Stornare facturi. Ce este stornarea, cum se poate efectua si studii de caz utile contribuabililor

Ce este stornarea

Tranzactiile firmelor sau PFA-urilor pot fi uneori eronate sau trecute gresit in contabilitate. Pentru a corecta erorile, acesti contribuabili trebuie sa respecte procesul de stornare a acestor tranzactii anterioare, de obicei factura sau plati care au fost emise din greseala sau care contin erori.

Ai nevoie de ajutor pentru problemele firmei tale? Poti intreba specialistii nostri de la portalcodulfiscal, click AICI<<

Ce inseamna stornarea facturilor

Stornarea reprezinta, de fapt, emiterea unui document de corectare (de cele mai multe ori o factura de storno) care anuleaza efectele tranzactiilor eronate, restabilind balantele contabile corecte.

De exemplu, daca o factura a fost emisa gresit sau cu o suma incorecta, se poate emite o factura de storno pentru a anula respectiva factura si pentru a emite una corecta. Acest proces ajuta la mentinerea corectitudinii inregistrarilor financiare si contabile ale unei firme.

Stornare pentru situatii financiare anuale

Conform punctului 69 din Reglementarile contabile, erorile aferente exercitiului financiar curent se corecteaza pe seama contului de profit si pierdere, prin stornarea operatiunilor eronate si inregistrarea corecta a operatiunilor. 

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Vezi AICI detalii

Cartea neagra a controlului fiscal

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Vezi AICI detalii

In functie de posibilitatile oferite de programul informatic utilizat, se poate preciza daca stornarea se efectueaza prin inregistrarea operatiunilor initiale in rosu sau prin inregistrarea inversa.

Ai nevoie de ajutor pentru problemele firmei tale? Poti intreba specialistii nostri de la portalcodulfiscal, click AICI<<

Stornare facturi – studii de caz utile contribuabililor

In continuare vom vedea cateva studii de caz utile, cu privire la corectarea facturilor prin emiterea celor storno, asa cum au fost explicate de specialistii nostri de la portalcodulfiscal.ro.
 

Speta 1. Cod stornare e-factura

Legat de transmitere E-Factura. Va rugam sa ne confirmati ca pentru declararea unei facturi de stornare, de corectie care are valoarea negativa putem utiliza tipul 381 cu sume pozitive sau 380 cu sume negative.

Specialistul ne spune urmatoarele:

Conform specificatiilor din anul 2021, ,,Cod tip factura (BT-3) trebuie sa fie unul dintre urmatoarele coduri din lista de coduri UNTDID 1001: 380 (Factura), 389 (Autofactura), 384 (Factura corectata), 381 (Nota de creditare), 751 (Factura - informatii in scopuri contabile)’’.

Se remarca astfel faptul ca in cazul unei facturi de stornare (cu sume in minus) se foloseste codul 381, iar in cazul unei facturi de corectie se foloseste codul 384.

Prin analogie insa cu raportarea SAF-T si avand in vedere specificatiile prevazute in documentul de intrebari si raspunsuri publicat de catre ANAF:

,,Elementul DebitCreditIndicator se va completa cu valoarea D si suma pozitiva, in cazul in care avem o factura de stornare inregistrata printr-o stornare in negru, si se va completa cu valoarea C si suma negativa in cazul in care avem o factura de stornare inregistrata printr-o stornare in rosu.’’.

In consecinta, in cazul facturii de stornare se va folosi codul 381 si suma negativa, iar in cazul facturii de corectie, codul 384 si suma pozitiva.

Ai nevoie de ajutor pentru problemele firmei tale? Poti intreba specialistii nostri de la portalcodulfiscal, click AICI<<

Speta 2. Stornare factura neinregistrata de catre client in evidenta fiscala

Un client pentru care am emis o factura in 2023 ne solicita stornarea acesteia si refacturarea ei in luna curenta, din cauza faptului ca nu a inregistrat-o in contabilitate la acel moment. Se poate face acest lucru in contextul e-Factura? Daca vom storna si refactura, ambele facturi se vor transmite in SPV. In aceasta situatie clientul se poate inregistra doar cu refacturarea sau cum se procedeaza in astfel de situatii?

Specialistul ne spune ca in acest caz, daca acest client nu a inregistrat factura la data primirii, nu este un motiv ca furnizorul sa storneze factura respectiva, atat timp cat aveti si dovada comunicarii acestei facturi.

In mod normal clientul dvs. poate sa inregistreze factura din anul 2023 si sa declara in D300 depusa pentru luna in curs, la randul de regularizari TVA dedusa si sa redepuna D394 corect completata la luna cand a fost primita factura.

La art. 301 (2) din Codul fiscal, se precizeaza ca in situatia in care nu sunt indeplinite conditiile si formalitatile de exercitare a dreptului de deducere in perioada fiscala de declarare sau in cazul in care nu s-au primit documentele de justificare a taxei prevazute la art. 299, persoana impozabila isi poate exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale in care sunt indeplinite aceste conditii si formalitati sau printr-un decont ulterior, dar in cadrul termenului de prescriptie prevazut in Codul de procedura fiscala, inclusiv in cazul anularii rezervei verificarii ulterioare ca urmare a inspectiei fiscale.

