Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.

Avansurile achitate pentru achizitii intracomunitare de bunuri - II Un strop de contabilitate

de Infotva.ro la 08 Mai. 2009
Tags: achizitii intracomunitare, codul fiscal, decontul de tva cod 300, decont de tva cod 301

Articol preluat din Revista Romana de TVA nr 4/ aprilie 2009. Avansurile acordate furnizorilor se inregistreaza in contabilitate in conturi de activ, distincte, in functie de natura bunurilor ...

Articol preluat din Revista Romana de TVA nr 4/ aprilie 2009.

Avansurile acordate furnizorilor se inregistreaza in contabilitate in conturi de activ, distincte, in functie de natura bunurilor achizitionate.

In baza reglementarilor contabile conforme cu directivele europene cuprinse in O.M.E.F. nr. 1.752 din 17 noiembrie 2005, avansul achitat unui furnizor de bunuri se inregistreaza astfel: 

*  pentru bunuri destinate investitiilor: inregistrarea se efectueaza prin debitul contului 232 „Avansuri acordate pentru imobilizari corporale“; 
*  pentru bunuri de natura stocurilor: inregistrarea se efectueaza prin debitul contului 409 „Furnizori – debitori“;

Functiunea contului 232 „Avansuri acordate pentru imobilizari corporale“ este urmatoarea:

Debit 

Credit 

Achizitii si livrari intracomunitare de bunuri
Achizitii si livrari intracomunitare de bunuri

Vezi detalii

Achizitii de servicii din afara Romaniei
Achizitii de servicii din afara Romaniei

Vezi detalii

Noi reguli privind SPONSORIZAREA
Noi reguli privind SPONSORIZAREA

Vezi detalii


*  valoarea avansurilor acordate, in corespondenta cu creditul contului 404 „Furnizori de imobilizari“; 

*  diferentele favorabile de curs valutar rezultate la sfarsitul exercitiului financiar din evaluarea avansurilor acordate in valuta, in corespondenta cu creditul contului 765 „Venituri din diferente de curs valutar“.

* valoarea avansurilor acordate furnizorilor de imobilizari corporale, decontate, in corespondenta cu debitul contului 404 „Furnizori de imobilizari“; 

* diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate la sfarsitul exercitiului financiar din evaluarea avansurilor acordate in valuta sau cu ocazia decontarii acestora,
in corespondenta cu debitul contului 665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar“

Soldul debitor al contului reprezinta avansurile acordate furnizorilor de imobilizari corporale, nedecontate.


Functiunea contului 409 „Furnizori – debitori“ este urmatoarea:


Debit 

Credit 

* valoarea avansurilor facturate, in corespondenta cu creditul contului 401 „Furnizori“; 
* diferentele favorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea exercitiului, aferente avansurilor acordate furnizorilor, in corespondenta cu creditul contului 765
„Venituri din diferente de curs valutar“.

* valoarea avansurilor acordate furnizorilor, decontate, in corespondenta cu debitul contului 401 „Furnizori“; 
* diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate la inchiderea exercitiului financiar, sau cu ocazia decontarii acestora, in corespondenta cu debitul contului 665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar“.

Soldul debitor al contului reprezinta avansurile acordate furnizorilor, nedecontate.


Retineti!
Se inregistreaza d.p.d.v. fiscal si contabil atat avansurile achitate, cat si avansurile neachitate, dar pentru care furnizorul a emis factura. Pentru avansurile achitate se emite obligatoriu factura sau autofactura. Factura sau autofactura reprezinta documentul financiar-contabil care dobandeste calitatea de document justificativ numai daca este completat cu informatiile minimale necesare identificarii operatiunii realizate si a partenerilor de tranzactie.

Exemplu
1. pentru plata unor avansuri partiale din contravaloarea bunurilor comandate furnizorilor:
In luna ianuarie 2009, firma „Rece-si-pur“ din Targoviste, inregistrata in scopuri de TVA la D.G.F.P. Dambovita, contracteaza cu firma Anschein din Germania, inregistrata de asemenea in scopuri de TVA in statul sau, livrarea fara instalare a unui echipament performant pentru filtrarea si imbutelierea apei minerale plate.

Valoarea echipamentului este 182.000 euro, cu obligativitatea platii unui avans de 25% din valoarea bunurilor. Dupa incasarea avansului, furnizorul se obliga sa livreze bunurile in cel mult doua luni. Avansul este achitat de catre firma „Rece-si-pur“ din Targoviste in data de 14.01.2009. Firma Anschein din Germania emite factura in data de 14.01.2009, cu mentiunea „avans incasat 45.500 euro“.

Factura emisa este transmisa electronic, in format PDF, firmei „Rece-si-pur“ din Romania. Conform contractului, echipamentul este livrat la termen firmei din Romania care efectueaza receptia si punerea in functiune in data de 14.03.2009. Data facturii emise pentru livrarea echipamentului este 14.03.2009 si este transmisa electronic, in format PDF, firmei „Rece-si-pur“.

