Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare:O firma elvetiana achizitioneaza materie prima din Romania, pe care apoi o prelucreaza la o firma romana. Ulterior, produsul finit este exportat in Elvetia. Ce obligatii declarative are ...
Intrebare:O firma elvetiana achizitioneaza materie prima din Romania, pe care apoi o prelucreaza la o firma romana. Ulterior, produsul finit este exportat in Elvetia. Ce obligatii declarative are firma elvetiana din Romania? Dar firma romana prelucratoare? Factura de prestari servicii se intocmeste cu TVA?
Raspuns:
Pentru vanzarea materiei prime, vanzatorul din Romania este obligat sa emita factura cu TVA colectata pe numele cumparatorului din Elvetia chiar daca, in urma procesarii, produsele finite obtinute din materia prima respectiva sunt expediate in afara teritoriului Romaniei.
Pentru serviciile prestate, procesatorul din Romania aplica regula generala de taxare de la art. 133 alin. 2 considerand serviciul neimpozabil in Romania, dar impozabil la beneficiarul din Elvetia. Procesatorul din Romania raporteaza operatiunea prin decontul de TVA cod 300 la randul 3 "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, din care:" , dar fara reportarea sumei la randul 3.1 "Prestari de servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata"
Totusi, trebuie sa aveti in vederea faptul ca procesatorul nu poate efectua in nume propriu livrarea produselor finite procesate. Produsele finite obtinute in urma procesarii nu pot fi inregistrate in evidenta contabila a procesatorului prin debitul contului 345 ,,Produse finite,, in corespondenta cu creditul contului 711 deoarece nu sunt proprietatea sa. In calitate de prestator, procesatorul realizeaza doar o prestare de servicii pentru bunurile care sunt proprietatea firmei din Elvetia. Asa cum este prezentata situatia, exportul produselor finite poate fi efectuata pe teritoriul Romaniei numai de catre firma din Elvetia in baza facturilor emise in numele sau.
In aceste conditii se considera ca firma din Elvetia efectueaza operatiuni de export in Romania, motiv pentru care este obligata sa se inregistreze in scopuri de TVA in baza prevederilor art. 153 alin. 4 din Codul fiscal ,,(4) O persoana impozabila care nu este stabilita in Romania conform art. 125^1 alin. (2) si nici inregistrata in scopuri de TVA in Romania conform art. 153 va solicita inregistrarea in scopuri de TVA la organele fiscale competente pentru operatiuni realizate pe teritoriul Romaniei care dau drept de deducere a taxei, inainte de efectuarea respectivelor operatiuni, cu exceptia situatiilor in care persoana obligata la plata taxei este beneficiarul, conform art. 150 alin. (2) - (6).
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
,, Exportul de bunuri este operatiune scutita cu drept de deducere TVA in baza prevederilor art. 143 alin. 1. Deoarece este o firma stabilita pe teritoriul unui stat tert, pentru inregistrarea in scopuri de TVA este obligata sa desemneze un reprezentant fiscal pe teritoriul Romaniei, obligatie care rezulta din prevederile art. 153 alin. 6 "Persoana impozabila nestabilita in Comunitate care are obligatia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania este obligata, in conditiile stabilite prin norme, sa se inregistreze prin desemnarea unui reprezentant fiscal".
Desemnarea reprezentantului fiscal este reglementata prin normele de aplicare ale Codului fiscal punctul 56 alineatul 1 emis pentru aplicarea prevederilor art. 150 alin. (2) din Codul fiscal cu detaliere la punctul 66^1 pentru aplicarea prevederilor articolului 153. Numirea reprezentantului fiscal se face pe baza de cerere depusa de persoana impozabila nestabilita in Romania la organul fiscal competent la care reprezentantul propus este inregistrat ca platitor de impozite si taxe.
Daca cererea este acceptata, concomitent cu transmiterea deciziei de aprobare se indica si codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit reprezentantului fiscal ca mandatar al persoanei impozabile, care trebuie sa fie diferit de codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit pentru activitatea proprie a acestuia. Obligatia de declarare a operatiunii de export prin decontul de TVA cod 300, inclusiv obligatia de justificare cu documente a operatiunilor scutite cu drept de deducere a TVA revine reprezentantului fiscal.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Justificare TVA: folosim si facturi venite prin e-mail?FACTURA de stornare mijloc fix. Cum facem inregistrarile?Decont TVA. Cum declaram corect o achizitie?Marfuri lipsa pe timpul transportului. Cum gestionam TVA-ul?Intermediere transport bunuri la export. Regim TVA si documente justificativeUltimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-FACTURA?Sanctiuni E-FACTURA. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de FACTURAre al penalitatilor de intarziereTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Vanzare in regim de consignatie. AutofacturaVanzare de bunuri catre asociat. Cum procedam in ce priveste compensarea?Proiect Lege pentru ratificarea Conventiei pentru asistenta administrativa reciproca in domeniul fiscalCum ar putea fi \"intoarsa din condei\" reducerea TVAComunicat Finante privind reprezentantul fiscalUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Comert online. Care este regimul TVA pentru aceste magazine?Achizitionare servicii de inchiriere de la persoane juridice UE si non-UE. Regim FISCalControl antifrauda in Centrul vechi din Capitala in ziua de Sf. ValentinTaxele si impozitele din 2014 vor influenta negativ afacerile din RomaniaE-Transport: Din 15 decembrie 2023 se aplica modificarile aduse de OUG 115/2023Ultimele articole
Din 1 octombrie 2024 este OBLIGATORIE dotarea cu aparate de marcat electronice si in cazul automatelor comercialeDeclaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului FISCal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"