Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, punctul de pornire il reprezinta o companie care a derulat un proiect avand ca obiect livrari cu instalare, cu un partener extern, contract care se intinde pe perioada 2010- 2015. In decursul perioadei 2010-2013 au fost emise si platite facturi pentru care compania a procedat la taxarea inversa a TVA. In 2014 prestatorul extern anunta compania ca are intentia de a se inregistra ca platitor de TVA in Romania si intreaba firma romana daca e de acord cu stornarea facturilor emise in anii precedenti si reemeiterea lor cu TVA, ulterior obtinerii codului de TVA romanesc, justificandu-si solicitarea prin faptul ca art 147(1)2 din Codul Fiscal permite/ exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale in care sunt indeplinite aceste conditii si formalitati sau printr-un decont ulterior, dar nu pentru mai mult de 5 ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.
Vom vedea astfel daca poate prestatorul sa mai revina asupra facturilor emise in regim de taxare inversa in perioada cand nu era inregistrat in Romania ca platitor de TVA si sa le reemita cu TVA dupa data inregistrarii sale.
In cazul unui raspuns afirmativ, vedem ce repercursiuni sunt pentru beneficiar (compania romaneasca) din punct de vedere contabil si fiscal.
Dat fiind ca dvs. ati inregistrat facturile cu taxare inversa : 4426 = 4427 ati platit TVA catre stat.
Sa spunem ca ati avut urmatoarele operatiuni :
achizitia de la partener : 371 = 401 1.000 euro x 4.5 lei/euro = 4.500
4426 = 44274.500 x 24% = 1.080
vanzare marfuri : 4111 = % 6.696 lei

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

SAF-T pentru Contribuabili Mici

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
3711.200 euro *4.5 = 5.400
44275.400 * 24% = 1.296 lei
Regularizare TVA :
4427=%(1.080 + 1.296 = 2376)
44261.080
44231.296
Plata furnizor : 401 = 51214.500
Plata stat4423 = 51211.296
Presupunem ca se storneaza facturile. Impactul asupra TVA :
371 = 401 - 4.500
4426 = 4427 - 1.080
si se reemit altele
% = 401 5.580 lei
371 4.500
4426 1.080
In acest moment aveti o datorie la furnizor de 1.080 lei
Regularizarea TVA :
contul 4426 1.080 – 1.080 = 0
contul 4427 : - 1.080
Deci ati avea de recuperat de la stat 1.080 , dar va trebui sa platiti furnizorului in plus 1.080.
Luati in considerare ca veti avea de inregistrat si diferente de curs valutar – deoarece aveti obligatia sa inregistrati operatiunea (factura reemisa) la cursul BNR din ziua facturarii.
In plus, justificarea stornarii facturilor emise timp de 3 ani si reinregistrarea lor dupa 3 ani nu va sta in picioare la niciun control, neavand nicio justificare economica.
Art. 147^1, alin. (2) se refera la faptul ca nu v-ati fi exercitat dreptul de deducere din diferite motive si o puteti face dupa 3 ani. (de exemplu : s-a pierdut dovada platii si sunteti platitor de TVA la incasare; o gasiti dupa 2 ani si va exercitati dreptul de deducere a TVA sau nu deduceti TVA pentru o operatiune si o reconsiderati dupa 3 ani ca fiind deductibila – aveti dreptul sa deduceti TVA in primul decont ce urmeaza reconsiderarii).
Dvs. deja v-ati exercitat dreptul de deducere al TVA, deci acum nu faceti decat sa anulati colectarea sa. In acelasi timp, partenerul care doreste reemiterea facturilor il va colecta de la dvs. si il va plati la stat.
Nu va recomand sa fiti de acord cu aceasta operatiune – nu reprezinta niciun avantaj pentru dvs., ci va alegeti cu TVA de plata catre furnizor in conditiile in care TVA se recupereaza de la stat mai greu.
(In plus deja ati inregistrat in 390 achizitii intracomunitare care acum se storneaza si devin achizitii interne...)
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Primire avans marfa. Regim TVACumparare bun cu plata in rate. Cum aplicam sistemul TVA la incasare?Achizitii de la un contribuabil inactiv. Stornare facturiDrumul fiscal-contabil al produsului finit la deseuTVA la incasare. Care vor fi inregistrarile contabile si tratamentul TVA?Ultimele articole
Stornare facturi. Ce este STORNAREA, cum se poate efectua si studii de caz utile contribuabililorE-Factura: Cum trebuie sa procedati daca ati incarcat o factura de doua ori in SPVLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAIesire din sistemul micro in timpul anului. D700 completata eronatFirme care devin platitoare de TVA. Cum se poate regulariza TVA-ul dupa inregistrare?Articole similare
Refacturare asigurare. TVARefacturare costuri. Ce solutii avem?Refacturare diverse cheltuieli. Regim TVAREFACTURAREA unor cheltuieli de transport intracomunitar. Cum procedam?Refacturare costuri. Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
Facturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiObligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleArticole similare
Declarare achizitie servicii de la firma non-UE in 301. Care e regimul de impozitare pe veniturile nerezidentilor?Avans achitat pentru o achizitie intracomunitara de bunuri. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Livrare mostre cu titlu gratuit. Ce tratament TVA se aplica?Declaratii cu termen la 25 aprilie. Ce obligatii avem?Cand se deduce TVA pentru o factura, daca plata a fost facuta cu card avantaj in 15 rate?Ultimele articole
Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneTVA. Prin ce documente se face plata efectiva a TVA catre ANAFAchizitie intracomunitara. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVAPlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaFirme care NU au depasit plafonul TVA. Cum pot iesi prin optiune de la TVAArticole similare
Contributiile celor cu venituri din drepturi de autor, aproape duble din 2011Guvernul a aprobat modificarea Normelor de aplicare a prevederilor Legii 279/2005, privind ucenicia la locul de muncaMinisterul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiSOMAJ tehnic 2020: Perioada decontata de la bugetul asigurarilor de SOMAJSOMAJ tehnic in 2022. Conditii de aplicabilitateUltimele articole
Piata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorA scazut SOMAJul in randul tinerilor in prima jumatate a anului 2024Persoane care obtin venituri din dividende si chirii. CAS, CASS si regim TVA in 2024In atentia persoanelor care NU mai detin carnetele de muncaCampanie nationala ITM in 2024 privind cazurile de munca nedeclarata. Care sunt cele mai frecvente neconformitatiArticole similare
Calendar Fiscal ANAF: Reminder – 25 martie este data la care trebuie sa depuneti mai multe declaratii fiscale!Cum se calculeaza diurna externa. Exemplu util contribuabililorAtentie: Verificati si validati depunerea Declaratiei 112!Speta zilei! Formularul 101. Cum se declara impozitul pe venit/impozitul specificMinistrul Finantelor: Cinci formulare vor fi comasate intr-unul singurUltimele articole
Cum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorControl ANAF in sem. II 2024. Deficiente descoperite pe linia combaterii evaziunii fiscaleSUME forfetare. Ce sunt, avantaje si dezavantaje, exemple de domenii unde se aplicaErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"