InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 31 Iul. 2026
Achizitionarea de servicii de publicitate de la Meta (Facebook/Instagram) de catre o microintreprindere neplatitoare de TVA nu este o operatiune scutita de obligatii fiscale. De la inregistrarea in scopuri speciale de TVA, calculul si plata TVA la buget, precum si depunerea unor declaratii dedicate, toate acestea trebuie respectate. In acest articol analizam cadrul legal pentru aceasta situatie si vom oferi monografia contabila.
Cuprins
Obligatia de inregistrare in scopuri speciale de TVA
Atunci cand o societate neinregistrata in scopuri normale de TVA achizitioneaza servicii de la persoane impozabile stabilite in alte state membre ale Uniunii Europene, iar locul prestarii se considera a fi in Romania, aceasta are obligatia de a se inregistra in scopuri speciale de TVA, conform art. 317 din Codul fiscal, inainte de achizitionarea serviciilor, si de a comunica furnizorului codul valid de TVA intracomunitar.
Acest cod special de TVA (VAT ID) trebuie comunicat furnizorului - in acest caz, Meta/Facebook/Instagram - si trebuie sa apara pe fiecare factura emisa de acesta. Fara indeplinirea acestei obligatii prealabile, societatea risca sa nu poata justifica in mod corect regimul de taxare aplicat.
Cum se emite factura si unde se gaseste
Facebook/Instagram/Meta emite facturile pentru serviciile de publicitate cu taxare inversa (reverse charge), fara TVA colectat in Irlanda. Facturile se genereaza automat in contul de advertising si pot fi descarcate din sectiunile Billing, Invoices sau Transaction history ale platformei.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
ChatGPT pentru contabili Ghid Practic cu prompturi si aplicatii reale
Intrucat Meta este un furnizor stabilit in afara Romaniei, aceste facturi nu se transmit prin SPV sau prin sistemul RO e-Factura. PDF-urile descarcate direct din platforma reprezinta documente justificative suficiente pentru evidenta contabila.
De ce locul prestarii serviciului este considerat Romania
Incadrarea fiscala a acestor servicii porneste de la regula generala privind locul prestarii, prevazuta la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal: locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila este locul unde beneficiarul isi are stabilit sediul activitatii economice (sau, dupa caz, sediul fix caruia ii sunt furnizate serviciile, respectiv domiciliul stabil sau resedinta obisnuita, in absenta unui sediu).
Cum beneficiarul serviciilor de publicitate este societatea din Romania, persoana impozabila din punct de vedere al TVA, serviciile sunt considerate a avea locul prestarii in Romania si, prin urmare, sunt impozabile aici.
Cine datoreaza TVA si cat
Potrivit art. 307 alin. (2) din Codul fiscal, taxa este datorata de orice persoana impozabila - inclusiv de persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 sau 317 - care este beneficiara unor servicii cu locul prestarii in Romania, furnizate de o persoana impozabila nestabilita pe teritoriul Romaniei, chiar daca beneficiarul este inregistrat in Romania doar in scopuri speciale de TVA.
Pentru o societate neplatitoare de TVA in regim normal, aceasta inseamna ca TVA aferenta achizitiei trebuie calculata prin aplicarea cotei standard de 21% la baza de impozitare in lei, folosind cursul de schimb valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizor, si achitata direct la bugetul de stat.
Este important de retinut ca acest tratament se aplica exact pentru ca societatea nu este inregistrata in scopuri normale de TVA (art. 316). Daca societatea ar fi platitoare de TVA in regim normal, ar aplica pur si simplu taxare inversa, fara sa mai datoreze efectiv TVA la buget pentru aceasta operatiune (TVA colectata si TVA deductibila compensandu-se in decontul de TVA).
Participa ACUM la Webinarul TVA in practica: dincolo de reguli – studii de caz si interpretari fiscale! Afla de la 2 dintre cei mai buni specialisti in domeniu ce masuri trebuie sa adopti pentru a te conforma fara riscuri. Click AICI>>
Ce declaratii trebuie depuse
Pentru achizitiile de servicii de la furnizori din alte state membre UE, cu locul prestarii in Romania, o societate neplatitoare de TVA are doua obligatii declarative:
Declaratia 301 - prin care se declara si se achita TVA datorata pentru achizitiile intracomunitare de servicii, calculata la cota de 21%. Termenul de declarare si plata este data de 25 a lunii urmatoare celei in care a luat nastere exigibilitatea taxei.
Declaratia 390 (VIES), cod S - in care se declara achizitiile de servicii prevazute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal, efectuate de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Uniunea Europeana, pentru care societatea are obligatia platii taxei conform art. 307 alin. (2). Declaratia se depune pentru luna calendaristica in care a luat nastere exigibilitatea de taxa.
Monografia contabila
Pentru inregistrarea in contabilitate a acestui tip de achizitie, se folosesc urmatoarele articole contabile:
6232 = 401 - inregistrarea cheltuielii cu publicitatea si a obligatiei fata de furnizor;
6232 = 446 - inregistrarea TVA de plata, calculata prin aplicarea cotei standard de TVA la costul de achizitie;
446 = 5121 - plata efectiva a TVA catre bugetul de stat.
In practica, este recomandata folosirea de analitice distincte pe contul 446, intrucat acesta poate reflecta mai multe tipuri de obligatii fiscale - TVA de plata, ca in acest caz, dar si taxe locale, impozit pe dividende sau impozit pe veniturile nerezidentilor -, iar separarea lor pe analitice usureaza atat evidenta contabila, cat si eventualele verificari ulterioare.
Sursa foto: Pexels.com
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
