Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, punctul de pornire il reprezinta o companie care a derulat un proiect avand ca obiect livrari cu instalare, cu un partener extern, contract care se intinde pe perioada 2010- 2015. In decursul perioadei 2010-2013 au fost emise si platite facturi pentru care compania a procedat la taxarea inversa a TVA. In 2014 prestatorul extern anunta compania ca are intentia de a se inregistra ca platitor de TVA in Romania si intreaba firma romana daca e de acord cu stornarea facturilor emise in anii precedenti si reemeiterea lor cu TVA, ulterior obtinerii codului de TVA romanesc, justificandu-si solicitarea prin faptul ca art 147(1)2 din Codul Fiscal permite/ exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale in care sunt indeplinite aceste conditii si formalitati sau printr-un decont ulterior, dar nu pentru mai mult de 5 ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.
Vom vedea astfel daca poate prestatorul sa mai revina asupra facturilor emise in regim de taxare inversa in perioada cand nu era inregistrat in Romania ca platitor de TVA si sa le reemita cu TVA dupa data inregistrarii sale.
In cazul unui raspuns afirmativ, vedem ce repercursiuni sunt pentru beneficiar (compania romaneasca) din punct de vedere contabil si fiscal.
Dat fiind ca dvs. ati inregistrat facturile cu taxare inversa : 4426 = 4427 ati platit TVA catre stat.
Sa spunem ca ati avut urmatoarele operatiuni :
achizitia de la partener : 371 = 401 1.000 euro x 4.5 lei/euro = 4.500
4426 = 44274.500 x 24% = 1.080
vanzare marfuri : 4111 = % 6.696 lei

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
3711.200 euro *4.5 = 5.400
44275.400 * 24% = 1.296 lei
Regularizare TVA :
4427=%(1.080 + 1.296 = 2376)
44261.080
44231.296
Plata furnizor : 401 = 51214.500
Plata stat4423 = 51211.296
Presupunem ca se storneaza facturile. Impactul asupra TVA :
371 = 401 - 4.500
4426 = 4427 - 1.080
si se reemit altele
% = 401 5.580 lei
371 4.500
4426 1.080
In acest moment aveti o datorie la furnizor de 1.080 lei
Regularizarea TVA :
contul 4426 1.080 – 1.080 = 0
contul 4427 : - 1.080
Deci ati avea de recuperat de la stat 1.080 , dar va trebui sa platiti furnizorului in plus 1.080.
Luati in considerare ca veti avea de inregistrat si diferente de curs valutar – deoarece aveti obligatia sa inregistrati operatiunea (factura reemisa) la cursul BNR din ziua facturarii.
In plus, justificarea stornarii facturilor emise timp de 3 ani si reinregistrarea lor dupa 3 ani nu va sta in picioare la niciun control, neavand nicio justificare economica.
Art. 147^1, alin. (2) se refera la faptul ca nu v-ati fi exercitat dreptul de deducere din diferite motive si o puteti face dupa 3 ani. (de exemplu : s-a pierdut dovada platii si sunteti platitor de TVA la incasare; o gasiti dupa 2 ani si va exercitati dreptul de deducere a TVA sau nu deduceti TVA pentru o operatiune si o reconsiderati dupa 3 ani ca fiind deductibila – aveti dreptul sa deduceti TVA in primul decont ce urmeaza reconsiderarii).
Dvs. deja v-ati exercitat dreptul de deducere al TVA, deci acum nu faceti decat sa anulati colectarea sa. In acelasi timp, partenerul care doreste reemiterea facturilor il va colecta de la dvs. si il va plati la stat.
Nu va recomand sa fiti de acord cu aceasta operatiune – nu reprezinta niciun avantaj pentru dvs., ci va alegeti cu TVA de plata catre furnizor in conditiile in care TVA se recupereaza de la stat mai greu.
(In plus deja ati inregistrat in 390 achizitii intracomunitare care acum se storneaza si devin achizitii interne...)
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Bon valoric nr. 3Baza de impozitare a TVA si cifra de afaceri neta stabilite in conditiile avansurilor facturateRetur utilaje. TVA. Ce inregistrari contabile se fac si cum procedam pentru mai multe situatii privind anularea contractului?Ajustarea TVA pentru facturi ale clientilor carora li s-a pronuntat falimentul. Cum procedam?Drumul fiscal-contabil al produsului finit la deseuUltimele articole
Majorare cota TVA din 1 august 2025. Ce trebuie sa stiti despre regularizarea avansurilorMajorare cota TVA. Ce cota se aplica in cazul stornarii unui avans incasat INAINTE de august 2025Majorare cota TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025Achizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaStornare facturi. Ce este STORNAREA, cum se poate efectua si studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Refacturare. Exigibilitate TVARefacturare teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Refacturare costuri de deplasare in stat membru UETVA - Codul Vamal ComunitarSubinchiriere camera si refacturare chirie si utilitati. Cum facturam?Ultimele articole
Facturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?E-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaCladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiObligatia retragerii din categoria platitorilor de TVA. Consecinte fiscaleArticole similare
Anunt oficial privind depunerea Formularului 311Aplicarea masurilor de simplificare in cazul insolventei furnizorilor de bunuri sau a prestatorilor de serviciiAchizitii servicii: persoana impozabila neinregistrata in scopuri de TVAStudiu de caz: Diminuarea taxelor in cadrul unui SRL. Platitor TVA si impozit pe profitANAF a descoperit un prejudiciu de 3 milioane de euro la bugetul de statUltimele articole
Venituri din chirii peste plafonul de 300.000 lei. Persoana trebuie sa treaca la PLATA TVA?Platitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneTVA. Prin ce documente se face plata efectiva a TVA catre ANAFAchizitie intracomunitara. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVAPlafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaArticole similare
Servicii medicale. Impozit si contributiiCe recomandari face Comisia Europeana pentru ameliorarea situatiei economice si sociale?Contract de mandat. Cum se stabilesc contributiile datorate?Declararea si plata contributiilor sociale de catre persoanele fiziceDeclaratia 010Ultimele articole
Piata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilorA scazut SOMAJul in randul tinerilor in prima jumatate a anului 2024Persoane care obtin venituri din dividende si chirii. CAS, CASS si regim TVA in 2024In atentia persoanelor care NU mai detin carnetele de muncaCampanie nationala ITM in 2024 privind cazurile de munca nedeclarata. Care sunt cele mai frecvente neconformitatiArticole similare
Facturare servicii efectuate pe teritoriul Romaniei. Regimul TVAOPANAF 2201 – Numarul de evidenta a platiiAgentie de turism. Cum tinem evidenta fiscala a operatiunilor realizate?Bonuri de motorina si taxe auto pentru transportul de marfa. Cum declarati?Codul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilUltimele articole
Achizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFTVA la incasare. Cum sa procedeze firmele care au cod TVA anulat prin optiuneGhidul surselor de finantare pentru IMM-uri: Cum alegi solutia potrivita pentru afacerea taTVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaPlafon TVA. SUMEle din vanzarea autoturismelor intra in plafonul de 300.000 lei?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"