Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Vom stabili mai jos cum va proceda o societate in ce priveste vanzarea sub pretul de achizitie, in concret, societatea are urmatorul stoc 228538.04 la 31.08.2012 din care TVA neexigibila 44233.16 si adaos comercial 19674.77. Administratorul a decis sa inchida activitatea pentru ca a expirat contractul de inchiriere pentru spatiu incepand cu 01.09.2012. Vom stabili astfel care sunt documentele necesare si etapele pentru vanzarea sub cost.
Solutia consultantului:Posibilitatile de vanzare sub cost a marfurilor sunt prevazute de OG 99/2000 privind comercializarea produselor si serviciilor de piata, republicata, cu modificarile ulterioare.
Prevederea expresa a art. 17 interzice oricarui comerciant sa ofere sau sa vanda produse in pierdere, cu exceptia situatiilor expres prevazute, redate mai jos:
b)vanzari de soldare;
c)vanzari efectuate in structuri de vanzare denumite magazin de fabrica sau depozit de fabrica;
d)vanzari promotionale;
e)vanzari ale produselor destinate satisfacerii unor nevoi ocazionale ale consumatorului, dupa ce evenimentul a trecut si este evident ca produsele respective nu mai pot fi vandute in conditii comerciale normale;
f)vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost vandute;
g)vanzari accelerate ale produselor susceptibile de o deteriorare rapida sau a caror conservare nu mai poate fi asigurata pana la limita termenului de valabilitate;
h)vanzarea unui produs la un pret aliniat la cel legal practicat de ceilalti comercianti din aceeasi zona comerciala, pentru acelasi produs, determinat de mediul concurential;
i)vanzarea produselor cu caracteristici identice, ale caror preturi de reaprovizionare s-au diminuat.

Examen Consultant Fiscal 2025

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
Prin vanzare in pierdere, in sensul prezentei ordonante, se intelege orice vanzare la un pret egal sau inferior costului de achizitie, astfel cum acesta este definit in reglementarile legale in vigoare. De asemenea, puteti oferi discounturi pentru marfa respectiva.
Asadar, vanzarea sub cost este permisa numai in situatiile descries la art. 17 din OG 99/2000.
In ceea ce priveste partea fiscala a problemei, chiar daca OUG 99/2000 permite vanzarile sub pretul de achizitie. pretul de vinzare al marfurilor comercializate trebuie sa reflecte pretul pietei. Acest pret este definit la art. 7 punctul 26 din codul fiscal astfel: "pret de piata - suma care ar fi platita de un client independent unui furnizor independent in acelasi moment si in acelasi loc, pentru acelasi bun sau serviciu ori pentru unul similar, in conditii de concurenta loiala;"
Ca urmare, daca sunt respectate conditiile impuse de OUG 99/2000 si pretul de vinzare este unul corect (chiar mai mic decit pretul de achizitie), atunci diferenta in minus nu este cheltuiala nedeductibila, deoarece cheltuiala cu marfa vanduta este considerata a fi efectuata in scopul obtinerii de venituri impozabile. La art. 21 alin. (1) se mentioneaza: "Pentru determinarea profitului impozabil sint considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare". Observam ca nu se face referire la marimea cheltuielilor in raport cu marimea veniturilor impozabile obtinute.
Nici in ceea ce priveste TVA nu regasim mentiuni referitoare la colectarea acesteia in cazul vinzarilor sub pretul de achizitie. La art. 128 din Codul fiscal sunt enumerate situatiile care reprezinta livrare de bunuri sau care sint asimilate livrarii de bunuri si care conduc la colectarea de TVA. Printre acestea nu se regaseste situatia vinzarii unor marfuri sub pretul de achizitie.
De asemenea, nu se pune problema efectuarii ajustarilor prevazute la art. 148 sau 149, deoarece aceste ajustari nu opereaza in cazul in care are loc o livrare de bunuri.
Un alt argument pentru a nu se colecta TVA este dat de art. 137 alin. (1) litera a):
"Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din:
a) pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, altele decit cele prevazute la lit. b) si c), din tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, inclusiv subventiile direct legate de pretul acestor operatiuni;"
Din citatul prezentat rezulta ca in baza de impozitare a TVA se cuprind elementele care constituie contrapartida obtinuta, in cazul acesta - venitul obtinut prin vinzare, fara a se tine cont de cheltuiala aferenta.
Indiferent de metoda aleasa, si stabilita in baza hotararii generale a asociatilor, nu este de neglijat persoana careia ii vindeti marfa. In situatia in care vanzarea se face catre persoane afiliate pentru a evita ajustarea veniturilor sau a cheltuielilor legate de tranzactie de catre autoritatile fiscale potrivit art. 7 pct 21 din Codul fiscal. Va recomandam sa nu procedati la vanzarea sub cost daca nu va incadrati real la una din situatiile de la art. 17 din OG 99/2000.
Inregistrari contabile:
4111 %
707
4427
% 371
607
4428

