Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza urmatoare, avem ca exemplu situatia in care, la data de 1.07.2016, societatea este inregistrata in scopuri de TVA normal prin depasirea plafonului de 220.000 lei.
A. Cum facem ajustarea TVA aferenta bunului de capital avand urmatoarele informatii:
1. achizitie mobilier pentru birou in valoare de 2.760 lei.
2. data achizitiei 24.08.2015
3. data punerii in functiune 24.08.2015
4. durata de amortizare 9 ani
5. amortizare liniara cumulate 01.09.2015 la 30.06.2016 = 255,60 lei (sold cont 2814 la data de 30.06.2016)
B. Care este inregistrarea contabila?
C. Cum operam in programul Saga aceasta ajustare si amortizarea ulterioara ajustarii?
Bunul descris de dvs intruneste caracteristicile unui bun de capital, in sensul TVA-ului, atat in prioada de dinainte de 01 ianuarie 2016 (conform codului fiscal in vigoare pana la aceasta data, art. 149), cat si de dupa data de 01 ianuarie 2016 (conform art. 305 din codul fiscal in vigoare de dupa aceasta data). Bunul este achizionat dupa data aderarii si are o durata de funtionare mai mare de 5 ani.

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Cartea Verde a Contabilitatii
Ajustarea TVA - conform art. 305 - presupune modificarea sumei TVA deduse initial la achizitia unui bun de capital, daca pe parcursul perioadei de ajustare (5 ani pentru bunuri corporale, dar care nu sunt imobile, si 20 de ani pentru imobile) apar anumite evenimente care modifica circumstantele in care s-a dedus TVA initial. Aceasta este o ajustare in favoarea statului (de plata).
De asemenea, daca in perioada cand societatea nu era inregistrata in scop de TVA a achizitionat un bun de capital, pentru care a platit TVA furnizorului, pe baza facturii de achizitie, incluzand valoarea TVA in costul bunului, societatea are dreptul de a efectua o ajustare in favoarea sa a TVA din factura de achizitie a acelui bun, daca in perioada de ajustare societatea se inregistreaza in scop de TVA normal, prin depasirea plafonului (conform art. 316 alin. (1) lit. b) din codul fiscal). Asadar, vorbim de ajustarea TVA in favoarea societatii doar daca pentru bunul respectiv s-a platit TVA la achizitie. Daca bunul respectiv a fost achizionat de o persoana neinregistrata in scop de TVA, nu se pune problema ajustarii nici unui TVA.
Ajustarea TVA presupune existenta informatiilor privind data achiziei si valoarea TVA.
In cazul de fata, nu avem valoarea TVA.
Valoarea amortizarii ar fi fost necesara, doar daca bunul respectiv nu ar fi fost considerat bun de capital.
Insa, pentru a exemplifica efectuarea ajustarii, presupunem urmatoarele date:
- valoarea de 2.760 lei este valoarea de achizitie a bunului in care a fost inclusa valoarea TVA din factura furnizorului
- factura furnizorului este integral achitata la data inregistrarii in scop de TVA
- cota de TVA aplicabila la data achizitiei 24%
- TVA aferenta acestei sume, care ar fi inscrisa in factura de achizitie, este de 534 lei [2760 lei * 24/124 = 534,19 lei (rotunjit 534 lei)].
- perioada de ajustare este de 5 ani, respectiv 2015 - 2019 inclusiv.
Ajustarea se face pentru perioada ramasa din perioada de ajustare. In perioada ramasa se include anul in care apar modificarile. Anul in care apare modificarea privind ajustarea este 2016, deci perioada ramasa este de 4 ani (2016 – 2019).
TVA de ajustat in favoarea societatii este de 4 cincimi din valoarea TVA initiala de 534 lei, deci TVA de ajustat este de 534 * 4 / 5 = 427 lei.
Deci, societatea ar trebui sa ajusteze in favoarea sa suma de 427 lei. Dar, la art. 305 alin. (9) din codul fiscal se prevede:
"(9) Prevederile prezentului articol nu se aplica in cazul in care suma care ar rezulta ca urmare a ajustarilor este neglijabila, conform prevederilor din normele metodologice."
In normele aferente, la punctul 79 alin. (4) se arata:
"79. (4) In sensul art. 305 alin. (9) din Codul fiscal, nu se efectueaza ajustarea taxei deductibile aferente bunurilor de capital in situatia in care suma care ar rezulta ca urmare a fiecarei ajustari aferente unui bun de capital este mai mica de 1.000 lei."
Conform celor prezentate, avand in vedere faptul ca, pentru exemplul prezentat, valoarea ajustarii este mai mica de 1000 lei (fiind de 427 lei), societatea nu poate efectua o ajustare de TVA in favoarea sa.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Roman Expert contabil si Consultant fiscal

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Grupul fiscal unic. Tot ce trebuie sa stimAjustare TVA bunuri lipsa in gestiune si protocol. Cum declaram?In atentia persoanelor care in anul precedent nu a depasit plafonul de scutire TVA de 65.000 euroCalcul DEPASIRE PLAFON PFA. Intreprindere individualaDEPASIRE PLAFON 100.000 euro. Cand se trece la perioada lunara pentru decont?Ultimele articole
Neplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulDEPASIRE PLAFON de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA lunarPlafon TVA. Calculare plafon 300.000 lei in cazul facturilor stornoPlafon TVA depasit de PFA-uri. Se inregistreaza in scopuri de TVA?PFA si depasirea plafonului de 300.000 lei: Trece sau nu la TVA?Articole similare
Regim TVA si vanzare imobil cu plata in doua transe. Cum intocmim monografia contabila?Tratamentul fiscal al cheltuielilor efectuate in cazul contractelor de leasingInregistrari contabile din punct de vedere fiscal in cazul reducerilor comerciale. Studiu de cazImpozitare rezerve din reevaluare. Cum se impoziteaza si cum procedeaza societatea?Se colecteaza TVA pentru despagubirea incasata de la o societate de asigurari?Ultimele articole
PFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Seminarii web ANAF pentru luna ianuarie 2025. Ce teme vor fi abordateLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVATaxe PFA 2024: Ghid Complet | Impozite, Contributii si Optimizare FiscalaImpozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimArticole similare
AJUSTAREA TVA la retragerea optionala. Cum procedam?Obligatia ajustarii TVA la anularea din oficiu a codului de TVA. Cum procedam?Cele mai importante modificari TVA din Codul fiscal de la 1 februarie 2013Iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Vanzarea unui imobil. In ce conditii ajustam TVA?Ultimele articole
Platitor de TVA de la 1 august 2025. Cota TVA aplicabila + reguli pentru AJUSTAREA TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Trebuie ajustata TVA la stocuri?Vanzare auto. Cum se face AJUSTAREA TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVAArticole similare
Studiu de caz: Regimul TVA in cazul amenajarii unui sediu in proprietatea administratoruluiInregistrare facturi modernizare cladireInregistrare contract partener. Implicatii fiscaleAnulare cod TVA. Furnizor in faliment. Cum procedam?Cum determinati baza de impozitare in lei a bunurilor livrate cu preturi negociate in valutaUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Atentie! La 10 ianuarie expira termenul pentru unele declaratiiDobanda credit pentru investitii imobiliare. Se calculeaza impozit pe profit?Livrare succesiva de bunuri in alt stat UE. Care va fi regimul TVA?Scutirea de taxa pentru livrarea de geam armat pentru exportNeplatitor de TVA: inregistrare achizitii intracomunitareUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"