Monografie contabila achizitie marfa

Tags: vanzare marfuri, taxare inversa, monografie contabila, tva

Intrebare: O societate comerciala platitoare de TVA achizitioneaza marfuri din Italia (1000 buc x 2euro/buc.). Le receptioneaza, le aplica un adaos comercial de 2,5% si le vinde in Romania. Cum va arata monografia contabila pentru aceasta operatiune si care vor fi implicatiile d.p.d.v. Al TVA la achizitionare si la vanzare, precum si in cazul completarii decontului de TVA?

Raspuns:

Inregistrarea in contabilitate a achizitiei de marfuri se efectueaza astfel:
371 = 401 Si

Taxarea inversa pentrru TVA:
 
4426 = 4427
In situatia in care evidenta marfurilor se tine la pret de vanzare cu amanuntul, se inregistreaza adaosul comercial, astfel:
371 = %
378
4428
 
Inregistrarea vanzarii marfurilor:
 
4111 = %
707
4427
 
Descarcarea de gestiune a marfurilor vandute, tinand cont de coeficientul “K” de repartizare a adaosului calculat pentru fiecare luna:
 
% =371
607
378
4428
 
5. Pentru a se putea descarca gestiunea este necesar a se calcula adaosul marfurilor vandute. Acest adaos se calculeaza cu ajutorul coeficientului “K”:
 
K = (Si 378 + Rc 378) / [ (Si 371 - Si 4428) + (Rd 371 - Rc 4428) ]
 
Acest coeficient K se inmulteste cu valoarea marfurilor vandute din care s-a scazut cota aferenta de TVA, adica cu rulajul lunar al contului 707*.
 
Adaosul comercial = K x Rulajul lunar al contului 707
 
Astfel costul marfurilor vandute va fi:
 
Cost = Rulaj lunar al contului 707 - Adaos commercial
 
* Rulajul lunar al contului 707 se refera doar la veniturile din vanzarea marfurilor cu amanuntul
 
In situatia in care evidenta marfurilor se tine la pret de achizitie, vanzarea marfurilor se inregistreaza la pretul de vanzare (pret de achizitie +ados)
 
4111 = %
707
4427
Descarcarea din gestiune a marfurilor se face la pretul de achizitie;
 
607 = 371
 
In ceea ce priveste TVA, la achizitia marfurilor din Italia, veti inregistra taxarea inversa - 4426 = 4427, operatiune ce presupune ca ati dedus TVA insa nu se efectueaza plata efectiva a TVA la bugetul de stat. In decontul de TVA operatiunea se declara la rd 5,5. si la rd 17,17.1.Tootodata avand de-a face cu o achizitie intracomunitara de bunuri, veti declara operatiunea in Declaratia 390 VIES - ca operatiune cu cod A.

La vanzarea marfurilor in Romania veti colecta TVA in cota de 24%, TVA pe care il inscrieti in Decontul de TVA la rd. 9 - Livrari de bunuri si prestari de servicii taxabile cu cota de 24%.