Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare:O firma elvetiana achizitioneaza materie prima din Romania, pe care apoi o prelucreaza la o firma romana. Ulterior, produsul finit este exportat in Elvetia. Ce obligatii declarative are ...
Intrebare:O firma elvetiana achizitioneaza materie prima din Romania, pe care apoi o prelucreaza la o firma romana. Ulterior, produsul finit este exportat in Elvetia. Ce obligatii declarative are firma elvetiana din Romania? Dar firma romana prelucratoare? Factura de prestari servicii se intocmeste cu TVA?
Raspuns:
Pentru vanzarea materiei prime, vanzatorul din Romania este obligat sa emita factura cu TVA colectata pe numele cumparatorului din Elvetia chiar daca, in urma procesarii, produsele finite obtinute din materia prima respectiva sunt expediate in afara teritoriului Romaniei.
Pentru serviciile prestate, procesatorul din Romania aplica regula generala de taxare de la art. 133 alin. 2 considerand serviciul neimpozabil in Romania, dar impozabil la beneficiarul din Elvetia. Procesatorul din Romania raporteaza operatiunea prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, din care:" , dar fara reportarea sumei la randul 3.1 "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata"
Totusi, trebuie sa aveti in vederea faptul ca procesatorul nu poate efectua in nume propriu livrarea produselor finite procesate. Produsele finite obtinute in urma procesarii nu pot fi inregistrate in evidenta contabila a procesatorului prin debitul contului 345 ,,Produse finite,, in corespondenta cu creditul contului 711 deoarece nu sunt proprietatea sa. In calitate de prestator, procesatorul realizeaza doar o prestare de servicii pentru bunurile care sunt proprietatea firmei din Elvetia. Asa cum este prezentata situatia, exportul produselor finite poate fi efectuata pe teritoriul Romaniei numai de catre firma din Elvetia in baza facturilor emise in numele sau.
In aceste conditii se considera ca firma din Elvetia efectueaza operatiuni de export in Romania, motiv pentru care este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in baza prevederilor art. 153 alin. 4 din Codul fiscal ,,(4) O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2) - (6).
![Cheltuieli deductibile si nedeductibile](https://www.rs.ro/dbimg/product/1929-cheltuieli-dedu.png)
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
![Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic](https://www.rs.ro/dbimg/product/2781-bugete-cash-flo.png)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
![Operare SAGA Exemple practice si recomandari](https://www.rs.ro/dbimg/product/2841-operare-saga-ex.png)
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
,, Exportul de bunuri este operatiune scutita cu drept de deducere TVA in baza prevederilor art. 143 alin. 1. Deoarece este o firma stabilita pe teritoriul unui stat tert, pentru inregistrarea in scopuri de TVA este obligata sa desemneze un reprezentant fiscal pe teritoriul Romaniei, obligatie care rezulta din prevederile art. 153 alin. 6 "Persoana impozabila nestabilita in Comunitate care are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania este obligata, in conditiile stabilite prin norme, sa se inregistreze prin desemnarea unui reprezentant fiscal".
Desemnarea reprezentantului fiscal este reglementata prin normele de aplicare ale Codului fiscal punctul 56 alineatul 1 emis pentru aplicarea prevederilor art. 150 alin. (2) din Codul fiscal cu detaliere la punctul 66^1 pentru aplicarea prevederilor articolului 153. Numirea reprezentantului fiscal se face pe baza de cerere depusa de persoana impozabila nestabilita in Romania la organul fiscal competent la care reprezentantul propus este inregistrat ca platitor de impozite si taxe.
Daca cererea este acceptata, concomitent cu transmiterea deciziei de aprobare se indica si codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal ca mandatar al persoanei impozabile, care trebuie sa fie diferit de codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit pentru activitatea proprie a acestuia. Obligatia de declarare a operatiunii de export prin decontul de TVA cod 300, inclusiv obligatia de justificare cu documente a operatiunilor scutite cu drept de deducere a TVA revine reprezentantului fiscal.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Livrare intracomunitara de bunuri. Cum justificam scutirea de TVA?Scutirea de TVA in cazul transportului international de persoaneStudiu de caz: Deduceri TVA la o persoana fizicaCote TVA diferite si TVA restituit de furnizor. Cum procedam in 2016?TVA la telenoveleUltimele articole
Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariE-FACTURA: Care este modalitatea prin care poate fi corectata o FACTURA incarcata in SPVE-FACTURA: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemE-FACTURA. Ce trebuie sa contina un bon fiscal echivalent unei facturi simplificateAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Articole similare
Societate inregistrata in scopuri de TVA in anul 2013. Cum stabilim corect perioada fiscala?TVA transport rutier marfuri client UE si non UE. Inscriem in ROI?Decontarea a 41,5% din salariul brut. Ordinul nr. 491/2020 modifica anumite documenteContract de colaborare cu o organizatie nonprofit. Aspecte contabile si fiscaleIn atentia contribuabililor care nu au depus decontul TVAUltimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariMarti, 30 iulie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394E-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemANAF a efectuat 4.200 actiuni de control fiscal si 1.700 controale antifrauda in iunie 2024Articole similare
Scutiri de la plata impozitului pe profit. Vezi categoriile scutiteBuletin informativ ANAF: Noutati legislative cu incidenta FISCala in perioada 11-17 septembrie 2017Evaziunea FISCala este de aproximativ 10% din PIBEste simplu sa platiti impozitele in online la ANAFRefacturare cheltuieli. Ce cota de TVA e corecta la facturare?Ultimele articole
Operatiuni scutite de TVA, reglementate de art. 294 din Legea 227/2015Cum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariD216 in 2024: Au fost publicate instructiunile de completare prin Ordinul 3738/2024E-Factura: Care este modalitatea prin care poate fi corectata o factura incarcata in SPVRegistrul de Casa: ce Este si cum se Completeaza![Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB0724b240722141113.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"