Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei societati X aflate in reorganizare judiciara, care in 2008, conform Legii 852006, conform art. 160 Cod fiscal, era obligata sa aplice masurile de simplificare pentru achizitii si livrari. In acest context, a emis factura de livr ari marfuri catre firma Y (platitoare de TVA) cu mentiunea "taxare inversa" in valoare de 10.000 lei (tva 19%) . In anul 2010, pentru firma Y s -a inchis prin sentinta judecatoreasca definitiva procedura falimentului, cf. Legea 852006. Conform art.138 Cod fiscal firma X are dreptul de a ajusta baza de impozitare si TVA aferent facturii neincasate datorita falimentului debitorului.
Tinand cont ca la data emiterii, factura a fost d e 10.000 lei TVA 19% supusa masurilor de simplificare existente in acel moment si care ulterior, in anul 2010 au fost scoase, masurile de simplificare nefiind operatiuni scutite, vom vedea cum se inregistreaza in 2010 in contabilitatea firmei X, in baza sentintei judecatoresti definitive si irevocabile privind falimentul pentru firma Y scoaterea din evidenta a creantei fata de debitorul Y.Avand in vedere faptul ca la data livrarii s-au aplicat masurile de simplificare prin care furnizorul era obligat sa mentioneze pe factura acest regim, dar fara sa colecteze TVA, in baza hotararii definitive si irevocabile privind declararea falimentului, ajustarea se efectueaz a doar pentru baza de impozitare. Aceasta modalitate de ajustare este reglementata prin normele de aplicare ale art. 138 lit. d) de la punctul 20 alin. (3) prin care se face precizarea ca "ajustarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, prevazuta la art. 138 lit. d) din Codul fiscal , este permisa numai in situatia in
care data declararii falimentului beneficiarilor a intervenit dupa data de 1 ianuarie 2004, inclusiv pentru facturile emise inainte de aceasta data, daca contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate ori taxa pe valoarea adauga ta aferenta consemnata in aceste facturi nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului.
La momentul ajustarii este aplicabil acelasi tratament fiscal utilizat la momentul livrarii bunurilor, aspect reglementat in mod expres prin art. 1342 denumit "Exigibilitatea pentru livrari de bunuri si prestari de servicii" prin care se prevede faptul ca: "Taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimentele mentionate la art. 138.
Totusi, regimul de impozitare, cotele apli cabile si cursul de schimb valutar sunt acelea si
ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente. Reducerea bazei de impozitare se efectueaz a la nivelul sumei neincasate inregistrate in soldul debitor al contului 411 sau al contului 4118 existent la da ta inceperii formalitatilor de declarare in stare de faliment a clientului dvs. Pentru ajustarea TVA se emite o factura.
Obligativitatea emiterii unei facturi pentru ajustarea bazei de impozitare a TVA rezulta din prevederile art.159 "Corectarea documentelor" alin. (2) din Codul fiscal prin care se face precizarea "in situatiile prevazute la art. 138, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie s a emita facturi sau alte documente, cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce; care vor fi transmise si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. (138) lit. d). Prin litera d) este permisa ajustarea "in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului ".
Asa cum rezulta din textul de lege, factura emisa pentru ajustarea in minus a bazei de impozitare nu se transmite si firmei declarate in stare de faliment. Pe factura astfel emisa se face referire la factura iinitiala si se inscrie mentiunea "ajustare baza de impozitare".
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
Manual de politici contabile - Stick USB
Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF
Va recomand sa inscrieti pe factura de ajustare urmatoarele informatii necesare pentru identificarea operatiunii:
* baza legala a ajustarii efectuate: Cod fiscal , art.138, litera d);
* numarul si data hotararii judecatoresti definitive si irevocabile.
Deoarece clientul declarat in stare de faliment este radiat de la Registrul comertului, facturile emise prin ajustarea bazei de impozitare nu se mai raporteaz a prin formularul "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national" cod 394.
Inregistrarile contabile care se efectueaza sunt cele uzuale, dar, cum este si firesc, nu avem inregistrari cu TVA, deoarece are loc doar ajustarea bazei de impozi tare datorita regimului de taxare a operatiunii prin aplicarea masurilor de simplificare: De exemplu, inregistrarile contabile recomandate sunt:
Inregistrarea clientului "incert si in litigiu":
4118 = 4111
"Clienti incerti si in litigiu"
"Clienti"
* Inregistrarea provizioanelor:
6814 = 491
"Cheltuieli de exploatare privind " Ajustari pentru deprecierea
ajustarile pentru deprecierea creantelor - clienti"
activelor circulante"
* dupa obtinerea hotararii judecatoresti ramase definitive si emiterea facturii de ajustare a bazei de impozitare se efectueaz a scaderea din evidenta a clientului cu suma neincasata:
654 = 4118
"Pierderi din creante " Clienti incerti sau in litigiu"
si debitori diversi"
* reluarea provizioanelor la venituri:
491 = 781
"Ajustari pentru deprecierea "Venituri din provizioane si
creantelor - clienti" ajustari pentru depreciere
privind activitatea de exploatare"
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Iesirea din evidenta platitorilor de TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Conferinta de Fiscalitate: Modificari in legislatia de TVA incepand cu 2016Deducere TVA societate ce nu aplica TVA la incasareMinistrul Muncii: "Somajul tehnic" in institutiile publice - o decizie care permite angajatilor sa ramana acasaSplit TVA. Cum se efectueaza plata facturilor?Ultimele articole
Registrul contribuabililor inactivi ANAF: ce este, cum se ajunge pe lista si ce consecinte sunte-TVA. ATENTIE maxima la Decontul precompletat TVA primit de la ANAF! Este acesta o creanta fiscala?Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFArticole similare
Noutati legislatie fiscala 14 - 18 septembrie 2009 - Monitorul OficialInregistrarea in scopuri de TVA prin optiune. Stabilirea perioadei fiscaleJocurile de noroc - modul de completare a decontului de TVA - formular 300Plata dividende in 2025. Care este plafonul de plati in numerarFirma mica: Obligatiile privind inregistrarea ca platitor de TVAUltimele articole
Factura avans ACHIZITII intracomunitare. Se declara sau nu aceste operatiuni in D300 si D390Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700e-Transport in 2025. Trebuie sau nu declarate ACHIZITIIle intracomunitare in sistem?e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareArticole similare
Microintreprinderea in 2021. Venituri care se exclud din baza de impozitareNoutati Legislatie Fiscala 24 martie - 30 martieCont 609. Baza de calcul impozit venit microintreprindereManualul Contabilului Incepator: exemple de situatii practice cu care se confrunta un contabil in orice firmaSubventii pentru motorina. Inregistrari contabile si impozitareUltimele articole
Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimMicrointreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Cum se scad din evidenta creantele neincasateArticole similare
Masuri de simplificare. Cum procedam privind raportarea de livrari prin declaratia informativa 394?Buletin informativ: Masuri de simplificare la aplicarea TVAMasuri de simplificare la TVA. Ce categorii de operatiuni exista?Masuri de simplificare la aplicarea TVATaxarea inversa. Cand se pot aplica masuri simplificate pentru vanzator si cumparator?Ultimele articole
Exigibilitate TVA pentru operatiuni supuse masurilor de simplificare. Cum procedam?Documentar fiscal: Masuri de simplificare la aplicarea TVAArticole similare
Procedura de inregistrare si utilizare E-Factura pentru firmele care comercializeaza confectii textile cu ridicata si cu amanuntulCum foloseste un PFA casa de marcat si ce obligatii legislative ii revin?Ajustarea favorabila a dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii TVA . Care e procedura?Ghidul contabilului din firmele de transport si logisticaTVA locuinte 2024. Ce procent se va aplica in 2024 la incheierea contractelor de vanzare-cumparare?Ultimele articole
e-Factura. Pentru platile facute INAINTE de livrarea bunului, trebuie depusa Notificarea 800?e-TVA. Raspunsul la Notificarea de conformare poate fi structurat in 3 partiAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru LIVRARIle care NU se fac la data din facturae-Factura in tranzactii cu reprezentant fiscal. Ai obligatia sa transmiti facturile in sistem?Achizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



