Achizitie bonuri valorice. Cum aplicam TVA la incasare?

Tags: tva, achizitie bonuri valorice, inregistrari contabile, legea 211/2001

Vom analiza astazi cazul unei societati care achizitioneaza bonuri valorice de la o societate. Bonurile valorice le va folosi pentru achizitionarea de combustibil de la o societate autorizata. Socitatea furnizoare (B) de bonuri a specificat pe factura emisa ca nu se plateste factura catre ea, contravaloarea urmand sa fie scazuta din contul de cumparaturi a firmei A. Mentionam ca firma A aplica sistemul de TVA la incasare, dar firma B nu aplica sistemul.

Vom vedea astfel care va fi tratamentul fiscal pentru aceasta operatiune.


Solutia consultantului:

Inregistrari contabile:

Achizitia bonurilor de combustibil:

        %        =        401
                            "Furnizori"            
        5328
         "Alte valori"

        4428
                   "TVA neexigibila"

Utilizarea bonurilor pentru achizitia de combustibil:

        3022        =        5328
     "Combustibili               "Alte valori"

Consumul combustibilului:

        6022        =        3022
    "Cheltuieli privind combustibilii"                    "Combustibili"

In conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1 indice 2) din Codul fiscal , dreptul de deducere a TVA aferente achizitiilor efectuate de catre societatea A care aplica sistemul TVA la incasare este amanat pana in momentul in care taxa aferenta bunurilor si serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost platita furnizorului/prestatorului sau, chiar daca o parte din operatiunile realizate de persoana impozabila sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la incasare conform art. 134 indice 2 alin. (6).

In cazul prezentat, intelegem ca factura emisa de catre societatea B va fi stinsa prin compensare.

In acest caz, in conformitate cu prevederile pct. 16 indice 2 alin. (13) si (14) din Titul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal se considera ca societatea B a incasat, respectiv Societatea A a platit contravaloarea facturii, la data la care se sting total sau partial datoriile, respectiv la data compensarii realizate conform prevederilor OUG 77/1999 privind unele masuri pentru prevenirea incapacitatii de plata, aprobata cu modificari prin Legea 211/2001, si ale HG 685/1999 pentru aprobarea Normelor metodologice privind monitorizarea datoriilor nerambursate la scadenta ale contribuabililor, persoane juridice, in vederea diminuarii blocajului financiar si a pierderilor din economie, si a Regulamentului de compensare a datoriilor nerambursate la scadenta ale contribuabililor, persoane juridice, cu modificarile si completarile ulterioare.

La momentul efectuarii compensarii, TVA neexigibila se va inregistra prin formula contabila:

            4426        =        4428
                       "TVA deductibila"                 "TVA neexigibila"