Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare:O firma elvetiana achizitioneaza materie prima din Romania, pe care apoi o prelucreaza la o firma romana. Ulterior, produsul finit este exportat in Elvetia. Ce obligatii declarative are ...
Intrebare:O firma elvetiana achizitioneaza materie prima din Romania, pe care apoi o prelucreaza la o firma romana. Ulterior, produsul finit este exportat in Elvetia. Ce obligatii declarative are firma elvetiana din Romania? Dar firma romana prelucratoare? Factura de prestari servicii se intocmeste cu TVA?
Raspuns:
Pentru vanzarea materiei prime, vanzatorul din Romania este obligat sa emita factura cu TVA colectata pe numele cumparatorului din Elvetia chiar daca, in urma procesarii, produsele finite obtinute din materia prima respectiva sunt expediate in afara teritoriului Romaniei.
Pentru serviciile prestate, procesatorul din Romania aplica regula generala de taxare de la art. 133 alin. 2 considerand serviciul neimpozabil in Romania, dar impozabil la beneficiarul din Elvetia. Procesatorul din Romania raporteaza operatiunea prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, din care:" , dar fara reportarea sumei la randul 3.1 "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata"
Totusi, trebuie sa aveti in vederea faptul ca procesatorul nu poate efectua in nume propriu livrarea produselor finite procesate. Produsele finite obtinute in urma procesarii nu pot fi inregistrate in evidenta contabila a procesatorului prin debitul contului 345 ,,Produse finite,, in corespondenta cu creditul contului 711 deoarece nu sunt proprietatea sa. In calitate de prestator, procesatorul realizeaza doar o prestare de servicii pentru bunurile care sunt proprietatea firmei din Elvetia. Asa cum este prezentata situatia, exportul produselor finite poate fi efectuata pe teritoriul Romaniei numai de catre firma din Elvetia in baza facturilor emise in numele sau.
In aceste conditii se considera ca firma din Elvetia efectueaza operatiuni de export in Romania, motiv pentru care este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in baza prevederilor art. 153 alin. 4 din Codul fiscal ,,(4) O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2) - (6).
Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
,, Exportul de bunuri este operatiune scutita cu drept de deducere TVA in baza prevederilor art. 143 alin. 1. Deoarece este o firma stabilita pe teritoriul unui stat tert, pentru inregistrarea in scopuri de TVA este obligata sa desemneze un reprezentant fiscal pe teritoriul Romaniei, obligatie care rezulta din prevederile art. 153 alin. 6 "Persoana impozabila nestabilita in Comunitate care are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania este obligata, in conditiile stabilite prin norme, sa se inregistreze prin desemnarea unui reprezentant fiscal".
Desemnarea reprezentantului fiscal este reglementata prin normele de aplicare ale Codului fiscal punctul 56 alineatul 1 emis pentru aplicarea prevederilor art. 150 alin. (2) din Codul fiscal cu detaliere la punctul 66^1 pentru aplicarea prevederilor articolului 153. Numirea reprezentantului fiscal se face pe baza de cerere depusa de persoana impozabila nestabilita in Romania la organul fiscal competent la care reprezentantul propus este inregistrat ca platitor de impozite si taxe.
Daca cererea este acceptata, concomitent cu transmiterea deciziei de aprobare se indica si codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal ca mandatar al persoanei impozabile, care trebuie sa fie diferit de codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit pentru activitatea proprie a acestuia. Obligatia de declarare a operatiunii de export prin decontul de TVA cod 300, inclusiv obligatia de justificare cu documente a operatiunilor scutite cu drept de deducere a TVA revine reprezentantului fiscal.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
ReFACTURAre taxe obtinere autorizatii de constructie. Se factureaza cu TVA?Evidentierea taxarii inverse pentru servicii intracomunitare. Inregistrare import in contabilitatePrestari servicii si achizitii intracomunitare. Ce declaratii se depun?TVA aferent unei plati partiale. Cum calculam?Emiterea ulterioara a facturii, in baza bonului fiscal. Situatii de care firmele se pot lovi in aplicarea legiiUltimele articole
Proiect: Bonurile fiscale vor fi acordate doar la solicitarea clientilor in cazul platilor cu cardulE-FACTURA: Cum trebuie sa procedati daca ati incarcat o FACTURA de doua ori in SPVFurnizori care NU transmit FACTURA. Cum trebuie emisa autoFACTURA de catre firmeNou ghid E-FACTURA: Tipuri de facturi utilizate in sistem si codificarile specifice acestoraFacturile simplificate B2B si B2C trebuie transmise in E-FACTURA din 2025. Care sunt exceptiileArticole similare
Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliLivrarea de proteze. Cum arata cota redusa de TVA!Inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile inainte si dupa inceperea activitatii economiceAchizitie obiect de inventar. Care este tratamentul fiscal si contabil?Activitati de transport in UE. Regim TVAUltimele articole
Redobandirea codului de TVA dupa anulare. Ce trebuie sa stiiVineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESDe la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciControale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVARegim special de scutire TVA pentru intreprinderile miciArticole similare
Depunere formular 201 in 2016 pentru veniturile realizate in strainatateNOU! Consultanta CONTABILA: 125 de specialisti sunt de garda in 2021!Noi informatii solicitate prin formularele de inregistrare FISCala. Explicatii specialistCum procedam la achizitia intracomunitara de servicii de firma neinregistrata in ROI?Si americanii vor sa isi reformeze sistemul FISCal. Vezi ce planuri are ObamaUltimele articole
Distrugere punct de lucru in totalitate. Cheltuielile sunt deductibile?Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESDe la 1 ianuarie 2025 declaratia D406 devine obligatorie si pentru firmele miciControale antifrauda: Inspectorii au descoperit o schema frauduloasa cu caracter transfrontalier privind TVARepartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"