Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
In analiza de mai jos, o microintreprindere neplatitoare de TVA doreste lichidarea voluntara. Pentru aceasta trebuie sa intocmeasca bilantul de lichidare. Soldurile din balanta sunt:
1012 200 CR1061 40 CR
1171 790,06 DB
121 553.06 CR
S-a facut inchiderea in vederea bilantului
1012 = 456 200 lei
1061 = 456 40 lei
121 = 456 553,06 lei
456 = 1171 790,6 lei
Vom oferi raspuns urmatoarelor intrebari:
1. Sunt corecte inregistrarile?
2. Ce obligatii declarative are microintreprinderea in afara de bilant?
3. Se datoreaza vreun impozit pentru aceasta operatiune?
Avand in vedere ca este vorba de lichidarea societatii, mai intai trebuie acoperita pierderea contabila reportata din anii precedenti (soldul debitor al contului 1171), cu respectarea prevederilor pct. 249 alin. 1 din Reglementarile contabile conforme cu Directiva a IV-a a CEE, aprobate prin OMFP 3055/2009 conform carora pierderea contabila reportata se acopera din profitul exercitiului financiar si cel reportat, din rezerve, prime de capital si capital social, potrivit hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor.
Succesiunea inregistrarilor contabile (bazata si pe faptul ca asociatii nu aduc sume de bani necesare acoperirii pierderii – a se vedea si exemplele privind reflectarea in contabilitate a operatiunilor de licihidare a societatilor din proiectul de ordin ce urmeaza sa inlocuiasca vechiul ordin 1376/2004, disponibil pe site-ul MFP, la sectiunea "Transparenta decizionala"):
- 121 = 1171 553,06 lei
- 1061 = 1171 40 lei
- 1012 = 1171 200 lei.
Observatie: banuim ca soldul contului 1171 este 793, 06 lei (si nu 790,6) pentru ca altfel nu mai exista echilibrul bilantier.
In privinta datorarii vreunui impozit, probleme ridica rezerva legala existenta in creditul contului 1061, si anume:
- daca rezerva legala a fost constituita cand societatea era platitoare tot de impozit pe veniturile microintreprinderilor, utilizarea ei la acoperirea pierderii contabile cu ocazia lichidarii (schimbarii destinatiei) nu are nicio influenta fiscala;
- daca rezerva legala a fost constituita cand societatea era platitoare de impozit pe profit devin incidente prevederile ct. 15 din Normele metodologice date in aplicarea art. 112^7 din Codul fiscal
referitoare la microintreprinderile care isi inceteaza existenta si care pe parcursul perioadei de functionare au fost si platitoare de impozit pe profit.
La acest punct din norme rezerva legala nu este trecuta nici in categoria rezervelor care nu intra in baza baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor, nici in cea a rezervelor care intra in baza baza impozabila a acestui impozit. Totusi, avand in vederea ca rezerva legala a fost dedusa la calculul profitului impozabil (s-a constituit din profitul contabil brut inainte de impozozitare), prin similitudine cu introducerea in baza impozabila a rezervelor din reevaluarea activelor, anterior deductibile, apreciem ca pentru acest tip de rezerva societatea trebuie sa plateasca impozitul de 3%. Impozitul se declara prin intermediul formularului 100, care trebuie depus pana la data depunerii situatiilor financiare la registrul comertului, dupa cum se prevede la pct. 10 ultimul paragraf si pct. 10^1 din Normele metodologice.
Ramane de apreciat daca sunt de intreprins demersurile necesare pentru depunerea declaratiei si plata impozitului avand in vedere cuantumul infim al impozitului datorat (40 lei x 3% = 1,2 – 1 leu).
Inregistrarile contabile necesare in aceasta ultima ipoteza sunt:
- 698 = 4418 1 leu
- 121 = 698 1 leu
- 121 = 1171 552,06 lei
- 1061 = 1171 40 lei
- 1012 = 1171 200 lei
- 456 = 1171 1 leu
- 5311 = 456 1 leu
- 4418 = 5311 1 leu.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Lichidare microintreprindere. Ce impozite si obligatii apar?":
Rating:
Nota: 3.33 din 5 din 3 voturi
Rating:
Nota: 3.33 din 5 din 3 voturi
Articole similare
LICHIDARE MICROINTREPRINDERE. Aspecte juridice, contabile si fiscaleLICHIDARE MICROINTREPRINDERE: Obligatiile asociatului unic si declaratiile care trebuie depuse
Mai multe articole despre lichidare microintreprindere
Articole similare
Marfa in custodie si facturarea pe masura vanzarii. Cum procedati ca firma?Studiu de caz: Aprovizionarea de combustibili pentru nave pe teritoriul comunitarAjustarea TVA in cazul clientilor in falimentNoi produse pentru care se aplica cota redusa TVA 9%. Ce presupune trecerea la aceasta cota TVAPlata avans marfa pentru o achizitie intracomunitara nefinalizata. Ce obligatii declarative avem?Ultimele articole
Unde verde la CONTABILITATE fara erori si fara amenziTratament CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateAchizitie teste rapide Covid-19 si testare angajati. Regim fiscal-contabil si documente justificativeContabilitate si Monografii contabile. Portite legale in plina CRIZAImpozit pe profit de recuperat la sfarsitul anului. INREGISTRARI CONTABILE
Mai multe articole despre inregistrari contabile
Articole similare
Pierderea valabilitatii esalonarii la plata. Aplicare split TVA. Tratament contabilJoaca de-a soarecele si pisica: Patriciu nu se mai intelege cu BNR-ulReformele fiscale unite, impozite pe venit si pe proprietate si masuri noi in ce priveste colectarea taxelor. Sfaturile lui LAGArde, directorul FMIMagie si alba-neagraVanzare produse electrocasnice in leasing persoanelor fizice. Ce obligatii exista privind casa de marcat?Ultimele articole
Obligatii si documente necesare privind delegarea in strainatate a angajatilorHoReCa ar putea beneficia de un nou ajutor de stat! Schema se deruleaza pana la 31 decembrie 2021Au fost modificate normele metodologice ale programului IMM INVEST. Pentru anumite domenii nu se pot garanta crediteCum se completeaza formularul D101 in cazul unor bonificatii. Determinarea rezultatului fiscalGuvernul a aprobat Normele metodologice ale Programelor IMM Invest, IMM Factor si IMM Leasing. Ce s-a modificat
Mai multe articole despre aga
Articole similare
Noile norme de aplicare pentru OUG 92 au fost publicate in MonitorGHID MFP: Returul marfurilor de la clientiAlocare serie de facturi externe. Cum procedam?Ordin al MFP nr. 864 din 2010 - Sistemul de raportare anuala la 31 decembrie 2009Deductibilitate cheltuieli cu marfa la PFA. Cum vom proceda?Ultimele articole
Operatiuni de fuziune intre doua SRL-uri. Aspecte contabileLichidare microintreprindere. Aspecte juridice, contabile si fiscaleSistemul de Raportare Contabila la 30 iunie 2020. Stuctura si mod de completare. Entitati care au obligatia depunerii bilantuluiManual de politici contabile, actualizat conform cerintelor legislative generate de pandemia 2020. Protejeaza-te impotriva amenzilor ANAF!Procedura de dizolvare - lichidare si radiere in cazul microinteprinderilor. Dividende bilant interimar
Mai multe articole despre exercitiu financiar
Articole similare
Lichidarea voluntara a unei microintreprinderi. Care sunt etapele?Marfa expirata si bunuri degradate. Bilant de lichidare
Mai multe articole despre bilantul de lichidare

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"