Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, avem ca exemplu situatia in care, la data de 1.07.2016, societatea este inregistrata in scopuri de TVA normal prin depasirea plafonului de 220.000 lei.
A. Cum facem ajustarea TVA aferenta bunului de capital avand urmatoarele informatii:
1. achizitie mobilier pentru birou in valoare de 2.760 lei.
2. data achizitiei 24.08.2015
3. data punerii in functiune 24.08.2015
4. durata de amortizare 9 ani
5. amortizare liniara cumulate 01.09.2015 la 30.06.2016 = 255,60 lei (sold cont 2814 la data de 30.06.2016)
B. Care este inregistrarea contabila?
C. Cum operam in programul Saga aceasta ajustare si amortizarea ulterioara ajustarii?
Bunul descris de dvs intruneste caracteristicile unui bun de capital, in sensul TVA-ului, atat in prioada de dinainte de 01 ianuarie 2016 (conform codului fiscal in vigoare pana la aceasta data, art. 149), cat si de dupa data de 01 ianuarie 2016 (conform art. 305 din codul fiscal in vigoare de dupa aceasta data). Bunul este achizionat dupa data aderarii si are o durata de funtionare mai mare de 5 ani.

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Manual de politici contabile - Stick USB
Ajustarea TVA - conform art. 305 - presupune modificarea sumei TVA deduse initial la achizitia unui bun de capital, daca pe parcursul perioadei de ajustare (5 ani pentru bunuri corporale, dar care nu sunt imobile, si 20 de ani pentru imobile) apar anumite evenimente care modifica circumstantele in care s-a dedus TVA initial. Aceasta este o ajustare in favoarea statului (de plata).
De asemenea, daca in perioada cand societatea nu era inregistrata in scop de TVA a achizitionat un bun de capital, pentru care a platit TVA furnizorului, pe baza facturii de achizitie, incluzand valoarea TVA in costul bunului, societatea are dreptul de a efectua o ajustare in favoarea sa a TVA din factura de achizitie a acelui bun, daca in perioada de ajustare societatea se inregistreaza in scop de TVA normal, prin depasirea plafonului (conform art. 316 alin. (1) lit. b) din codul fiscal). Asadar, vorbim de ajustarea TVA in favoarea societatii doar daca pentru bunul respectiv s-a platit TVA la achizitie. Daca bunul respectiv a fost achizionat de o persoana neinregistrata in scop de TVA, nu se pune problema ajustarii nici unui TVA.
Ajustarea TVA presupune existenta informatiilor privind data achiziei si valoarea TVA.
In cazul de fata, nu avem valoarea TVA.
Valoarea amortizarii ar fi fost necesara, doar daca bunul respectiv nu ar fi fost considerat bun de capital.
Insa, pentru a exemplifica efectuarea ajustarii, presupunem urmatoarele date:
- valoarea de 2.760 lei este valoarea de achizitie a bunului in care a fost inclusa valoarea TVA din factura furnizorului
- factura furnizorului este integral achitata la data inregistrarii in scop de TVA
- cota de TVA aplicabila la data achizitiei 24%
- TVA aferenta acestei sume, care ar fi inscrisa in factura de achizitie, este de 534 lei [2760 lei * 24/124 = 534,19 lei (rotunjit 534 lei)].
- perioada de ajustare este de 5 ani, respectiv 2015 - 2019 inclusiv.
Ajustarea se face pentru perioada ramasa din perioada de ajustare. In perioada ramasa se include anul in care apar modificarile. Anul in care apare modificarea privind ajustarea este 2016, deci perioada ramasa este de 4 ani (2016 – 2019).
TVA de ajustat in favoarea societatii este de 4 cincimi din valoarea TVA initiala de 534 lei, deci TVA de ajustat este de 534 * 4 / 5 = 427 lei.
Deci, societatea ar trebui sa ajusteze in favoarea sa suma de 427 lei. Dar, la art. 305 alin. (9) din codul fiscal se prevede:
"(9) Prevederile prezentului articol nu se aplica in cazul in care suma care ar rezulta ca urmare a ajustarilor este neglijabila, conform prevederilor din normele metodologice."
In normele aferente, la punctul 79 alin. (4) se arata:
"79. (4) In sensul art. 305 alin. (9) din Codul fiscal, nu se efectueaza ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital in situatia in care suma care ar rezulta ca urmare a fiecarei ajustari aferente unui bun de capital este mai mica de 1.000 lei."
Conform celor prezentate, avand in vedere faptul ca, pentru exemplul prezentat, valoarea ajustarii este mai mica de 1000 lei (fiind de 427 lei), societatea nu poate efectua o ajustare de TVA in favoarea sa.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Roman Expert contabil si Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Inregistrare in scopuri de TVA si DEPASIRE PLAFON de 220.000 lei. Noile reguli valabile in 2015DEPASIRE PLAFON scutire TVA. Deducere TVA anteriorInregistrarea pentru achizitii intracomunitare de bunuri si serviciiAtentie la formularele cu termen la 10 iunieCifra de afaceri luata in considerare la inregistrarea in scopuri de TVAUltimele articole
PFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Venituri din cedarea bunurilor. In ce conditii se face trecerea la platitor de TVA?DEPASIRE PLAFON TVA. Depunere si completare D700 pas cu pasFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVADEPASIRE PLAFON TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Achizitia unei intreprinderi. Tratament TVAModernizare sediu social si tratament TVA. Ce cheltuieli sunt deductibile?Autoturism in leasing. Ce tratament se aplica in ce priveste impozitul pe profit si TVA-ul?Impozitare rezerve din reevaluare. Cum se impoziteaza si cum procedeaza societatea?Investitie proprietar la o cladire inchiriata in regim de scutire. Cum facem amortizare si ajustarea ulterioara a TVA?Ultimele articole
PFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Seminarii web ANAF pentru luna ianuarie 2025. Ce teme vor fi abordateLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVATaxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimArticole similare
Casare marfuri si produse finite. Cand se pot deduce cheltuielile si cum procedam la AJUSTAREA TVA?Avantaje in natura. Ce tratament aplicam pentru TVA si impozitul pe profit?Ajustarea de TVA pentru bunuri de capital. TOT ce trebuie sa stiiAjustare TVA stocuri | Ce mentiuni sunt obligatorii pe factura?Microintreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAUltimele articole
Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVALeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAAmenzi RO e-Transport. Exemplu util de monografie contabilaCotele TVA pentru 2025, aplicabile in RomaniaControale ANAF august 2024. 5 situatii in care au fost verificate persoanele juridiceArticole similare
INREGISTRARI CONTABILE prestari servicii non UE. INREGISTRARI CONTABILE credit noteInchiriere bunuri decembrie 2015 si factura in ianuarie 2016. Ce tratament fiscal se aplica?Furnzior care nu aplica sistemul TVA la incasare. Deductibilitate TVA pentru beneficiarDonatii. INREGISTRARI CONTABILE. Declaratia 390Achizitie si livrari de bunuri efectuate in China. Regim TVA.Ultimele articole
TVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaE-Factura: Ce INREGISTRARI CONTABILE sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Articole similare
Declaratia 208 a fost modificata. Cand, cum si de cine trebuie depus formularul?Aport in natura la capitalul social. Regim TVAContract de comodat pentru autoturisme. TVADeclaratia speciala de TVA trebuie depusa la ANAF pana pe 31 august 2024Aplicarea bonificatiei pentru cresterea capitalurilor, conform OUG 153/2020Ultimele articole
D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ul
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"