Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza urmatoare, avem ca exemplu situatia in care, la data de 1.07.2016, societatea este inregistrata in scopuri de TVA normal prin depasirea plafonului de 220.000 lei.
A. Cum facem ajustarea TVA aferenta bunului de capital avand urmatoarele informatii:
1. achizitie mobilier pentru birou in valoare de 2.760 lei.
2. data achizitiei 24.08.2015
3. data punerii in functiune 24.08.2015
4. durata de amortizare 9 ani
5. amortizare liniara cumulate 01.09.2015 la 30.06.2016 = 255,60 lei (sold cont 2814 la data de 30.06.2016)
B. Care este inregistrarea contabila?
C. Cum operam in programul Saga aceasta ajustare si amortizarea ulterioara ajustarii?
Bunul descris de dvs intruneste caracteristicile unui bun de capital, in sensul TVA-ului, atat in prioada de dinainte de 01 ianuarie 2016 (conform codului fiscal in vigoare pana la aceasta data, art. 149), cat si de dupa data de 01 ianuarie 2016 (conform art. 305 din codul fiscal in vigoare de dupa aceasta data). Bunul este achizionat dupa data aderarii si are o durata de funtionare mai mare de 5 ani.
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Cartea Verde a Contabilitatii
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Ajustarea TVA - conform art. 305 - presupune modificarea sumei TVA deduse initial la achizitia unui bun de capital, daca pe parcursul perioadei de ajustare (5 ani pentru bunuri corporale, dar care nu sunt imobile, si 20 de ani pentru imobile) apar anumite evenimente care modifica circumstantele in care s-a dedus TVA initial. Aceasta este o ajustare in favoarea statului (de plata).
De asemenea, daca in perioada cand societatea nu era inregistrata in scop de TVA a achizitionat un bun de capital, pentru care a platit TVA furnizorului, pe baza facturii de achizitie, incluzand valoarea TVA in costul bunului, societatea are dreptul de a efectua o ajustare in favoarea sa a TVA din factura de achizitie a acelui bun, daca in perioada de ajustare societatea se inregistreaza in scop de TVA normal, prin depasirea plafonului (conform art. 316 alin. (1) lit. b) din codul fiscal). Asadar, vorbim de ajustarea TVA in favoarea societatii doar daca pentru bunul respectiv s-a platit TVA la achizitie. Daca bunul respectiv a fost achizionat de o persoana neinregistrata in scop de TVA, nu se pune problema ajustarii nici unui TVA.
Ajustarea TVA presupune existenta informatiilor privind data achiziei si valoarea TVA.
In cazul de fata, nu avem valoarea TVA.
Valoarea amortizarii ar fi fost necesara, doar daca bunul respectiv nu ar fi fost considerat bun de capital.
Insa, pentru a exemplifica efectuarea ajustarii, presupunem urmatoarele date:
- valoarea de 2.760 lei este valoarea de achizitie a bunului in care a fost inclusa valoarea TVA din factura furnizorului
- factura furnizorului este integral achitata la data inregistrarii in scop de TVA
- cota de TVA aplicabila la data achizitiei 24%
- TVA aferenta acestei sume, care ar fi inscrisa in factura de achizitie, este de 534 lei [2760 lei * 24/124 = 534,19 lei (rotunjit 534 lei)].
- perioada de ajustare este de 5 ani, respectiv 2015 - 2019 inclusiv.
Ajustarea se face pentru perioada ramasa din perioada de ajustare. In perioada ramasa se include anul in care apar modificarile. Anul in care apare modificarea privind ajustarea este 2016, deci perioada ramasa este de 4 ani (2016 – 2019).
TVA de ajustat in favoarea societatii este de 4 cincimi din valoarea TVA initiala de 534 lei, deci TVA de ajustat este de 534 * 4 / 5 = 427 lei.
Deci, societatea ar trebui sa ajusteze in favoarea sa suma de 427 lei. Dar, la art. 305 alin. (9) din codul fiscal se prevede:
"(9) Prevederile prezentului articol nu se aplica in cazul in care suma care ar rezulta ca urmare a ajustarilor este neglijabila, conform prevederilor din normele metodologice."
In normele aferente, la punctul 79 alin. (4) se arata:
"79. (4) In sensul art. 305 alin. (9) din Codul fiscal, nu se efectueaza ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital in situatia in care suma care ar rezulta ca urmare a fiecarei ajustari aferente unui bun de capital este mai mica de 1.000 lei."
Conform celor prezentate, avand in vedere faptul ca, pentru exemplul prezentat, valoarea ajustarii este mai mica de 1000 lei (fiind de 427 lei), societatea nu poate efectua o ajustare de TVA in favoarea sa.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Roman Expert contabil si Consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
DEPASIRE PLAFON de 65.000 euro in cursul anului. Cand se trece la impozitul pe profit?Formulare pentru inregistrarea in scopuri de TVA la depasirea plafonului de 220.000 lei. Ce obligatii avem?Autofactura: se intocmeste intr-un exemplar si nu este document justificativCe obligatii avem privind inregistrarea in scopuri de TVA?In atentia persoanelor care in anul precedent nu a depasit plafonul de scutire TVA de 65.000 euroUltimele articole
Achizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Firme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAFirme care depasesc plafonul de 300.000 lei. De cand trebuie solicitata inregistrarea in scopuri de TVACe se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataTVA Intracomunitar: ghidul completArticole similare
Anulare din oficiu inregistrare in scop de TVA - aspecte fiscale si contabileAjustarea TVA ca urmare a inregistrarii societatii in scop de TVA. Cum procedam?Inchiriere cladiri. Cum emitem facturile si ce regim TVA se aplica?Reevaluarea imoblilului se poate face si la 2 ani?MONOGRAFIE contabila pentru achizitiile auto cu prima de casareUltimele articole
Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVATaxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridicePFA infiintat in 2024. Taxe, impozite si declaratiiArticole similare
AJUSTAREA TVA pentru client cu procedura de faliment inchisaStudiu de caz: In ce conditii este posibila deducerea TVA-ului prin facturare?Ce declaratii depunem obligatoriu pana la 25 iulie 2013Contribuabili inactivi. Ce obligatii apar cand ANAF anuleaza inregistrarea in scopuri de TVA?Declaratii fiscale iunie 2014. Lista completa cu fiecare termen-limita stabilitUltimele articole
Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaCotele TVA pentru 2024, aplicabile in RomaniaArticole similare
Lichidarea voluntara a unei microintreprinderi. Care sunt etapele?Reducere financiara acordata ulterior reducerii comercialeNumerar prin casa de marcat. Cum se procedeaza la emiterea facturilor?Expertii la tine acasa: catalog al unor instrumente de top in domeniul financiar-contabilOperare contabila in WinMENTOR. Exemple practice si recomandariUltimele articole
Cum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Care este procedura corecta pentru gestionarea returului de marfa si restituirea banilorArticole similare
Descarcarea de gestiune a bunurilor degradate. Ce tratament fiscal se aplica si care sunt inregistrarile contabile?Deductibilitate cheltuielilor cu diurna. Cum impozitam?Aspecte privind inchirierea unor mijloace de transport catre salariatii angajatorului. Cum tratam TVA-ul si ce implicatii fiscale apar?Formularul 301Decontarea combustibilului, in cazul autoturismelor personale ale salariatilorUltimele articole
Firme care NU mai sunt microintreprinderi din ianuarie 2023. Pot reveni la impozit micro din 2025?A fost prelungit termenul pentru acordarea facilitatilor fiscale introduse prin OUG 107/2024Bilant interimar sem. III 2024. Se poate intocmi bilant interimar in luna decembrie?Achizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Modificari IMPORTANTE aduse impozitului pe profit, suplimentar si pe veniturile microAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"