Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Articol preluat din Revista Romana de TVA nr 4/ aprilie 2009. Avansurile acordate furnizorilor se inregistreaza in contabilitate in conturi de activ, distincte, in functie de natura bunurilor ...
Articol preluat din Revista Romana de TVA nr 4/ aprilie 2009.
Avansurile acordate furnizorilor se inregistreaza in contabilitate in conturi de activ, distincte, in functie de natura bunurilor achizitionate.
In baza reglementarilor contabile conforme cu directivele europene cuprinse in O.M.E.F. nr. 1.752 din 17 noiembrie 2005, avansul achitat unui furnizor de bunuri se inregistreaza astfel:
* pentru bunuri destinate investitiilor: inregistrarea se efectueaza prin debitul contului 232 „Avansuri acordate pentru imobilizari corporale“;
* pentru bunuri de natura stocurilor: inregistrarea se efectueaza prin debitul contului 409 „Furnizori – debitori“;
Functiunea contului 232 „Avansuri acordate pentru imobilizari corporale“ este urmatoarea:
Debit
Credit
* valoarea avansurilor acordate, in corespondenta cu creditul contului 404 „Furnizori de imobilizari“; Examen Consultant Fiscal 2024 Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni Proceduri obligatorii pentru implementarea Standardelor de Control Intern Managerial
* diferentele favorabile de curs valutar rezultate la sfarsitul exercitiului financiar din evaluarea avansurilor acordate in valuta, in corespondenta cu creditul contului 765 „Venituri din diferente de curs valutar“.
* valoarea avansurilor acordate furnizorilor de imobilizari corporale, decontate, in corespondenta cu debitul contului 404 „Furnizori de imobilizari“;
* diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate la sfarsitul exercitiului financiar din evaluarea avansurilor acordate in valuta sau cu ocazia decontarii acestora,
Soldul debitor al contului reprezinta avansurile acordate furnizorilor de imobilizari corporale, nedecontate.
in corespondenta cu debitul contului 665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar“
Functiunea contului 409 „Furnizori – debitori“ este urmatoarea:
Debit
Credit
* valoarea avansurilor facturate, in corespondenta cu creditul contului 401 „Furnizori“;
* valoarea avansurilor acordate furnizorilor, decontate, in corespondenta cu debitul contului 401 „Furnizori“;
Soldul debitor al contului reprezinta avansurile acordate furnizorilor, nedecontate.
* diferentele favorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea exercitiului, aferente avansurilor acordate furnizorilor, in corespondenta cu creditul contului 765
„Venituri din diferente de curs valutar“.
* diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate la inchiderea exercitiului financiar, sau cu ocazia decontarii acestora, in corespondenta cu debitul contului 665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar“.
Retineti!
Se inregistreaza d.p.d.v. fiscal si contabil atat avansurile achitate, cat si avansurile neachitate, dar pentru care furnizorul a emis factura. Pentru avansurile achitate se emite obligatoriu factura sau autofactura. Factura sau autofactura reprezinta documentul financiar-contabil care dobandeste calitatea de document justificativ numai daca este completat cu informatiile minimale necesare identificarii operatiunii realizate si a partenerilor de tranzactie.
Exemplu
1. pentru plata unor avansuri partiale din contravaloarea bunurilor comandate furnizorilor:
In luna ianuarie 2009, firma „Rece-si-pur“ din Targoviste, inregistrata in scopuri de TVA la D.G.F.P. Dambovita, contracteaza cu firma Anschein din Germania, inregistrata de asemenea in scopuri de TVA in statul sau, livrarea fara instalare a unui echipament performant pentru filtrarea si imbutelierea apei minerale plate.
Valoarea echipamentului este 182.000 euro, cu obligativitatea platii unui avans de 25% din valoarea bunurilor. Dupa incasarea avansului, furnizorul se obliga sa livreze bunurile in cel mult doua luni. Avansul este achitat de catre firma „Rece-si-pur“ din Targoviste in data de 14.01.2009. Firma Anschein din Germania emite factura in data de 14.01.2009, cu mentiunea „avans incasat 45.500 euro“.
Factura emisa este transmisa electronic, in format PDF, firmei „Rece-si-pur“ din Romania. Conform contractului, echipamentul este livrat la termen firmei din Romania care efectueaza receptia si punerea in functiune in data de 14.03.2009. Data facturii emise pentru livrarea echipamentului este 14.03.2009 si este transmisa electronic, in format PDF, firmei „Rece-si-pur“.
Pe factura emisa, furnizorul inscrie valoarea totala a utilajului livrat de 182.000 euro, diminueaza suma datorata cu valoarea avansului achitat de 45.500 euro si evidentiaza diferenta de achitat in suma de 136.500 lei.
