Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos cazul unei societati care a fost platitoare de TVA la incasare pana la data de 1 iunie 2013. In luna ianuarie a achizitionat utilaje prin executare silita, factura a fost emisa de executorul judecatoresc, iar societatea a compensat obligatia din contul furnizor in luna ianuarie pe baza documentelor intocmite de executor care aratau exact ce creante se sting.
La controlul pentru rambursare TVA, suma a fost respinsa pe motiv ca nu s-a facut dovada platii, respectiv proces-verbal de compensare prin IMI. Acest lucru e greu de realizat deoarece in situatia data firma executata nu va vrea sa faca aceste demersuri.
Vom stabili cum va putea societatea sa recupereze acest TVA si daca incepand cu 1 iunie 2013 mai trebuie sa se faca dovada platii furnizorilor pentru facturile in sold la 31 mai 2013 pentru deducerea TVA.
Solutia consultantului:
In primul rand, consider ca in situatia prezentata de dvs. nu sunt aplicabile prevederile pct. 45 alin. (13) lit. d) prin care se face trimitere la pct. 16^2 alin. (13) "In scopul aplicarii prevederilor art. 145 alin. (1^1) si (1^2) din Codul fiscal: …. d) in cazul cesiunii de creante si a compensarii, se aplica corespunzator prevederile pct. 16^2 alin. (12), respectiv pct. 16^2 alin. (13) - (14), pentru a determina data platii;". Pct. 16^2 alin. (13) lit. a) se refera la compensarea datoriilor intre furnizor si cumparator "a) in cazul compensarilor intre persoane juridice, la data compensarii realizate conform prevederilor OUG 77/1999 privind unele masuri pentru prevenirea incapacitatii de plata, aprobata cu modificari prin Legea 211/2001, si ale HG 685/1999 pentru aprobarea Normelor metodologice privind monitorizarea datoriilor nerambursate la scadenta ale contribuabililor, persoane juridice, in vederea diminuarii blocajului financiar si a pierderilor din economie, si a Regulamentului de compensare a datoriilor nerambursate la scadenta ale contribuabililor, persoane juridice, cu modificarile si completarile ulterioare;".
Practic, in situatia dvs. nu a avut loc o compensare benevola intre furnizor - cumparator, ci o stingere a obligatiilor bugetare ale furnizorului prin executarea silita a bunurilor din patrimoniu, cumparate de catre societatea pe care o reprezentati.
O astfel de situatie nu este reglementata in mod expres prin normele de aplicare a art. 145 la alin. (4^1) pentru executarea silita in cazul persoanelor inactive sau in inactivitate temporara " In conditiile stabilite prin norme se acorda dreptul de deducere a taxei pentru achizitiile efectuate in cadrul procedurii de executare silita de catre o persoana impozabila de la un contribuabil declarat inactiv, potrivit art. 11, sau de la o persoana impozabila in inactivitate temporara, inscrisa in registrul comertului, potrivit legii."
![Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor](https://www.rs.ro/dbimg/product/2653--totul-despre-d.png)
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
![Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale](https://www.rs.ro/dbimg/product/3113-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
![Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic](https://www.rs.ro/dbimg/product/2781-bugete-cash-flo.png)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Din acest motiv consider ca plata poate fi dovedita prin ordinul de plata al cumparatorului pentru contravaloarea bunurilor dobandite prin executarea silita si extrasul de cont prin care se face dovada virarii sumei in contul executorului. Consider ca situatia prezentata de dvs. se incadreaza in prevederile pct. 45 alin. (12) din normele de aplicare ale art. 145 " In sensul art. 145 alin. (1^1) si (1^2) din Codul fiscal, se considera ca taxa a fost platita furnizorului/prestatorului in situatia in care se stinge obligatia de plata catre furnizor/prestator, chiar daca plata este facuta catre un tert.". In opinia mea, executorul judecatoresc poate fi considerat un tert.
Acesta ar fi fost un motiv de fapt si un temei de drept pentru formularea unei contestatii impotriva Deciziei de rambursare prin care nu s-a acceptat la rambursare suma TVA aferenta bunurilor achizitionate prin executare silita.
