Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Anularea prin optiune a inregistrarii in scopuri de TVA depinde de mai multi factori, insa unele dintre aceste situatii pot fi utilizate in mod incorect de catre unele societati. In cazul in care o ...
Anularea prin optiune a inregistrarii in scopuri de TVA depinde de mai multi factori, insa unele dintre aceste situatii pot fi utilizate in mod incorect de catre unele societati. In cazul in care o societate are TVA de rambursat (TVA aferent si unor mijloace fixe), este legala anularea ulterioara prin optiune a inregistrarii in scopuri de TVA?
Posibilitatea de anulare prin optiune a inregistrarii in scopuri de TVA in baza prevederilor art. 153 a fost reglementata prin OUG 117/2010 pentru modificarea si completarea Legii 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale publicata in MOF 891/2010. Prin acest act normativ s-a modificat alin. (7) al art. 152, fiind reglementata astfel posibilitatea formularii optiunii de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA in situatia in care o persoana impozabila nu depaseste plafonul de scutire de 35.000 euro in cursul unui an calendaristic.
In ceea ce priveste retragerea din evidenta platitorilor de TVA, aceasta se poate efectua de abia in luna ianuarie 2012 prin depunerea formularului cod 096 reglementat prin OMFP 13/2011 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (096) "Declaratie de mentiuni privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA in cazul persoanelor impozabile, inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care in cursul unui an calendaristic nu depasesc plafonul de scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal". Concomitent, se depune si formularul cod 010 (vector fiscal) denumit "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica (010)" cod MFP 14.13.01.10.11/1.
Trebuie amintit si faptul ca, prin retragerea din evidentele platitorilor de TVA, se pierde dreptul de deducere a TVA aferenta bunurilor existente in patrimoniu la data depunerii cererii de anulare. Astfel, in ultimul decont care se depune la organul fiscal competent, respectiv decontul de TVA intocmit pentru luna ianuarie 2012, va fi raportata valoarea ajustarilor de TVA efectuate in luna ianuarie pentru toate activele imobilizate si activele circulante pentru care s-a exercitat dreptul de deducere a TVA. De retinut ca aceasta ajustare este obligatorie si nu are un caracter optional.
In functie de natura bunurilor si serviciilor pentru care s-a exercitat dreptul de deducere a TVA, ajustarea sumei TVA deduse trebuie efectuata cu respectarea urmatoarelor prevederi din Codul fiscal:
- pentru stocurile de marfuri, bunuri si servicii neconsumate: art. 148 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital" lit. c) "persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate la momentul pierderii dreptului de deducere.";si punctul 53 din normele de aplicare. De exemplu, in cadrul serviciilor neconsumate se pot incadra serviciile de inchiriere achitate in avans locatorului pentru care s-a exercitat dreptul de deducere a TVA prin formula contabila:
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Manual de politici contabile - Stick USB
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
4092 = 4426
"Furnizori - debitori "TVA deductibila"
pentru prestari de servicii"
- pentru bunuri de capital si investitii in curs de executie: art. 149 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" si punctul 54 din normele de aplicare. Pentru cladirile vechi, in vederea efectuarii ajustarii trebuie analizat modul de incadrare a bunurilor imobile in prevederile art. 161 asa cum se detaliaza de la alin. 1 la 14.
Pentru bunurile de capital, ajustarea se efectueaza pentru perioada de ajustare
ramasa la momentul solicitarii scoaterii din evidenta platitorilor de TVA. Ajustarea bunurilor de capital se efectueaza prin formula contabila:
635 = 4426
"Cheltuieli cu alte impozite, "TVA deductibila"
taxe si varsaminte asimilate"
sau
6588
"Alte cheltuieli de exploatare"
Ajustarea trebuie efectuata pe baza listelor de inventariere a bunurilor aflate in stoc si a bunurilor de capital existente in patrimoniul firmei la data de 31 ianuarie 2012, inclusiv pe baza unor situatii operative de calcul a sumei TVA care trebuie ajustata.
- cota de TVA in vigoare la data achizitiei, delimitata diferentiat, pe cote: cota de 19% si cota de 24%;
- valoarea TVA pentru care s-a exercitat dreptul de deducere.
Din punct de vedere fiscal, ajustarea se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari si se preia in mod corespunzator cu semnul minus in decontul de TVA , la urmatoarele randuri din formularul cod 300, reglementat prin OMEF 183/2011:
- pentru stocuri: la randul 28 denumit "Regularizari taxa dedusa";
- pentru bunuri de capital: la randul 29 denumit "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital".
In cazul dat, raportarea ajustarilor prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii ianuarie 2012 va conduce, implicit, fie la diminuarea sumei TVA de rambursat inregistrata in perioada fiscala anterioara de raportare, fie la o suma TVA de plata.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Achizitii din afara comunitatii. Cum facturam si cum declaram prestarile de servicii?Decontul de TVAComunicat Finante privind reprezentantul fiscalCum se va aplica impozitul pe constructii in 2016?Achizitie intracomunitara produse energetice. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAE-Transport. Trebuie confirmate transporturile dupa generarea codului UIT?Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Articole similare
PortalContabilitate: Anularea inregistrarii in scopuri de TVAArticole similare
Atentie la obligatiile sediilor secundare! Vezi ce trebuie respectat urgentANAF va anunta ce conditii trebuie sa indepliniti ca sa fiti acreditat pentru depunerea declaratiei 112Nu vrem simplificare fiscala!Tichetele de masa ar putea sa nu mai fie impozitateTVA: o prevedere legala noua cu ceva vechimeArticole similare
Modificari CAS aduse de OG nr. 8 din 2013Nontransfer intracomunitar de bunuri. Ce implicatii fiscale exista?Decontarea cheltuielilor cu utilitatile pentru sediu fiscal inchirat de la o persoana fizicaRiscam un derapaj economic majorCe regim TVA se aplica pentru organizare eveniment si client din comunitate?Ultimele articole
Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVACalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereArticole similare
Diferenta cota TVA la facturare. Ce cota alegem cand intocmim factura de discount?Studiu de caz: TVA pentru lucrari prestate in Bulgaria. Prestatorul si beneficiarul sunt ambele inregistrate in RomaniaStudiu de caz: In ce masura poate fi TVA-ul nedeductibil aferent combustibilului tratat ca o cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit?Cum se introduc in declaratia VIES factura de depozit si marfa primita cu aviz?Impozitarea tichetelor cadou. Cum procedam din punct de vedere fiscal?Ultimele articole
Vechea legislatie VS Noua legislatie privind limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehiculeTratament contabil pentru achizitii de la contribuabili inactiviObligatiile persoanelor fizice privind CASS datorate pentru veniturile din dividendeAnulare cod TVA. Formular 300. Ce implicatii fiscale apar?Ce formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"