Pentru aceasta operatiune economica de achizitie intracomunitara de bunuri, firma „Rece-si-pur“ din Romania trebuie sa indeplineasca, cronologic, urmatoarele obligatii fiscale si contabile:
* in data de 14.01.2009:
d.p.d.v. contabil:
– plata avansului catre furnizorul Anschein din Germania:
45.500 euro x 4,2772 lei/euro = 194.613 lei
232
=
5124
194.613
„Avansuri acordate pentru imobilizari „Conturi la banci in valuta“
corporale“
* in data de 14.01.2009:
d.p.d.v. contabil:
– taxarea operatiunii de plata a avansului: 194.613 lei x 19% = 36.976 lei
4426
=
4427
36.976
„TVA deductibila“
„TVA colectata“
* in data de 14.01.2009:
d.p.d.v. fiscal:
– evidentierea facturii primite in jurnalul pentru cumparari si in jurnalul pentru vanzari ca urmare a aplicarii regimului de taxare inversa pentru avansul achitat furnizorului extern in urmatoarea structura:
1. baza de impozitare TVA: 194.613 lei;
2. TVA datorata: 36.976 lei.
in data de 25.02.2009:
d.p.d.v. fiscal:
– completarea decontului de TVA la randurile 4 si 15;
– depunerea decontului de TVA cod 300 la organul fiscal competent.
in data de 14.03.2009:
d.p.d.v. contabil:
– receptia utilajului de la furnizorul Anschein din Germania: 182.000 euro x 4,2767 lei/euro = 778.359 lei
213
=
404
778.359
„Instalatii tehnice, mijloace pentru „Furnizori de imobilizari“
imobilizari corporale“
– taxarea diferentei dintre baza de impozitare aferenta achizitiei intracomunitare efectuate in data de 14.03.2009 si baza de impozitare aferenta avansului achitat.
Diferenta se poate stabili prin doua modalitati de calcul:
a) pe baza diferentei facturate de furnizor:
s(182.000 euro – 45.500 euro)t x 4,2767 lei/euro) x 19% = (136.500 euro x 4,2767 lei/euro) x 19%= 583.769 lei x 19% = 110.916 lei
b) pe baza sumei totale a echipamentului, calculata diferentiat in functie de valoarea cursului valutar la momentul exigibilitatii:
s(45.500 euro x 4,2772 lei/euro) + (136.500 euro x 4,2767 lei/euro)t x 19% = s(194.613 lei + 583.769 leit x 19% = 778.382 lei x 19% = 147.892 lei
147.892 lei – 36.976 lei = 110.916 lei
4426
=
4427
110.916
„TVA deductibila“ „TVA colectata“
– inchiderea avansului achitat in data de 14.01.2009 si stabilirea diferentei de pret aferenta avansului achitat:
404
=
232
194.590
„Furnizori de imobilizari“ „Avansuri acordate imobilizari
corporale“
– stabilirea diferentei de pret aferenta avansului incasat:
s(45.500 euro x 4,2767 lei/euro) – (45.500 euro x 4,2772 lei/euro)t = 194.590 lei – 194.613 lei = 23 lei
665
=
232
23
„Cheltuieli din diferente de curs „Avansuri acordate imobilizari
valutar“ corporale“
in data de 14.03.2009:
d.p.d.v. fiscal:
– evidentierea in jurnalul pentru cumparari si in jurnalul pentru vanzari a diferentei de plata stabilite prin factura emisa de furnizor in data de 14.03.2009 si aplicarea regimului de taxare inversa pentru achizitia intracomunitara efectuata:
1. baza de impozitare TVA:
583.769 lei (778.359 lei – 194.590 lei);
2. TVA datorata: 110.916 lei (583.769 lei x 19%).
in data de 27.04.2009:
d.p.d.v. fiscal:
– completarea decontului de TVA la randurile 4 si 15;
– depunerea decontului de TVA la organul fiscal competent;
– depunerea declaratiei recapitulative trimestriale in baza celor doua facturi primite de la partenerul extern in datele de 14.01.2009 si 14.03.2009.
Articol preluat din Revista Romana de TVA nr 4/ aprilie 2009.
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul infotva.ro" si link catre www.infotva.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Sanctiuni nedepunere Declaratia 390 serviciiCe declaratii depunem pana la 25 octombrie?HG 613 din 2013 modifica accizele si taxele speciale. Vezi tabelul comparativ!Prestari servicii si ACHIZITII INTRACOMUNITARE. Ce declaratii se depun?Serviciile de reparatii auto. Regim TVA. Inregistrari contabileUltimele articole
Operatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiRO e-Transport: Amenzile pentru neactualizarea codului UIT se dau firmei sau soferului?Amenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaCotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaArticole similare
Calcularea TVA la o gradinita. Ce activitati sunt scutite?Ordin de deplasare. Ce trebuie sa contina documentul pentru deplasarile in tara si in strainatateDocumentar fiscal: Ordin ANAF nr. 700 din 2012 privind modificarea din oficiu a vectorului fiscalNou proiect de ordin ANAF privind procedura de inregistrare fiscala pentru unii contribuabiliTVA la locuinte noi. Cum emitem corect factura?Ultimele articole
OUG 128/2024: Anumite persoane fizice NU vor mai plati CASS din 1 ianuarie 2025SAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Venituri din alte surse. Ce obligatii declarative si de plata avetiHG 1393/2024. 4 modificari importante aduse impozitului MICROArticole similare
Studiu de caz: Decontul de TVA. FacturareAchizitie obiect de inventar. Care este tratamentul fiscal si contabil?Studiu de caz: Declararea de achizitii intracomunitareTaxarea vehiculelor achizitionate din state comunitareSistemul TVA la incasare: Raportarea cu intarziere a facturii de achizitie. Ce solutii avem?Ultimele articole
Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAE-TVA: Firme care inregistreaza diferente justificate intre D300 si decontul precompletat. Cum trebuie sa procedezeNotificare de conformare e-TVA. Cum se formuleaza raspunsul si pana cand se trimiteFacturi netrimise prin E-Factura. Care este tratamentul fiscal pentru impozitul pe profit si TVACare este termenul de prescriere pentru solicitarea rambursarii TVAArticole similare
Avansurile achitate pentru achizitii intracomunitare de bunuriAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"