Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, o societate platitoare de TVA (A) incheie un contract de asociere cu o alta societate (B) avand ca obiect productia si comercializarea de cereale. Asociatul secund A a cumparat ingrasamintele. Cine are dreptul de deducere a TVA la facturile de ingrasaminte? Facturile de ierbicide au fost primite pe firma asociatului secund.
Din intrebarea formulata, inteleg ca ambii asociati sunt persoane impozabile inregistrate in scopuri de TVA in regim normal. Exercitarea dreptului de deducere poate fi efectuata numai de catre administratorul asociat, dar numai daca factura este emisa pe numele acestuia, chiar daca bunurile/serviciile respective sunt destinate desfasurarii activitatii economice in cadrul asocierii.
Astfel, se recomanda ca, in baza contractului de asociere incheiat, sa fie desemnata administrator asociat societatea (B) care a efectuat achizitia ingrasamintelor si ierbicidelor destinate obtinerii productiei agricole in asociere. Desemnarea trebuie efectuata anterior achizitiei de bunuri.
In acest caz, se respecta prevederile reglementate prin art. 321 alin. (5) din Codul fiscal "(5) In cazul asociatiilor in participatiune care nu constituie o persoana impozabila, drepturile si obligatiile legale privind taxa revin asociatului care contabilizeaza veniturile si cheltuielile, potrivit contractului incheiat intre parti. "
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 102 alin. (1)
" In aplicarea prevederilor art. 269 alin. (11) si art. 321 alin. (5) din Codul fiscal, asocierilor in participatiune sau altor asocieri tratate drept asocieri in participatiune, denumite in continuare asocieri, li se aplica prevederile de la alin. (3) - (16), daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
a) veniturile si cheltuielile asocierii sunt contabilizate de asociatul administrator si sunt repartizate pe baza de decont fiecarui asociat corespunzator cotei de participare in asociere, conform prevederilor art. 321 alin. (5) din Codul fiscal;....."
Din punctul de vedere al TVA, administratorul asociat are urmatoarele drepturi si obligatii:

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile

Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
- sa organizeze evidenta operatiunilor din sfera de aplicare a TVA pe baza de jurnale pentru TVA (jurnalul pentru cumparari si jurnalul pentru vanzari), separat pentru activitatea asocierii si separat pentru activitatea proprie;
- sa exercite dreptul de deducere pentru achizitiile efectuate, atat pentru activitatea asocierii, cat si pentru activitatea proprie;
- sa colecteze TVA, atat pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in cadrul asocierii, cat si pentru cele efectuate din activitatea proprie;
- sa raporteze prin decontul de TVA cod 300 valoarea operatiunilor de achizitii si livrari de bunuri/prestari de servicii, cumuland valoarea operatiunilor realizate atat in cadrul asocierii, cat si in cadrul activitatii proprii;
- sa plateasca bugetului de stat suma TVA datorata sau sa beneficieze de rambursarea TVA pentru intrega activitatea economica desfasurata din sfera de aplicare a TVA;
- sa raporteze valoarea operatiunilor din sfera de aplicare a TVA prin declaratia informativa cod 394 si 390 (daca este cazul);
Veniturile si cheltuielile realizate in cadrul asocierii se distribuie fiecarui asociat de catre administratorul asociat prin decontul asocierii, direct proportional cu cota de participare la asociere, conform contractului de asociere. Acest formular este reglementat prin O.M.F.P. nr. 2634 din 5 noiembrie 2015 privind documentele financiar-contabile, formularul fiind "DECONT PENTRU OPERATIUNI IN PARTICIPATIE (Cod 14-4-14) "
"Decontul pentru operatiuni in participatie se utilizeaza in toate domeniile de activitate in care se efectueaza operatiuni in participatie.
Acesta serveste ca document pe baza caruia se deconteaza cheltuielile si veniturile realizate din operatiuni in participatie, precum si sumele virate intre asociati.
Se intocmeste de catre entitatea care tine contabilitatea asocierii in participatie, lunar, pe fiecare asociat, cu veniturile si cheltuielile ce revin acestuia, pentru inregistrarea in contabilitatea proprie, potrivit cotelor prevazute in contractele de asociere incheiate. Cheltuielile si veniturile vor fi grupate pe conturi din clasele de conturi de cheltuieli si venituri, potrivit planului de conturi aplicabil.
In decont se inscriu si alte transferuri, reprezentand valoarea mijloacelor banesti, a profitului realizat, amortizarea mijloacelor fixe si alte sume rezultate din operatiunile in participatie. "
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Contract de asociere in participatiune. Decont. Inregistrari contabileGhid practic pentru ASOCIEREA IN PARTICIPATIUNE: 27 de trucuri si sfaturi pentru profit maximCare este tratamentul fiscal al asocierilor in participatiune?Inregistram ASOCIEREA IN PARTICIPATIUNE intre persoane juridice romane?TVA si ASOCIEREA IN PARTICIPATIUNEUltimele articole
Tot ce trebuie sa stii despre decontari si ASOCIEREA IN PARTICIPATIUNE!350 de monografii contabile pentru orice fel de situatie!Cum gestionam facturarea catre o societate in participatiune?Ce tratament fiscal se aplica pentru operatiunile cu nerezidenti?Asociere participatiune. Ce probleme apar la deducerea TVA-ului?Articole similare
Care sunt penalitatile aplicate contribuabililor care nu isi platesc obligatiile fiscale la data scadentaTVA - Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de serviciiOMFP 1802. Cum facem evaluarea lunara a disponibilitatilor, creantelor si datoriilor?Evaluarea facturilor emiseAjustare TVA in cazul unei imobil cumparat in regim de taxare inversa. Care e procedura?Ultimele articole
Cheltuielile deductibile. In cazul unui PFA, cheltuielile cu cazarea si masa pot fi deductibile?Diurna in 2025. Conditii de acordare si impozitare a diurnei externe + EXEMPLU de calculComertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareDiurna. Documente justificative pentru firmele care acorda diurna angajatilorAchizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFArticole similare
Important pentru contribuabilii inactivi si carora li s-a anulat codul de inregistrare in scopuri de TVAAjustare TVA de dedus ca urmare a inregistrarii in scop de TVA. Cum procedam?Cheltuiei protocol. Conditii DEDUCERE TVAExercitarea dreptului de deducere dupa reconsitituirea facturii. Care sunt etapele?Noi modificari in Codul fiscal: Limitari speciale ale dreptului de deducere. Vezi proiectulUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicalE-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiArticole similare
Imobilizari achizitionate in leasing financiar. Costul de achizitieStudiu de caz: Achizitii declarate in jurnalul de cumparari si in decontul 300TVA - Faptul generatorAjustarea bazei de impozitare. TVA pentru livrare intracomunitara de bunuri. Cum declaram in D 390?Care e regimul fiscal pentru minusuri in gestiune, neimputate?Ultimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medical
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"