Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, punctul de pornire il reprezinta o companie care a derulat un proiect avand ca obiect livrari cu instalare, cu un partener extern, contract care se intinde pe perioada 2010- 2015. In decursul perioadei 2010-2013 au fost emise si platite facturi pentru care compania a procedat la taxarea inversa a TVA. In 2014 prestatorul extern anunta compania ca are intentia de a se inregistra ca platitor de TVA in Romania si intreaba firma romana daca e de acord cu stornarea facturilor emise in anii precedenti si reemeiterea lor cu TVA, ulterior obtinerii codului de TVA romanesc, justificandu-si solicitarea prin faptul ca art 147(1)2 din Codul Fiscal permite/ exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale in care sunt indeplinite aceste conditii si formalitati sau printr-un decont ulterior, dar nu pentru mai mult de 5 ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.
Vom vedea astfel daca poate prestatorul sa mai revina asupra facturilor emise in regim de taxare inversa in perioada cand nu era inregistrat in Romania ca platitor de TVA si sa le reemita cu TVA dupa data inregistrarii sale.
In cazul unui raspuns afirmativ, vedem ce repercursiuni sunt pentru beneficiar (compania romaneasca) din punct de vedere contabil si fiscal.
Dat fiind ca dvs. ati inregistrat facturile cu taxare inversa : 4426 = 4427 ati platit TVA catre stat.
Sa spunem ca ati avut urmatoarele operatiuni :
achizitia de la partener : 371 = 401 1.000 euro x 4.5 lei/euro = 4.500
4426 = 44274.500 x 24% = 1.080
vanzare marfuri : 4111 = % 6.696 lei
![Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita](https://www.rs.ro/dbimg/product/2850-cartea-verde-a-.jpg)
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
![Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic](https://www.rs.ro/dbimg/product/2781-bugete-cash-flo.png)
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
![Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari](https://www.rs.ro/dbimg/product/173-consilier-taxe-.jpg)
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
3711.200 euro *4.5 = 5.400
44275.400 * 24% = 1.296 lei
Regularizare TVA :
4427=%(1.080 + 1.296 = 2376)
44261.080
44231.296
Plata furnizor : 401 = 51214.500
Plata stat4423 = 51211.296
Presupunem ca se storneaza facturile. Impactul asupra TVA :
371 = 401 - 4.500
4426 = 4427 - 1.080
si se reemit altele
% = 401 5.580 lei
371 4.500
4426 1.080
In acest moment aveti o datorie la furnizor de 1.080 lei
Regularizarea TVA :
contul 4426 1.080 – 1.080 = 0
contul 4427 : - 1.080
Deci ati avea de recuperat de la stat 1.080 , dar va trebui sa platiti furnizorului in plus 1.080.
Luati in considerare ca veti avea de inregistrat si diferente de curs valutar – deoarece aveti obligatia sa inregistrati operatiunea (factura reemisa) la cursul BNR din ziua facturarii.
In plus, justificarea stornarii facturilor emise timp de 3 ani si reinregistrarea lor dupa 3 ani nu va sta in picioare la niciun control, neavand nicio justificare economica.
Art. 147^1, alin. (2) se refera la faptul ca nu v-ati fi exercitat dreptul de deducere din diferite motive si o puteti face dupa 3 ani. (de exemplu : s-a pierdut dovada platii si sunteti platitor de TVA la incasare; o gasiti dupa 2 ani si va exercitati dreptul de deducere a TVA sau nu deduceti TVA pentru o operatiune si o reconsiderati dupa 3 ani ca fiind deductibila – aveti dreptul sa deduceti TVA in primul decont ce urmeaza reconsiderarii).
Dvs. deja v-ati exercitat dreptul de deducere al TVA, deci acum nu faceti decat sa anulati colectarea sa. In acelasi timp, partenerul care doreste reemiterea facturilor il va colecta de la dvs. si il va plati la stat.
Nu va recomand sa fiti de acord cu aceasta operatiune – nu reprezinta niciun avantaj pentru dvs., ci va alegeti cu TVA de plata catre furnizor in conditiile in care TVA se recupereaza de la stat mai greu.