Pe factura emisa, furnizorul inscrie valoarea totala a utilajului livrat de 182.000 euro, diminueaza suma datorata cu valoarea avansului achitat de 45.500 euro si evidentiaza diferenta de achitat in suma de 136.500 lei.

Pentru aceasta operatiune economica de achizitie intracomunitara de bunuri, firma „Rece-si-pur“ din Romania trebuie sa indeplineasca, cronologic, urmatoarele obligatii fiscale si contabile:

* in data de 14.01.2009:

 d.p.d.v. contabil:
– plata avansului catre furnizorul Anschein din Germania:
45.500 euro x 4,2772 lei/euro = 194.613 lei

                  232                                      5124                    194.613
„Avansuri acordate pentru imobilizari „Conturi la banci in valuta“
corporale“

*  in data de 14.01.2009:

 d.p.d.v. contabil:
– taxarea operatiunii de plata a avansului: 194.613 lei x 19% = 36.976 lei

                  4426                                      4427                    36.976
         „TVA deductibila“                  
 „TVA colectata“

* in data de 14.01.2009:

 d.p.d.v. fiscal:
– evidentierea facturii primite in jurnalul pentru cumparari si in jurnalul pentru vanzari ca urmare a aplicarii regimului de taxare inversa pentru avansul achitat furnizorului extern in urmatoarea structura:

1. baza de impozitare TVA: 194.613 lei;
2. TVA datorata: 36.976 lei.

 in data de 25.02.2009:

 d.p.d.v. fiscal:
– completarea decontului de TVA la randurile 4 si 15;
– depunerea decontului de TVA cod 300 la organul fiscal competent.

 in data de 14.03.2009:

 d.p.d.v. contabil:
– receptia utilajului de la furnizorul Anschein din Germania: 182.000 euro x 4,2767 lei/euro = 778.359 lei

                  213                                      404                    778.359
  „Instalatii tehnice, mijloace pentru „Furnizori de imobilizari“
imobilizari corporale“

– taxarea diferentei dintre baza de impozitare aferenta achizitiei intracomunitare efectuate in data de 14.03.2009 si baza de impozitare aferenta avansului achitat.

Diferenta se poate stabili prin doua modalitati de calcul:

a) pe baza diferentei facturate de furnizor:

s(182.000 euro – 45.500 euro)t x 4,2767 lei/euro) x 19% = (136.500 euro x 4,2767 lei/euro) x 19%= 583.769 lei x 19% = 110.916 lei

b) pe baza sumei totale a echipamentului, calculata diferentiat in functie de valoarea cursului valutar la momentul exigibilitatii:

s(45.500 euro x 4,2772 lei/euro) + (136.500 euro x 4,2767 lei/euro)t x 19% = s(194.613 lei + 583.769 leit x 19% = 778.382 lei x 19% = 147.892 lei
147.892 lei – 36.976 lei = 110.916 lei

                  4426                                      4427                    110.916
        „TVA deductibila“                        „TVA colectata“

– inchiderea avansului achitat in data de 14.01.2009 si stabilirea diferentei de pret aferenta avansului achitat:

                  404                                      232                    194.590
„Furnizori de imobilizari“       „Avansuri acordate imobilizari
                                                           corporale“

– stabilirea diferentei de pret aferenta avansului incasat:
s(45.500 euro x 4,2767 lei/euro) – (45.500 euro x 4,2772 lei/euro)t = 194.590 lei – 194.613 lei = 23 lei

                  665                    =                    232                    23
„Cheltuieli din diferente de curs „Avansuri acordate imobilizari
valutar“                                                 corporale“

 in data de 14.03.2009:

 d.p.d.v. fiscal:
– evidentierea in jurnalul pentru cumparari si in jurnalul pentru vanzari a diferentei de plata stabilite prin factura emisa de furnizor in data de 14.03.2009 si aplicarea regimului de taxare inversa pentru achizitia intracomunitara efectuata:

1. baza de impozitare TVA:
583.769 lei (778.359 lei – 194.590 lei);

2. TVA datorata: 110.916 lei (583.769 lei x 19%).

 in data de 27.04.2009:

 d.p.d.v. fiscal:
– completarea decontului de TVA la randurile 4 si 15;
– depunerea decontului de TVA la organul fiscal competent;
– depunerea declaratiei recapitulative trimestriale in baza celor doua facturi primite de la partenerul extern in datele de 14.01.2009 si 14.03.2009.

Articol preluat din Revista Romana de TVA nr 4/ aprilie 2009.

 Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul infotva.ro" si link catre www.infotva.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Autor:

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!

Votati articolul "Avansurile achitate pentru achizitii intracomunitare de bunuri - II Un strop de contabilitate":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi





Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special "Cote reduse de TVA in 2019"
Club Contabilitate

VIDEO

X
Atentie contabili!
TVA redus in 2019 - ce capcane ascunde O.U.G. nr. 89/2018?

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special.

"Cote reduse de TVA in 2019"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016