Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom stabili mai jos cum va proceda o societate in ce priveste vanzarea sub pretul de achizitie, in concret, societatea are urmatorul stoc 228538.04 la 31.08.2012 din care TVA neexigibila 44233.16 si adaos comercial 19674.77. Administratorul a decis sa inchida activitatea pentru ca a expirat contractul de inchiriere pentru spatiu incepand cu 01.09.2012. Vom stabili astfel care sunt documentele necesare si etapele pentru vanzarea sub cost.
Solutia consultantului:Posibilitatile de vanzare sub cost a marfurilor sunt prevazute de OG 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata, republicata, cu modificarile ulterioare.
Prevederea expresa a art. 17 interzice oricarui comerciant sa ofere sau sa vanda produse in pierdere, cu exceptia situatiilor expres prevazute, redate mai jos:
b)vanzari de soldare;
c)vanzari efectuate in structuri de vanzare denumite magazin de fabrica sau depozit de fabrica;
d)vanzari promotionale;
e)vanzari ale produselor destinate satisfacerii unor nevoi ocazionale ale consumatorului, dupa ce evenimentul a trecut si este evident ca produsele respective nu mai pot fi vandute in conditii comerciale normale;
f)vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost vandute;
g)vanzari accelerate ale produselor susceptibile de o deteriorare rapida sau a caror conservare nu mai poate fi asigurata pana la limita termenului de valabilitate;
h)vanzarea unui produs la un pret aliniat la cel legal practicat de ceilalti comercianti din aceeasi zona comerciala, pentru acelasi produs, determinat de mediul concurential;
i)vanzarea produselor cu caracteristici identice, ale caror preturi de reaprovizionare s-au diminuat.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Examen Consultant Fiscal 2025

Cartea Verde a Contabilitatii
Prin vanzare in pierdere, in sensul prezentei ordonante, se intelege orice vanzare la un pret egal sau inferior costului de achizitie, astfel cum acesta este definit in reglementarile legale in vigoare. De asemenea, puteti oferi discounturi pentru marfa respectiva.
Asadar, vanzarea sub cost este permisa numai in situatiile descries la art. 17 din OG 99/2000.
In ceea ce priveste partea fiscala a problemei, chiar daca OUG 99/2000 permite vanzarile sub pretul de achizitie. pretul de vinzare al marfurilor comercializate trebuie sa reflecte pretul pietei. Acest pret este definit la art. 7 punctul 26 din codul fiscal astfel: "pret de piata - suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala;"
Ca urmare, daca sunt respectate conditiile impuse de OUG 99/2000 si pretul de vinzare este unul corect (chiar mai mic decit pretul de achizitie), atunci diferenta in minus nu este cheltuiala nedeductibila, deoarece cheltuiala cu marfa vanduta este considerata a fi efectuata in scopul obtinerii de venituri impozabile. La art. 21 alin. (1) se mentioneaza: "Pentru determinarea profitului impozabil sint considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare". Observam ca nu se face referire la marimea cheltuielilor in raport cu marimea veniturilor impozabile obtinute.
Nici in ceea ce priveste TVA nu regasim mentiuni referitoare la colectarea acesteia in cazul vinzarilor sub pretul de achizitie. La art. 128 din Codul fiscal sunt enumerate situatiile care reprezinta livrare de bunuri sau care sint asimilate livrarii de bunuri si care conduc la colectarea de TVA. Printre acestea nu se regaseste situatia vinzarii unor marfuri sub pretul de achizitie.
De asemenea, nu se pune problema efectuarii ajustarilor prevazute la art. 148 sau 149, deoarece aceste ajustari nu opereaza in cazul in care are loc o livrare de bunuri.
