Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Autor: Irina Dumitrescu, valabil la 20-Ian-2011Intrebare: Cheltuiala cu TVA nedeductibila aferenta consumului de carburanti pentru autovehicule cu capacitatea mai mica de 3500cmc, este deductibila la ...
Autor: Irina Dumitrescu, valabil la 20-Ian-2011Intrebare:
Cheltuiala cu TVA nedeductibila aferenta consumului de carburanti pentru autovehicule cu capacitatea mai mica de 3500cmc, este deductibila la calculul impozitului pe profit?
Raspuns:
Potrivit art. 19 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, profitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile. La stabilirea profitului impozabil se iau in calcul si alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor potrivit normelor de aplicare.
Punctul 12 din Titlul II al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca veniturile si cheltuielile care se iau in calcul la stabilirea profitului impozabil sunt cele inregistrate in contabilitate potrivit reglementarilor contabile date in baza Legii contabilitatii 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si orice alte elemente similare veniturilor si cheltuielilor, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile nedeductibile conform prevederilor art. 21 din Codul fiscal.
Din punct de vedere contabil, punctul 50 alin. (1) lit. a) din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitatilor Economice Europene aprobate prin OMFP 3055/2009 stabileste ca, la data intrarii in entitate, bunurile se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate la valoarea de intrare, care se stabileste astfel:
a) la cost de achizitie - pentru bunurile procurate cu titlu oneros;
b) la cost de productie - pentru bunurile produse in entitate;

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
c) la valoarea de aport, stabilita in urma evaluarii - pentru bunurile reprezentand aport la capitalul social;
d) la valoarea justa - pentru bunurile obtinute cu titlu gratuit sau constatate plus la inventariere.
Astfel cum prevede pct. 51 alin. (1), costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare, taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective.
Asadar, in cazul achizitiei de combustibil, TVA nerecuperabila potrivit Codului fiscal se include in costul combustibilului.
In conformitate cu prevederile art. 21 alin. (4) lit. t) din aceiasi lege, in perioada 1 ianuarie 2011-31 decembrie 2011 inclusiv, cheltuielile privind combustibilul pentru vehiculele rutiere motorizate care sunt destinate exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului, cu exceptia situatiei in care vehiculele se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
1. vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;
2. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;
3. vehiculele utilizate pentru inchirierea catre alte persoane, inclusiv pentru desfasurarea activitatii de instruire in cadrul scolilor de soferi.
Prin urmare, in situatia in care autoturismul nu este folosit exclusiv pentru a servi activitatilor prevazute la art. 21 alin. (4) lit. t) mai sus citate, cheltuielile cu combustibilul (incluzand si TVA nerecuperabila) nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Deductibilitate bonuri COMBUSTIBILI in anul 2011A trecut un an de la majorarea TVA: a fost de bine sau de rau?Contract de comodat pentru autoturisme. TVAImpozitul pe profit, asa cum a fost modificat de OUG nr. 125Schimburi comerciale de 10 miliarde de euro pe an intre Romania si un alt statUltimele articole
Inspectorii ANAF-Antifrauda au identificat un prejudiciu de peste 9.7 milioane de lei in domeniul ride-sharingPrecizari ale Ministerului Finantelor cu privire la stabilirea nivelului accizelor la COMBUSTIBILI pentru 2023 MONOGRAFII contabile pentru SRL-uri: compensatia la energia electrica (OUG 118/2021) si reducerea la pretul benzinei (OUG 106/2022)Cererile necesare ajutorului financiar pentru incalzirea locuintei trebuie depuse pana pe 15 octombrieCe se completeaza in rubrica Deductibila datorata anterior din Declaratia 100Articole similare
Amortizarea rezervelor din reevaluarea mijloacelor fixe – Cheltuieli deductibile si Venituri impozabile la calculul profitului impozabilMasa acordata gratuit. Colectam TVA la cheltuielile pentru care s-a dedus TVA la achizitie?Impunere TVA din oficiu. MONOGRAFIE contabila necesara contribuabililorLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalExamenul consultantilor fiscali 2013 - Subiecte rezolvate!Ultimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Cartea Verde a Contabilitatii 2016: informatii esentiale pentru domeniul contabilitatii, actualizate la ziBeneficiarii schemei de ajutor de stat HoReCa au la dispozitie 3 zile sa verifice aplicatia STS si sa raspunda la clarificariRepartizare dividende interimare pentru trim. II 2021. Cand se depun situatiile financiareSold in registrul de casa inregistrat scriptic cu valori anormal de mari. Cum se poate elimina soldul de lichiditati inexistente?Pana pe 29 mai 2024 microintreprinderile trebuie sa depuna situatiile financiare anualeUltimele articole
Situatii financiare anuale. Modificari importante aduse prin OUG 138/2024Legi contabilitate. Principalele modificari aduse Legii contabilitatii 82/1991 prin OUG 138/2024Facturare in RO e-Factura. Facturile in euro pot fi transmise in sistem?TOATE modificarile aduse Legii contabilitatii prin OUG 138/2024NOUTATE! Balanta de verificare trebuie intocmita lunar, conform OUG 138/2024Articole similare
Donatii. Inregistrari contabile. Declaratia 390Este deductibil TVA-ul la bunuri acordate ca avantaj in natura la salariati?Valoare reziduala leasing financiar. Deducere TVAEste necesara reevaluarea inainte de vanzare?Deductibilitate cheltuieli provizioane inregistrate pentru creante asigurateUltimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Articole similare
Cand trebuie declarat si platit impozitul pe profit?Recalcul anual cheltuieli deductibile limitat la 2 la suta protocol si cheltuieli de sponsorizareStudiu de caz: Inregistrarea in scopuri de TVA in Romania a unei societati din alta taraCheltuielile cu sponsorizarea si calcul IMPOZIT PE PROFIT. Cand poate o firma sa faca sponsorizari?Termen limita pentru optiunea de plata impozit 2012 pentru microintreprinderiUltimele articole
Impozit Microintreprindere 2025: Conditii, Cote si DeclaratiiAnulare cod TVA din oficiu. Are implicatii diferite fata de anularea lui din initiativa societatii?Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliImpozitul pe profit. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililor
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"