(3)Prin normele metodologice se precizeaza conditiile necesare aplicarii prevederilor alin. (2), pentru situatia in care dreptul de deducere este exercitat dupa mai mult de 3 ani consecutivi dupa anul in care acest drept ia nastere.

Insa, din punctul dvs. de vedere nu exista nicio implicatie fiscala daca stornati si emiteti o noua factura cu aceeasi valoare, care dupa cum ati mentionat ambele vor fi transmise in SPV.

In cazul clientului dvs. trebuie sa-si inregistreze ambele facturi primite prin SPV si totodata trebuie sa-si inregistreze si factura din 2023, astfel ca in evidenta contabila sa ramana o singura factura.

Nu poate sa inregistreze doar o singura factura, intrucat la un eventual control se poate considera ca nu a inregistrat factura de stornare a TVA si ca atare pot exista consecinte fiscale.
 

Speta 3. Procedura prin care se face corectarea facturilor
 

Am emis o factura catre un client, dar ulterior clientul a reziliat contractul. Vreau sa anulez acea factura. Factura anulata se incarca in e-Factura, in SPV? Factura se declara in D406 SAF-T?

Specialistul ne spune ca daca s-a emis factura, dar nu s-a trimis clientului, se poate anula.

Insa, daca factura a fost deja trimisa catre client, atunci factura nu se poate anula, ci factura trebuie stornata.

In situatia dumneavoastra, unde factura a fost emisa si transmisa catre client, dar ulterior contractul a fost reziliat, nu puteti anula direct factura. Conform legislatiei romane, in acest caz, corectarea se face prin stornarea facturii initiale si emiterea unei noi facturi cu valori negative (minus).

Procedura este urmatoarea:

1. Emiterea unei facturi storno: Trebuie sa emiteti o factura storno, care va avea valorile din factura initiala cu semnul minus. Aceasta ar trebui sa fie inregistrata in sistemul contabil cu codul 381 conform nomenclatorului pentru tipurile de facturi. Factura storno va indica numarul si data facturii initiale care este corectata (stornata).

2. Incarcarea in sistemul RO e-Factura: Conform Ordonantei de urgenta nr. 120/2021 si articolului 330 din Codul Fiscal, factura storno trebuie transmisa in sistemul RO e-Factura, deoarece factura initiala a fost deja comunicata destinatarului.

3 .Declararea in D406 SAF-T: Factura storno trebuie inclusa si in declaratia D406 SAF-T. Acest fisier este utilizat de autoritatile fiscale pentru a verifica tranzactiile si operatiunile contabile si trebuie sa reflecte toate facturile emise si corectiile acestora.

Rezumand, nu puteti sa anulati factura initiala, intrucat aceasta a fost transmisa clientului, ci trebuie sa procedati la emiterea unei facturi storno si sa asigurati transmiterea acesteia in sistemul RO e-Factura, precum si includerea in D406 SAF-T.

Temei legal

NOMENCLATOR PENTRU TIPURILE DE FACTURI EMISE SI PRIMITE

Pentru completarea campului se va selecta una din cele sase coduri de mai jos:
- codul 380 - Factura initiala,
- codul 381 - Factura storno (factura cu semnul minus indiferent de motivul stornarii), 
- codul 384 - Factura finala reemisa ca urmare a unei corectii a unei facturi initiale sau facturi storno,
- codul 389 - Autofactura (indiferent de situatia care a generat emiterea autofacturii)
- codul 751 - Factura - informatii in scopuri contabile
- codul 575 - Factura asiguratorului

Guvernul Romaniei

Ordonanta de urgenta nr. 120/2021 privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura si factura electronica in Romania
Art. 4. -(10) Corectia facturii electronice comunicata destinatarului in sistemul RO e-Factura se efectueaza conform art. 330din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Factura electronica corectata se transmite in cadrul aceluiasi sistem national privind factura electronica RO e-Factura.

Codul fiscal

Art. 330. - Corectarea facturilor

(1) Corectarea informatiilor inscrise in facturi sau in alte documente care tin loc de factura se efectueaza astfel: 
a) in cazul in care factura nu a fost transmisa catre beneficiar, aceasta se anuleaza si se emite o noua factura; 
b) in cazul in care factura a fost transmisa beneficiarului, fie se emite o noua factura care trebuie sa cuprinda, pe de o parte, informatiile din factura initiala, numarul si data facturii corectate, valorile cu semnul minus sau, dupa caz, o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, iar, pe de alta parte, informatiile si valorile corecte, fie se emite o noua factura continand informatiile si valorile corecte si concomitent se emite o factura cu valorile cu semnul minus sau, dupa caz, cu o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, in care se inscriu numarul si data facturii corectate.
(2) In situatiile prevazute la art. 287 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi, cu valorile inscrise cu semnul minus sau, dupa caz, o mentiune din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus sau fara mentiunea din care sa rezulte ca valorile respective sunt negative, daca baza de impozitare se majoreaza, care se transmit si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 287 lit. d).