(In plus deja ati inregistrat in 390 achizitii intracomunitare care acum se storneaza si devin achizitii interne...)
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
![Redactia Infotva](https://infotva.manager.ro/images/autori//redactia-infotvaautor_avatar.png)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Reglementari care privesc intocmirea si utilizarea documentelor financiar-contabileCum se face indreptarea erorilor din documentele de plata intocmite de debitori privind obligatiile fiscale administrate de ANAFTratament fiscal TVA pentru importul de bunuri dintr-un stat membruTratament TVA avans marfa. Cum procedam privind declaratiile si colectarea taxei?PFA cu doua surse de venit si doua coduri TVA. Cum deducem cheltuiala cu un autoturism?Ultimele articole
Iesire din sistemul micro in timpul anului. D700 completata eronatFirme care devin platitoare de TVA. Cum se poate regulariza TVA-ul dupa inregistrare?Monografie contabila in cazul impozitului retinut la sursa de nerezidentiAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateAchizitie intracomunitara de bunuri, furnizor din stat tert. Cum se inregistreaza TVA in contabilitate?Articole similare
REFACTURAREA utilitatilor catre chiriasiCare sunt cele mai importante modificari aduse normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal?Facturare calatorii de afaceri in strainatate. Care va fi regimul TVA si ce alte obligatii apar?Care sunt cheltuielile nedeductibile la calculul profitului impozabil?Tratament TVA refacturare utilitati si inchiriere utilajeUltimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiObligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleTratament contabil privind anularea obligatiilor fiscale accesorii. Analiza cu Ionut JingaRefacturare teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Refacturare taxa de acces. Societate platitoare de TVA. Studiu de cazArticole similare
Studiu de caz: Decontul de TVA. Declaratia 394 (partea a II-a)Ce declaratii fiscale au termen la 25 ianuarie 2016?Achizitie intracomunitara de bunuri, furnizor din stat tert. Cum se inregistreaza TVA in contabilitate?Ce trebuie sa stim in 2013 despre decontul de TVA cod 300TVA la incasare: Precizari MFPUltimele articole
Calendar ANAF. Pana pe 25 iunie 2024 trebuie depuse la fisc 10 declaratii importanteJoi, 30 mai 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 27 mai 2024Marti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394TVA Intracomunitar: ghidul completArticole similare
Ce recomandari face Comisia Europeana pentru ameliorarea situatiei economice si sociale?Raport Comisia Europeana: Crestere economica robusta in RomaniaInfluenta cresterii TVA asupra veniturilor colectate de ANAF la bugetContributii in 2014. Cine e scutit de contributia la pensii?Clarificari ITM cu privire la reducerea timpului de lucru cu 50% din durata prevazuta in contractul de munca. Angajatorii trebuie sa trimita decizia in REVISALUltimele articole
Persoane care obtin venituri din dividende si chirii. CAS, CASS si regim TVA in 2024In atentia persoanelor care NU mai detin carnetele de muncaCampanie nationala ITM in 2024 privind cazurile de munca nedeclarata. Care sunt cele mai frecvente neconformitatiANOFM aloca, pentru 2024, peste 890 de milioane de lei pentru subventionarea locurilor de munca destinate somerilorAngajatorii vor primi in 2024 sumele restante pentru angajarea diferitelor tipuri de someriArticole similare
Noutati legislatie fiscala 31 august - 4 septembrie 2009 - Monitorul OficialTVA pentru livrarile de bunuri cu plata in rateTVA protocol in diferite situatii in 2013. Fii la curent cu modificarile!Atentie! MFP anunta noi modificari in Codul fiscalRambursarea taxei catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in RomaniaUltimele articole
Decont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneControale e-Transport: 300 de inspectori antifrauda verifica traficul rutierNoutati legislative referitoare la casele de marcat, conform OUG 69/2024Mod de calcul SUME redirectionate prin formularul 177Noi modificari asupra e-Transport, e-TVA si e-Factura, in urma consultarii cu reprezentantii mediului de afaceri![Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA](https://media.rs.ro/filemanagerraport/Info TVA/FAB cop rap231108160950.png)
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"