Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Cum calculez impozitul pe profit in situatia in care in trim. I 2022 am fost platitor de impozit pe miicro? Cum separam costurile aferente lucrarilor in curs ct 332, adica soldul initial pentru 332 este cel de la 01.04.2022? Multumim.
Raspuns:
Din informatiile prezentate retinem ca societatea isi desfasoara activitatea potrivit codului CAEN 8130 Activitati de intretinere peisagistica operatiuni care prevad, in special plantarea, ingrijirea si intretinerea de parcuri si gradini pentru facilitati de locuit publice si private.
In trim. I 2022 societatea a avut statut fiscal de microintreprindere si a aplicat impozitarea veniturilor realizate, situatie in care veniturile din ct. 712 Venituri aferente costurilor serviciilor in curs de executie au fost exceptate din baza de impozitare, potrivit dispozitiilor art. 53 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.
Potrivit modului de stabilire a impozitului pe veniturile microintreprinderilor nici cheltuielile inregistrate in ct. 332 Servicii in curs de executie nu au influentat baza impozabila.
Daca in cursul trim. I 2022 s-ar fi receptionat lucrarile respective, s-ar fi impozitat suma din ct. 704 Venituri din servicii prestate .
Asa cum se reglementeaza activitatea de productie prin OMFP nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare, inregistrarea serviciului prestat in curs, la final de luna 31.03.2022), se inregistreaza prin nota: 332 Servicii in curs de executie = 712 Venituri aferente costurilor serviciilor in curs de executie cu valoarea totala a cheltuielilor angajate.
La inceputul lunii urmatoare (01.04.2022) se reia productia in curs de executie prin formula 712 Venituri aferente costurilor serviciilor in curs de executie = 332 Servicii in curs de executie cu valoarea existenta in sold la finele lunii anterioare.
Valorile inregistrate lunar in ct. 332 reprezinta suma tuturor cheltuielilor angajate de societate, pana la momentul receptionarii obiectivelor realizate.
La momentul receptiei finale ct. 332 se soldeaza.
Incepand cu trim. II societatea devine platitoare de impozit pe profit, situatie in care, potrivit prevederilor art. 52 alin. (6) baza impozabila se stabileste luandu-se in calcul veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul respectiv.
Avand in vedere faptul ca prevederile OMFP nr. 1802/2014 nu pot fi aplicate fara a se tine cont si de reglementarile OMFP nr. 1826/2003 pentru aprobarea precizarilor referitoare la organizarea si conducerea contabilitatii de gestiune, mentionam ca in cadrul activitatii desfasurate va trebui sa aveti in vedere si principiile contabilitatii de gestiune, referitoare la calculatia costurilor.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
S-a facut mentiunea aceasta deoarece, potrivit prevederilor pct. 446 alin. (4) din OMFP nr. 1802/2014, Contravaloarea lucrarilor nereceptionate de beneficiar pana la sfarsitul perioadei se evidentiaza la cost, in contul 332 "Servicii in curs de executie", pe seama contului 712 "Venituri aferente costurilor serviciilor in curs de executie".
Prin utilizarea ct. 712 se compenseaza efectul inregistrarii cheltuielilor in momentul producerii lor, fata de veniturile care devin eligibile in momentul valorificarii (receptionarii) serviciilor. Asa cum s-a mentionat, veniturile inregistrate din vanzare se inscriu in contul 704 Venituri din servicii prestate, sume care se iau in calcul la determinarea rezultatului fiscal pentru trim. II.
Prin politicile contabile adoptate de societate trebuie sa se stabileasca ce mod de contabilizare a operatiunilor este cea mai adecvata raportata la specificul si conditiile concrete in care isi desfasoara activitatea.
Raspuns oferit in luna februarie 2023 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Firme incadrate la impozit pe profit cu activitate suspendata. Mai pot trece la IMPOZIT MICRO in 2024?Societate Horeca. Poate opta pentru plata impozitului de 1% din 1 ianuarie 2024?Aveti Caietul Conferintei Nationale de Contabilitate?Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiFirmele care NU mai sunt microintreprinderi pot reveni la acest regim fiscal din 2024?Ultimele articole
IMPOZIT MICROintreprindere 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiMicrointreprindere. Situatii in care firmele NU mai pot opta pentru impozitul micro in 2025Microintreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Firme care NU se incadreaza in plafonul micro de 250.000 euro. Pana cand trebuie modificat vectorul fiscalIn ce conditii poti trece de la impozit pe profit la IMPOZIT MICRO in 2025Articole similare
TVA. Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici. Determinarea cifrei de afaceriPierderile fiscale NU se mai pot recupera decat in limita a 7 ani consecutivi. Declaratii necesareCine nu depune formularul de declarare si plata a impozitului pe profitVanzare cu plata in rate. Care sunt aspectele esentiale privind TVA-ul si impozitul pe profit?Cheltuieli cu reparatiile la microintreprinderi. Cum intocmim monografia contabila?Ultimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaComert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaDeclaratia 205. Completare D205 pentru contractul de inchiriere cu mai multi proprietariMicrointreprindere. Cand trece la IMPOZIT PE PROFIT daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi pierderile fiscaleArticole similare
Mare atentie! Firmele care au trecut la impozit pe profit NU pot redeveni microintreprinderiMicrointreprinderi care depasesc plafonul de 500.000 euro. De cand devin platitoare de impozit pe profitTRECERE LA IMPOZIT PE PROFIT in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulMicrointreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiTrecerea de la impozit pe venitul microintreprinderilor la impozit pe profit. Noutati pe care trebuie sa le stie toate firmeleUltimele articole
Microintreprindere. Cand trece la impozit pe profit daca NU a depus bilantul la timp in 2025Impozit Microintreprindere 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiSituatii financiare nedepuse la timp. De cand trece microintreprinderea la impozit pe profitMicrointreprinderi cu contract de mandat care inceteaza. De cand se face trecerea la impozit pe profitCum se poate face trecerea in categoria platitorilor de impozit pe veniturile micro in 2023
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"