Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos cazul unei societati care a fost platitoare de TVA la incasare pana la data de 1 iunie 2013. In luna ianuarie a achizitionat utilaje prin executare silita, factura a fost emisa de executorul judecatoresc, iar societatea a compensat obligatia din contul furnizor in luna ianuarie pe baza documentelor intocmite de executor care aratau exact ce creante se sting.
La controlul pentru rambursare TVA, suma a fost respinsa pe motiv ca nu s-a facut dovada platii, respectiv proces-verbal de compensare prin IMI. Acest lucru e greu de realizat deoarece in situatia data firma executata nu va vrea sa faca aceste demersuri.
Vom stabili cum va putea societatea sa recupereze acest TVA si daca incepand cu 1 iunie 2013 mai trebuie sa se faca dovada platii furnizorilor pentru facturile in sold la 31 mai 2013 pentru deducerea TVA.
Solutia consultantului:
In primul rand, consider ca in situatia prezentata de dvs. nu sunt aplicabile prevederile pct. 45 alin. (13) lit. d) prin care se face trimitere la pct. 16^2 alin. (13) "In scopul aplicarii prevederilor art. 145 alin. (1^1) si (1^2) din Codul fiscal: …. d) in cazul cesiunii de creante si a compensarii, se aplica corespunzator prevederile pct. 16^2 alin. (12), respectiv pct. 16^2 alin. (13) - (14), pentru a determina data platii;". Pct. 16^2 alin. (13) lit. a) se refera la compensarea datoriilor intre furnizor si cumparator "a) in cazul compensarilor intre persoane juridice, la data compensarii realizate conform prevederilor OUG 77/1999 privind unele masuri pentru prevenirea incapacitatii de plata, aprobata cu modificari prin Legea 211/2001, si ale HG 685/1999 pentru aprobarea Normelor metodologice privind monitorizarea datoriilor nerambursate la scadenta ale contribuabililor, persoane juridice, in vederea diminuarii blocajului financiar si a pierderilor din economie, si a Regulamentului de compensare a datoriilor nerambursate la scadenta ale contribuabililor, persoane juridice, cu modificarile si completarile ulterioare;".
Practic, in situatia dvs. nu a avut loc o compensare benevola intre furnizor - cumparator, ci o stingere a obligatiilor bugetare ale furnizorului prin executarea silita a bunurilor din patrimoniu, cumparate de catre societatea pe care o reprezentati.
O astfel de situatie nu este reglementata in mod expres prin normele de aplicare a art. 145 la alin. (4^1) pentru executarea silita in cazul persoanelor inactive sau in inactivitate temporara " In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate in cadrul procedurii de executare silita de catre o persoana impozabila de la un contribuabil declarat inactiv, potrivit art. 11, sau de la o persoana impozabila in inactivitate temporara, inscrisa in registrul comertului, potrivit legii."
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
Din acest motiv consider ca plata poate fi dovedita prin ordinul de plata al cumparatorului pentru contravaloarea bunurilor dobandite prin executarea silita si extrasul de cont prin care se face dovada virarii sumei in contul executorului. Consider ca situatia prezentata de dvs. se incadreaza in prevederile pct. 45 alin. (12) din normele de aplicare ale art. 145 " In sensul art. 145 alin. (1^1) si (1^2) din Codul fiscal, se considera ca taxa a fost platita furnizorului/prestatorului in situatia in care se stinge obligatia de plata catre furnizor/prestator, chiar daca plata este facuta catre un tert.". In opinia mea, executorul judecatoresc poate fi considerat un tert.
Acesta ar fi fost un motiv de fapt si un temei de drept pentru formularea unei contestatii impotriva Deciziei de rambursare prin care nu s-a acceptat la rambursare suma TVA aferenta bunurilor achizitionate prin executare silita.
In al doilea rand, trebuie sa aveti in vedere ca prevederile art. 145 alin. (1^2) cu privire la exercitarea dreptului de deducere a sumei TVA deductibile din facturile primite anterior datei de iesire din sistemul TVA la incasare se respecta si dupa iesirea din sistem, pana la achitarea integrala a acestora.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Hotarari importante pentru sprijinirea investitiilorProceduri Fiscale in 2016 - Ghid completRaport special: Cum a modificat OUG 102 din 2013 impozitul pe venit?Deficitul bugetar e stabil, iar veniturile au crescutLa ce produse au scazut vanzarile in primele 11 luni din 2013?Ultimele articole
TAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Ce taxe trebuie sa platesti in Romania daca ai o afacere. Lista COMPLETAArticole similare
25 iulie 2016 e termenul-limita pentru mai multe declaratiiDeductibilitatea si exigibilitatea TVA 2013: Furnizor versus beneficiarManual de Politici Contabile: 34 de aspecte esentiale in 2015Sistemul TVA LA INCASARE. Cum procedam la determinarea cifrei de afaceri?SAF-T: Ce coduri de taxa se utilizeaza la inregistrarea facturilor de la furnizoriUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA deductibil. Avantaje, conditii si exemplePana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA LA INCASARECalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA LA INCASARETratament fiscal pentru creante clienti neincasateArticole similare
ANAF: Precizari privind noul Cod al InsolventeiCodul fiscal 2011 (Partea II.2): Modificari si completari aduse Legii nr.571 din 2003 prin Ordonanta 30 din 2011Deducere TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereImportant pentru contribuabilii inactivi si carora li s-a anulat codul de inregistrare in scopuri de TVAProgramul „IMM Leasing de echipamente si utilaje†a fost publicat in Monitorul Oficial (OUG 118/2020)Ultimele articole
Serviciul PROGRAMARI ONLINE pus la dispozitie de ANAFAJFP Brasov: Popriri de peste 88 milioane de lei pe conturile persoanelor fizice, in primele 9 luni din 2023ANAF: Incasarile prin plata voluntara in primele 8 luni ale lui 2023 sunt de peste 95%ANAF ofera contribuabililor 4 tipuri de servicii electroniceOrdinul 906/2023. Procedura privind anularea anumitor obligatii fiscale rezultate din reincadrarea tichetelor cadouArticole similare
Cum procedam privind deductibilitatea de 50 la suta la un leasing financiar?Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum raportam in Declaratia 390?Guvernul a aprobat! Programele IMM Invest, IMM Factor si Subprogramul AgroIMM Invest - Editia 2021 continuaMONOGRAFIE contabila pentru achizitiile auto cu prima de casareImport de marfuri cu tranzit intracomunitar T1 intr-un stat membru. Regim TVA, declarativ si contabilUltimele articole
Vanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileMonografie leasing financiar AUTO. Cum se inregistreaza datoriile si creantele exprimate in lei?Importuri de bunuri dintr-un stat non-UE. Tratament fiscal TVAConsultantii fiscali avertizeaza: Mecanismul split TVA nu este optionalTVA la incasare si PLATA FURNIZORilor cu cardul firmei. Cum facem monografia contabila si cand se deduce TVA?Articole similare
Noi instructiuni privind solutionarea contestatiilor formulate impotriva actelor administrative fiscaleStudiu de caz: Compensarea datoriilor reciproce de peste 100 milioane leiCompensari in anul 2023 - Utilizarea ordinelor de compensareDecontarile de la A la Z: explicatii LEGALE, solutii pentru probleme si modalitati de a evita sanctiunile ANAFCompensarea obligatiilor reciproceUltimele articole
Sistemul TVA la incasare. Deducerea TVA e posibila cand exista facturi restante?Achizitie bonuri valorice. Cum aplicam TVA la incasare?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"