Completarea Declaratiei 390: Comert cu imbracaminte online - companie platitoare de TVA

Facturile primite de la PAYPALL, cat si cele emise pentru clientii UE - persoane fizice trebuiau declarate si in D390? Iata ce spune specialistului nostru

 

Potrivit Instructiunilor de completare ale formularului 390, aceasta declaratie se depune lunar pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316 sau art. 317 din Codul fiscal, numai pentru lunile calendaristice in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru:

a) livrarile intracomunitare scutite de taxa in conditiile prevazute la art. 294 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei a luat nastere in luna calendaristica respectiva;

b) livrarile de bunuri efectuate in cadrul unei operatiuni triunghiulare prevazute la art. 276 alin. (5) din Codul fiscal efectuate in statul membru de sosire a bunurilor si care se declara drept livrari intracomunitare cu cod T, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva;

c) prestarile de servicii prevazute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal efectuate in beneficiul unor persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Uniunea Europeana, altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva;

d) achizitiile intracomunitare de bunuri taxabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva;

e) achizitiile de servicii prevazute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei conform art. 307 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva, de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Uniunea Europeana;

f) livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 3151 alin.(8) lit. c) si d) din Codul fiscal, pentru care exigibilitatea taxei a luat nastere in luna calendaristica respectiva.

 

Achizitiile de servicii de la o societate din Canada nu sunt efectuate de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Uniunea Europeana, deci nu fac obiectul declaratiei 390.

 

Facturile emise pentru clientii UE - Persoane fizice nu sunt scutite de TVA (clientul nu va furnizeaza un cod valid de TVA), deci nu sunt scutite de TVA conform art. 294 alin. (2) lit. a) si d) din Codul fiscal. Astfel, nici aceste facturi nu fac obiectul declaratiei 390.

 

In urma discutiei telefonice, am stabilit ca de la societatea din Germania a achizitionat servicii cu taxare inversa (detineti factura cu aceasta mentiune). Achizitiile de servicii prevazute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei conform art. 307 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva, de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Uniunea Europeana fac obiectul declaratiei 390.

 

Raspuns oferit de consultantul fiscal Olga Crevelescu, unul dintre specialistii Portal Codul Fiscal - un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.