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Patronatele: Introducerea TVA de 9 la suta pentru alimente va reduce preturileVeniturile la buget sunt amenintate de TVA-ul de 9 la sutaScade TVA-ul la alimenteCum se factureaza combustibilul cu pret redus de 50 bani/litru, conform OUG 106/2022?Articole similare
Despagubiri pentru pierderi pe parcursul transportului. Tratament fiscal TVA si inregistrari contabileCum deducem TVA-ul la achizitii de la persoane care aplica TVA la incasare?Control fiscal: 10 000 timbre de accize falsificateCum e conditionata factura in cazul transportului de MARFA?Servicii prestate de nerezidenti. Ce obligatii fiscale apar la impozitul pe veniturile din leasing?Ultimele articole
Stocuri si TVA majorat. Cum modifici gestiuneaTVA de recuperat prescris: scadere automata din fisa de rol si ajustare contabilaE-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleNeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiArticole similare
Firmele pot fi amendate cu pana la 2500 lei daca nu aplica masurile necesare in perioadele cu temperaturi extremeAmenzi de pana la 2.500 lei pentru firmele care NU respecta OUG 99/2000 in perioada cu temperaturi extremeControale ale Inspectiei Muncii pentru verificarea respectarii prevederilor OUG 99/2000 in perioada cu temperaturi extremeNerespectarea prevederilor OUG 99/2000 se sanctioneaza cu amenda de la 1500 lei la 2500 leiStudiu de caz: Vanzare ulei brut. AccizeUltimele articole
Controale firme. Inspectia Muncii verifica aplicarea prevederilor OUG 99/2000 in aceasta perioadaAngajatorii sunt OBLIGATI sa asigure salariatilor apa in perioadele cu temperaturi extreme. ConditiiITM intensifica controalele pentru verificarea respectarii OUG 99/2000. Masuri pentru angajatori in perioada cu temperaturi extremeRefacturare autorizatie. Facturam cu TVA?Apa acordata angajatilor. Tratament contabil si fiscal. TVAArticole similare
Tratamentul TVA aferent penalizarilor in turismPrestari intracomunitare de servicii. Facturarea cu TVALocul prestarilor de servicii conform Directivei a 8- a C.E. din 12 februarie 2008Import bunuri. Cum se aplica regimul TVA al serviciilor de transport?Proiect nou ANAF pentru aprobarea Procedurii de inregistrare in scopuri de TVAUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESArticole similare
Gestiune societate. Comert cu amanuntul si comert cu ridicata al produselorInregistrare vouchere. Ce regim TVA aplicam?Cost de productie din componente. Contabilizarea sistemului de facturareAjustarea TVA deductibila perisabilitati. Depasire plafon protocol 2012 si 2013Depreciere creanta. Solutia pentru un client in insolventaUltimele articole
Cesiune de creanta. Emitere facturi, regim TVA si INREGISTRARI CONTABILETVA de recuperat. Cand se prescrie si o MONOGRAFIE utila contribuabililorCum trebuie declarat impozitul pe profit pentru trim. III 2024. Speta importantaLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVARegistrul de Casa: ce Este si cum se Completeaza
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"