TVA aferenta import

Tags: tva, inregistrari contabile, codul fiscal

de Irina Coma, valabil la 20-Sep-2010Intrebare: O firma desfasoara comert cu bijuterii. In acest scop importa bijuterii din Turcia, pe baza de factura. Aceasta factura nu are TVA, care ulterior este ...

de Irina Coma, valabil la 20-Sep-2010

Intrebare:

O firma desfasoara comert cu bijuterii. In acest scop importa bijuterii din Turcia, pe baza de factura. Aceasta factura nu are TVA, care ulterior este platit in vama in Romania. Cum inregistram factura? Ca si scutita? Unde o prindem in decontul de TVA? Dar TVA din declaratia vamala se declara la rd.21?

Raspuns:

In evidenta contabila si in jurnalul de cumparari se inregistreaza Declaratia vamala de import (DVI), care are anexata factura.

La import, documentul justificativ pentru deducerea TVA este acest DVI. Practic factura nu se inregistreaza, transpunerea acesteia fiind DVI-ul.

Art.146 din Codul fiscal reglementeaza dreptul de deducere, iar la alin. 1 lit.c precizeaza ca: “pentru taxa achitata pentru importul de bunuri, altele decat cele prevazute la lit. d), sa detina declaratia vamala de import sau actul constatator emis de organele vamale, care sa mentioneze persoana impozabila ca importator al bunurilor din punctul de vedere al taxei, precum si documente care sa ateste plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau.”
 
Prin urmare, DVI se inregistreaza astfel:
  - inregistrare achizitie bijuterii:
 
371 =    401
 "Marfuri"                          "Furnizori"
                                 
 -  inregistrare cheltuieli accesorii (transport, asigurare, depozitare, etc), care se cuprind in valoarea marfurilor:
 
371 = 401  - cheltuieli de transport, asigurare etc.
 "Marfuri"                              "Furnizori"
  - inregistrare taxe vamale, comision vamal – daca se percep, care fac parte tot din baza de impozitare a marfurilor
 
371 = 446  - taxe vamale, comision vamal
 "Marfuri"       "Alte impozite, taxe
si varsaminte asimilate"
  - plata TVA in vama:
 
4426 = 5121 – taxa pe valoare adaugata
"TVA deductibila"              "Conturi la banci in lei"
 
 - plata taxelor vamale, comision vamal:
 
446   = 5121
"Alte impozite, taxe "Conturi la banci in lei".
  si varsaminte asimilate"
 
Numai dupa achitarea TVA in vama, in baza declaratiei vamale de import, operatiunea trebuie evidentiata in jurnalul pentru cumparari. In baza acestui document se completeaza si se depune la organul fiscal decontul de TVA cod 300 in care se evidentiaza suma TVA achitata in vama pentru care s-a exercitat dreptul de deducere TVA la randul 21 denumit „Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 24%”.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri