Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza astazi cazul unei societati care achizitioneaza un teren impreuna cu societatea B in raport de 50%. In baza unui contract de asociere, se doreste constructia unei cladiri din care SC A detine 75%, iar SC B 25%.
Furnizorii de utilitati emit o singura factura, pentru SC A, care detine un procent mai mare. Vom stabili astfel in ce masura poate SC A sa refactureze catre SC B 25% din facturile astfel primite sau daca SC A poate trece pe numele sau toate facturile de cheltuieli, urmand ca la sfarsitul lunii sa refactureze catre SC B 25% din cheltuieli, astfel incat sa poata deduce si SC B TVA-ul.
Nota: Autorizatia de constructii este pe numele ambelor SC.
Solutia consultantului:
In opinia noastra fundamental este contabilitatea contractului de asociere, ce nu prespune refacturari ci decontari de venituri si chetuieli catre participantii la sociere.
Asocierea in participatie, este reglementata de art. 1949 - 1954 din Codul civil, adoptat prin Legea 298/2009. Contractul de asociere in participatie este contractul prin care o persoana acorda uneia sau mai multor persoane o participatie la beneficiile si pierderile uneia sau mai multor operatiuni pe care le intreprinde. Contractul se probeaza numai prin inscris.
Asocierea in participatiune nu da nastere la o noua entitate cu personalitate juridica, iar acest fapt este definitoriul pentru tratamentul TVA.
Analiza financiara comparativa intreprinderea romaneasca in comparatie cu modelul nordamerican
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Din punct de vedere contabil, potrivit prevederilor stabilite de art. 265 din OMFP 3055/2009 privind contabilitatea, se va tine contabilitatea asocierii in participatiune distinct de contabilitatea celor 2 societati, pana la nivel de balanta inclusiv, fara a depune situatii financiare anuale.
La nivelul participatiunii, veniturile si cheltuielile se vor deconta lunar, catre cei 2 participanti, in baza decontului de venituri si cheltuieli, intocmit in formatul stabilit de OMFP 3512/2008 privind documentele financiar contabile.
Din punctul de vedere al TVA, prevederile de la art. 127 alin. (10) din Codul fiscal, stabilesc ca asocierea in participatiune nu conduce la o noua persoana impozabila, iar obligatiile privind calculul, declararea si plata TVA sunt in sarcina unui asociat, de obicei a liderului de asociere, daca acesta este persoana inregistrata in scopuri de TVA in Romania si se va stabilii responsabilitatea privind TVA prin contractul de asociere.
Din intrebare intelegem ca la nivelul asocierii se va realiza constructii imobilelor ce se va comercializara ulterior la clienti. Astfel consideram ca se necesita sa evidentiati costul cu realizarea acestei investitii, confom pct. 52 din OMFP 3055/2009, privind contabilitatea, ce cuprinde chetuieli directe, servicii terti, manopera si asigurari sociale aferenta personalului ce participa la efectuarea modernizarii si o cota rationala de chetuieli indirecte.
Inregistrari contabile la nivelul asocierii:
Achizitii si consum materii prime, cum ar fi var, ciment,
301 "Materii prime" = 401 "Furnizori" cu suma de 50.000 lei
601 "Cheltuieli cu materii prime " = 301 " Materii prime "
Achizitie consumabile cum ar fi amorse, adezivi, vopsele, etc
3028 "Alte materiale consumabile" = 401 "Furnizori" cu suma de 30.000 lei
6028 "Cheltuieli cu alte materiale consumabile" = 3028 "Alte materiale consumabile" cu suma de 30.000 lei
Valoarea salariilor personalului afectat constructiei este de 20.000 lei. inregistrari contabile:
641 "Cheltuieli cu salariile personalului" = 421 " Personal - salarii datorate" cu suma de 20.000 lei
645 "Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala" = 431 "Asigurari sociale" cu suma de 6.000 lei.
628 "Cheltuieli cu serviciile efectuate de terti " = 401 " Furnizori "
Urmand procedura de determinare a costului de productie, observam ca se vor include in costul de productie cheltuiielile cu aplicare si turnarea betonului, al varului, amorsele, vopselele si salariile muncitorilor direct productivi, inclusiv asigurari sociale.
Realizarea constructiilor :
331 "Produse finite" = 711 "Venituri aferente costului de productie"
Nota: Prin OMFP 3512/2009 privind contabilitatea s-a stabilit ca realizarea de constructii destinate comercializarii sunt contabilizate ca stocuri.
Exemplificam cu realizarea unui venit din vanzare marfa si a cheltuielicu marfa la nivelul participatiunii si transferul catre asociati.
In contabilitatea participatiunii:
4111 " Clienti " = 707 "Venituri din marfuri "
607 " Cheltuieli cu marfurile "= 371 " Marfuri "
Transfer lunar al veniturilor si chetuielilor la asociati, conform procentului stabilit contractual "
707 "Venituri din marfuri " = 458 "Decontari in operatii din participatiune - analitic asociat"
458 "Decontari in operatii din participatiune - analitic asociat" = 607 " Cheltuieli cu marfurile "
In contabilitatea asociatilor transferul veniturilor si chetuielilor se inregistreaza astfel :
607 " Cheltuieli cu marfurile "=458 "Decontari in operatii din participatiune"
458 "Decontari in operatii din participatiune" = 707 "Venituri din marfuri "
Insa din punctul de vedere al TVA la vanzarea imobilelor noi, aceata se realizeaza pe seama unei singure persoane desemnate contractual.
In cazul in care pot aparea alte elemente concrete sau raspunsul nostru nu corespunde desfasurarii concrete a activitatii, vom suplimenta acest raspuns in functie de elementele pe care dvs le veti comunica si de stadiu de desfasurare a activitatii.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Evaziune fiscala in mai multe acte. Un final cu prejudiciu de circa 2 milioane euroLuni, 22 ianuarie 2024, termenul de depunere a declaratiilor pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareRestituire acciza combustibili pentru transportatori. Cum procedam?Factura decontare CNAS. Mai trebuie transmisa in sistemul RO e-Factura?Inregistrarea in scopuri de TVA si Declaratia 088. Ce monografii intocmim in diferite situatii privind D088 si trecerea la platitor de TVA?Ultimele articole
Venituri sub plafonul de TVA. 2 conditii pentru a iesi din evidenta TVA in 2025Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFFirme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateDeclaratia 700. PFA-urile pot iesi de la plata TVA daca in anul curent NU mai depasesc plafonul?Articole similare
Declarare sume TVA dupa anulare cod de inregistrare. Cum procedam?Achizitie pe baza de aviz de insotire. TVA neexigibilStudiu de caz: Procedura de recuperare TVA in cazul unui PFAModificari aduse Codului Fiscal de OUG 130/2021 care intra in vigoare din 1 ianuarie 2022Achizitie autoturism prin leasing financiar. Cum facem monografia pentru leasing?Ultimele articole
Firme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateContract comodat auto. In ce conditii pot fi deduse cheltuielileActivitate de Uber si Bolt in Romania. Cum si in ce conditii pot deduce cheltuielileNeplatitor de TVA. Cand si cum devine platitor de TVA daca depaseste plafonulFoaia de parcurs. Este obligatorie pentru DEDUCEREa TVA 100%?Articole similare
Codul Fiscal comentat si actualizat in peste 750 de pagini!Util: Cum recuperati TVA-ul daca ati cumparat pe firma o masina din strainatate!TVA aferenta importTaxarea serviciilor de expertizare a bunurilor prestate de o firma stabilita in RomaniaRefacturari catre persoane neimpozabile din afara UE. Cum declaram in Declaratia 394?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se CompleteazaArticole similare
Evaluare obiecte de inventar achizitionate pe factura cu discount suta la suta. Cum facem inregistrarile?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