Un alt argument pentru a nu se colecta TVA este dat de art. 137 alin. (1) litera a):
"Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din:
a) pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, altele decit cele prevazute la lit. b) si c), din tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, inclusiv subventiile direct legate de pretul acestor operatiuni;"
Din citatul prezentat rezulta ca in baza de impozitare a TVA se cuprind elementele care constituie contrapartida obtinuta, in cazul acesta - venitul obtinut prin vinzare, fara a se tine cont de cheltuiala aferenta.
Indiferent de metoda aleasa, si stabilita in baza hotararii generale a asociatilor, nu este de neglijat persoana careia ii vindeti marfa. In situatia in care vanzarea se face catre persoane afiliate pentru a evita ajustarea veniturilor sau a cheltuielilor legate de tranzactie de catre autoritatile fiscale potrivit art. 7 pct 21 din Codul fiscal. Va recomandam sa nu procedati la vanzarea sub cost daca nu va incadrati real la una din situatiile de la art. 17 din OG 99/2000.
Inregistrari contabile:
4111 %
707
4427
% 371
607
4428

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Veniturile la buget sunt amenintate de TVA-ul de 9 la sutaScade TVA-ul la alimentePatronatele: Introducerea TVA de 9 la suta pentru alimente va reduce preturileCum se factureaza combustibilul cu pret redus de 50 bani/litru, conform OUG 106/2022?Articole similare
Monografie contabila PFA. Evidenta de gestiuneBunuri plasate in regim de tranzit vamal extern. Cum se aplica scutirea de TVA la transport?Cum gestionam o achizitie intracomunitara cu MARFA livrata la client final?Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum declaram in D390 si Formularul 300?Operatiune triunghiulara. Ce obligatii privind TVA-ul apar?Ultimele articole
Transport MARFA. Cota TVA in SEPTEMBRIE 2025 pentru serviciile aferente lunii IULIETransport MARFA. Cota TVA pentru transportul din luna iulie 2025 facturat dupa 15 august 2025Comert cu amanuntul. Cum sa regularizati TVA-ul majorat la 21% pentru marfurile din stocCod CAEN. Cum sa procedati daca NU aveti cod CAEN pentru serviciile de transportStocuri si TVA majorat. Cum modifici gestiuneaArticole similare
Controale ale Inspectiei Muncii pentru verificarea respectarii prevederilor OUG 99/2000 in perioada cu temperaturi extremeNerespectarea prevederilor OUG 99/2000 se sanctioneaza cu amenda de la 1500 lei la 2500 leiRefacturare autorizatie. Facturam cu TVA?Firmele pot fi amendate cu pana la 2500 lei daca nu aplica masurile necesare in perioadele cu temperaturi extremeITM intensifica controalele pentru verificarea respectarii OUG 99/2000. Masuri pentru angajatori in perioada cu temperaturi extremeUltimele articole
Controale firme. Inspectia Muncii verifica aplicarea prevederilor OUG 99/2000 in aceasta perioadaAmenzi de pana la 2.500 lei pentru firmele care NU respecta OUG 99/2000 in perioada cu temperaturi extremeAngajatorii sunt OBLIGATI sa asigure salariatilor apa in perioadele cu temperaturi extreme. ConditiiStudiu de caz: Vanzare ulei brut. AccizeApa acordata angajatilor. Tratament contabil si fiscal. TVAArticole similare
Conventii civile - Cine depune declaratiile si cine face plataImport servicii. Se inregistreaza in Declaratia 394?E-Factura in 2024: Este OBLIGATORIE utilizarea sistemului si in tranzactiile B2C?Tratament lipsa din gestiune: impozit pe profit si TVALuni, 27 februarie 2023, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiArticole similare
Leasing financiar. Regim TVA. Cheltuieli deductibileConsilier - Codul fiscal comentat si actualizat. Studii de caz pentru contabiliRegim TVA si vanzare imobil cu plata in doua transe. Cum intocmim monografia contabila?Repartizare dividende. INREGISTRARI CONTABILE. Ce obligatii declarative apar?Asociere participatiune. Ce probleme apar la deducerea TVA-ului?Ultimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se Completeaza
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"