Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Anularea prin optiune a inregistrarii in scopuri de TVA depinde de mai multi factori, insa unele dintre aceste situatii pot fi utilizate in mod incorect de catre unele societati. In cazul in care o ...
Anularea prin optiune a inregistrarii in scopuri de TVA depinde de mai multi factori, insa unele dintre aceste situatii pot fi utilizate in mod incorect de catre unele societati. In cazul in care o societate are TVA de rambursat (TVA aferent si unor mijloace fixe), este legala anularea ulterioara prin optiune a inregistrarii in scopuri de TVA?
Posibilitatea de anulare prin optiune a inregistrarii in scopuri de TVA in baza prevederilor art. 153 a fost reglementata prin OUG 117/2010 pentru modificarea si completarea Legii 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale publicata in MOF 891/2010. Prin acest act normativ s-a modificat alin. (7) al art. 152, fiind reglementata astfel posibilitatea formularii optiunii de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA in situatia in care o persoana impozabila nu depaseste plafonul de scutire de 35.000 euro in cursul unui an calendaristic.
In ceea ce priveste retragerea din evidenta platitorilor de TVA, aceasta se poate efectua de abia in luna ianuarie 2012 prin depunerea formularului cod 096 reglementat prin OMFP 13/2011 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (096) "Declaratie de mentiuni privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA in cazul persoanelor impozabile, inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, care in cursul unui an calendaristic nu depasesc plafonul de scutire prevazut la art. 152 din Codul fiscal". Concomitent, se depune si formularul cod 010 (vector fiscal) denumit "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica (010)" cod MFP 14.13.01.10.11/1.
Trebuie amintit si faptul ca, prin retragerea din evidentele platitorilor de TVA, se pierde dreptul de deducere a TVA aferenta bunurilor existente in patrimoniu la data depunerii cererii de anulare. Astfel, in ultimul decont care se depune la organul fiscal competent, respectiv decontul de TVA intocmit pentru luna ianuarie 2012, va fi raportata valoarea ajustarilor de TVA efectuate in luna ianuarie pentru toate activele imobilizate si activele circulante pentru care s-a exercitat dreptul de deducere a TVA. De retinut ca aceasta ajustare este obligatorie si nu are un caracter optional.
In functie de natura bunurilor si serviciilor pentru care s-a exercitat dreptul de deducere a TVA, ajustarea sumei TVA deduse trebuie efectuata cu respectarea urmatoarelor prevederi din Codul fiscal:
- pentru stocurile de marfuri, bunuri si servicii neconsumate: art. 148 "Ajustarea taxei deductibile in cazul achizitiilor de servicii si bunuri, altele decat bunurile de capital" lit. c) "persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate la momentul pierderii dreptului de deducere.";si punctul 53 din normele de aplicare. De exemplu, in cadrul serviciilor neconsumate se pot incadra serviciile de inchiriere achitate in avans locatorului pentru care s-a exercitat dreptul de deducere a TVA prin formula contabila:

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
4092 = 4426
"Furnizori - debitori "TVA deductibila"
pentru prestari de servicii"
- pentru bunuri de capital si investitii in curs de executie: art. 149 "Ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital" si punctul 54 din normele de aplicare. Pentru cladirile vechi, in vederea efectuarii ajustarii trebuie analizat modul de incadrare a bunurilor imobile in prevederile art. 161 asa cum se detaliaza de la alin. 1 la 14.
Pentru bunurile de capital, ajustarea se efectueaza pentru perioada de ajustare
ramasa la momentul solicitarii scoaterii din evidenta platitorilor de TVA. Ajustarea bunurilor de capital se efectueaza prin formula contabila:
635 = 4426
"Cheltuieli cu alte impozite, "TVA deductibila"
taxe si varsaminte asimilate"
sau
6588
"Alte cheltuieli de exploatare"
Ajustarea trebuie efectuata pe baza listelor de inventariere a bunurilor aflate in stoc si a bunurilor de capital existente in patrimoniul firmei la data de 31 ianuarie 2012, inclusiv pe baza unor situatii operative de calcul a sumei TVA care trebuie ajustata.
- cota de TVA in vigoare la data achizitiei, delimitata diferentiat, pe cote: cota de 19% si cota de 24%;
- valoarea TVA pentru care s-a exercitat dreptul de deducere.
Din punct de vedere fiscal, ajustarea se evidentiaza in jurnalul pentru cumparari si se preia in mod corespunzator cu semnul minus in decontul de TVA , la urmatoarele randuri din formularul cod 300, reglementat prin OMEF 183/2011:
- pentru stocuri: la randul 28 denumit "Regularizari taxa dedusa";
- pentru bunuri de capital: la randul 29 denumit "Ajustari conform pro-rata/ajustari pentru bunurile de capital".
In cazul dat, raportarea ajustarilor prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii ianuarie 2012 va conduce, implicit, fie la diminuarea sumei TVA de rambursat inregistrata in perioada fiscala anterioara de raportare, fie la o suma TVA de plata.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Prestari servicii intracomunitare. Termene limita pentru facturare, obligatii fiscale si contabileModificari pe capitole in Noul Cod fiscal 2016Regimul TVA aplicat pentru facturile de avans in cazul unei achizitii terenProcedura legala de restituire TVA platitJustificarea scutirii de TVA in cazul livrarilor intracomunitare. Cum procedam?Ultimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESArticole similare
PortalContabilitate: Anularea inregistrarii in scopuri de TVAArticole similare
ANAF va anunta ce conditii trebuie sa indepliniti ca sa fiti acreditat pentru depunerea declaratiei 112TVA: o prevedere legala noua cu ceva vechimeNu vrem simplificare fiscala!Atentie la obligatiile sediilor secundare! Vezi ce trebuie respectat urgentTichetele de masa ar putea sa nu mai fie impozitateArticole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul VIAmenda de 5.000 lei pentru cei care nu depun Declaratia 390 VIES la noul termenInregistrare ca platitor de TVA la depasirea plafonuluiMinisterul Muncii aloca "ajutoare de urgenta" de milioane de lei pentru persoane aflate in situatii deosebiteCodul Fiscal: Faptul generator si exigibilitatea TVAUltimele articole
Majorare TVA de la 1 august 2025. Ce cota se va aplica pentru avansul deja incasat la apartamenteBon fiscal. Se mai poate deduce TVA-ul in baza unui bon fiscal in 2025?Achizitie intracomunitara. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarFirma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA lunarArticole similare
Cheltuieli cu cazarea salariatilor societatii-mama. Care e regimul fiscal?Cheltuieli cu combustibilul. DeductibilitateStudiu de caz: Deductibilitatea TVA in cazul modernizarii unei cladiri cu un contract de comodatInregistrari contabile si prevederi fiscale cheltuieli cu protocolulSustragere de la plata TVA prin contrabanda cu usturoiUltimele articole
Vechea legislatie VS Noua legislatie privind limitarea dreptului de deducere a TVA pentru vehiculeTratament contabil pentru achizitii de la contribuabili inactiviObligatiile persoanelor fizice privind CASS datorate pentru veniturile din dividendeAnulare cod TVA. Formular 300. Ce implicatii fiscale apar?Ce formulare fiscale depunem in luna mai 2016 la Fisc?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"