In al doilea rand, trebuie sa aveti in vedere ca prevederile art. 145 alin. (1^2) cu privire la exercitarea dreptului de deducere a sumei TVA deductibile din facturile primite anterior datei de iesire din sistemul TVA la incasare se respecta si dupa iesirea din sistem, pana la achitarea integrala a acestora.
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Documentar fiscal: Se datoreaza CASS si pentru alte categorii de venituriCodasi in UE la venituri bugetare: incasari de doar 28% din PIBAlerta fiscalitate 03-07 noiembrie 2008Procedura de eliberare a certificatului de atestare fiscala. Noul proiect MFPImpozitarea veniturilor nerezidentilor si inregistrarea contractelor. Obligatii 2013Ultimele articole
TAXE SI IMPOZITE 2024. La ce sa te astepti anul acestaManualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziContabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Ce taxe trebuie sa platesti in Romania daca ai o afacere. Lista COMPLETAArticole similare
Deductibilitate TVA pentru achizitii de servicii de la un furnizor din UE. D300, D394Contabilitatea financiara si de gestiune aplicata: Explicatiile necesare pentru aplicarea corecta a legislatiei in vigoareRegim TVA si vanzare imobil cu plata in doua transe. Cum intocmim monografia contabila?Cum aplicam sistemul de TVA LA INCASARE in 2015?Cum se determina TVA exigibila daca exista plati partiale ale facturiiUltimele articole
3 masuri fiscale importante, in vigoare de la 1 iulie 2024Decontul precompletat e-TVA va fi MODIFICAT. Bolos anunta o perioada tranzitorieD394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?Joi, 20 iunie 2024, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA LA INCASARELuni, 20 mai 2024, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA LA INCASAREArticole similare
Nu uitati sa depuneti la timp Formularul 311Norme actuale privind adeverinta existenta spatiu destinat sediului socialProcedura de calcul a dobanzilor si a penalitatilor de intarziereActualizare legislatie septembrie 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea II.4)Termene de suspendare si executari silite in perioada de pandemieUltimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneFinantele introduc obligatoriu, de la 1 ianuarie 2025, facturarea electronica pentru relatia B2CAtentie! TVA colectata in perioada in care codul de TVA este ANULAT se declara prin formularul 311Din 29 iulie 2024 firmele pot accesa schema pentru investitii majore in industriile cu traditie in RomaniaServiciul PROGRAMARI ONLINE pus la dispozitie de ANAFArticole similare
Partener care doreste stornarea si refacturarea in urma inregistrarii in scopuri de TVA. Solutii oferite de expertiAchizitie autoturism prin leasing financiar. Cum facem monografia pentru leasing?Import-export marfuri. Care va fi monografia contabila?Contract de leaseback. Cum intocmim monografia si cum inregistram factura de vanzare?Leasing inregistrari contabile. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Ultimele articole
Vanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileMONOGRAFIE contabila pentru achizitiile auto cu prima de casareMonografie leasing financiar AUTO. Cum se inregistreaza datoriile si creantele exprimate in lei?Guvernul a aprobat! Programele IMM Invest, IMM Factor si Subprogramul AgroIMM Invest - Editia 2021 continuaImport de marfuri cu tranzit intracomunitar T1 intr-un stat membru. Regim TVA, declarativ si contabilArticole similare
Sistemul TVA la incasare. Deducerea TVA e posibila cand exista facturi restante?Achizitie bonuri valorice. Cum aplicam TVA la incasare?Decontarile de la A la Z: explicatii LEGALE, solutii pentru probleme si modalitati de a evita sanctiunile ANAFCompensarea obligatiilor reciproceCompensari in anul 2023 - Utilizarea ordinelor de compensareUltimele articole
Noi instructiuni privind solutionarea contestatiilor formulate impotriva actelor administrative fiscaleStudiu de caz: Compensarea datoriilor reciproce de peste 100 milioane lei![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"