Transfer de bunuri in alt stat membru. Facem preluarea in decontul de TVA?

Tags: tva, decont, cod fiscal, transfer, bunuri, decontul tva, livrari intracomunitare

In ce priveste livrarile intracomunitare, in cazul unei firme romane care transfera bunuri/produse finite catre firma-mama din Germania, cu scopul vanzarii acestora catre diversi clienti (inclusiv si extracomunitari), vom stabili daca transferul trebuie declarat in D300.

Transportul/expedierea de bunuri mobile corporale din Romania in alt stat membru in vederea constituirii unui stoc care urmeaza a fi vandut in respectivul stat membru constituie transfer in sensul art. 128 alin. (10) din  Codul fiscal, respectiv o operatiune asimilata unei livrari intracomunitare cu plata de bunuri, fiind obligatoriu sa fie respectate toate conditiile si regulile aferente livrarilor intracomunitare, inclusiv cele referitoare la scutirea de TVA.

In cazul transferului persoana care isi transporta bunurile in alt stat membru va trebui sa fie inregistrat in scopuri de TVA in alt stat membru pentru a aplica scutirea de TVA.

Asadar, transferul este tratat ca si o livrare intracomunitara,  fiind o operatiune asimilata si avand aceleasi reguli ca si livrarile intracomunitare obisnuite, desi nu are loc un transfer de drept de proprietate.

Potrivit prevederilor art.155 alin (8) persoana impozabila trebuie sa emita o autofactura, in termenul prevazut la alin. (14), pentru fiecare transfer efectuat in alt stat membru, in conditiile prevazute la art. 128 Codul Fiscal

2003 - Parlamentul Romaniei">alin. (10), si pentru fiecare operatiune asimilata unei achizitii intracomunitare de bunuri efectuate in Romania in conditiile prevazute la art. 130 indice 1 alin. (2) Codul Fiscal
2003 - Parlamentul Romaniei">lit. a).

Elementele minime ale autofacturii sunt enumerate la  pct. 69 alin. (5) din HG 44/2004, pe care le redam in continuare:

"(5) Persoana inregistrata sau care ar fi fost obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, conform art. 153 din  Codul fiscal, este obligata sa emita facturi prin autofacturare, potrivit prevederilor art. 155 alin. (8) din  Codul fiscal, pentru fiecare transfer pe care l-a efectuat in alt stat membru. Factura se emite numai in scopul taxei, fiind obligatorie mentionarea urmatoarelor informatii:

a) numarul facturii va fi un numar secvential acordat in baza uneia sau mai multor serii, care identifica in mod unic o factura;

b) data emiterii;

c) la rubrica "Furnizor", numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA din Romania ale persoanei impozabile, iar in cazul persoanei impozabile nestabilite in Romania, care si-a desemnat un reprezentant fiscal in Romania, se vor inscrie denumirea/numele persoanei care efectueaza transferul, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 153 din  Codul fiscal, ale reprezentantului fiscal;

d) numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA acordat de autoritatile fiscale din alt stat membru persoanei impozabile care realizeaza transferul, la rubrica "Cumparator";

    adresa exacta a locului din care au fost transferate bunurile, precum si adresa exacta a locului in care au fost transferate bunurile;
    f) denumirea si cantitatea bunurilor transferate, precum si particularitatile prevazute la art. 125 indice 1 alin. (3) din  Codul fiscal, in definirea bunurilor in cazul transferului de mijloace de transport noi;
    g) data la care au fost transferate bunurile;
    h) valoarea bunurilor transferate."

Potrivit prevederilor de la alin. 7 , informatiile din facturile emise prin autofacturare conform alin. (5) se inscriu in jurnalele pentru vanzari, iar cele emise conform alin. (6) se inscriu in jurnalul pentru cumparari si sunt preluate corespunzator in decontul de taxa prevazut la art. 156 indice 2 din Codul fiscal.

In concluzie,  transferul trebuie inscris in decontul de TVA.

Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro