societate neplatitoare de TVA - implicatii privind TVA, e-Factura si RO e-TransportFactura achizitie non-UE. Care este regimul TVAImplementare sistem E-Sigiliu. Este deja in vigoare din ianuarie 2024?
Mai multe articole despre livrare intracomunitara
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
