Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul in care o firma intra in lichidare si nu se mai poate recupera debitul, vom vedea care sunt operatiunile corecte care se fac pentru stingerea debitului in anul 2016 daca facturile sunt din anul 2015 si contin TVA 24%.
Din cele expuse intelegem ca societatea dvs. are de incasat creante comerciale de la un client, sume care nu se mai pot recupera deoarece clientul se afla in procedura de lichidare. Nu specificati daca respectivul client de la care aveti de incasat facturi emise in anul 2015 se afla in procedura de dizolvare cu lichidare sau se afla in procedura insolventei prevazuta de Legea nr. 85/2014. Aceste informatii sunt necesare pentru determinarea tratamentului fiscal al operatiunii.Din punct de vedere contabil, operatiunea de scoatere din evidenta a unui client se reflecta prin formula contabila:
654 Pierderi din creante si debitori diversi = 4118 Clienti incerti/4111 Clienti
Revenind la tratamentul fiscal va informam asupra catorva situatii posibile in care va puteti afla:
1. Pana la data scoaterii din evidenta a creantei societatea dvs. nu a constituit si inregistrat un provizion pentru clienti incerti. In aceasta situatia , cheltuiala cu scoaterea din evidenta este nedeductibila la calculul impozitului pe profit.
2. Cheltuiala este integral deductibila daca va aflati in una din urmatoarele situatii:
- punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014
;

Examen Consultant Fiscal 2025

Diferente e-TVA Solutii la notificarile ANAF

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
- procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
- debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
- debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
- debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul;
- au fost incheiate contracte de asigurare.
3. Societatea dvs. decide sa constituie un provizion (6814 = 491), urmand sa scoata din evidenta creanta asupra clientului la un termen viitor (de exemplu, cu ocazia inventarierii patrimoniului).
Ajustarile pentru deprecierea creantelor (provizioane) sunt deductibile in limita unui procent de 30% din valoarea acestora, daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii (conditiile sunt cumulative):
- sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
- nu sunt garantate de alta persoana;
- sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului.
La data scoaterii din evidenta a creantei (de exemplu, in urma inventarierii) cheltuiala (din cont 654) este integral deductibila.
In acest moment provizionul nu mai are obiect si se reia pe venituri prin inregistrarea:
491 Ajustari pentru depreciere clienti = 7814 Venituri din ajustari pentru deprecierea activelor circulante
Atentie! 70% din venit este neimpozabil , iar 30% este impozabil.
Din punct de vedere al TVA, potrivit art. 287 lit d) din Codul Fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care:
- contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a falimentului beneficiarului
- sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata.
Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, hotarare ramasa definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz.
Ajustarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, prevazuta la art. 287 lit. d) din Codul fiscal, este permisa pentru facturile emise care se afla in cadrul termenului de prescriptie prevazut in Codul de procedura fiscala.
In cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o hotarare judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata, ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, daca aceasta a intervenit dupa data de 1 ianuarie 2016.
Pentru scoaterea din evidenta a creantei este recomandat sa dispuneti de o decizie a administratorului/conducerii societatii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu - Expert contabil

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Avansuri la contractele de leasing. TRATAMENT CONTABIL si fiscalTRATAMENT CONTABIL si fiscal aplicabil la vanzarea mijloacelor fixe neamortizate integralBunuri acordate gratuit. Ce TRATAMENT CONTABIL si fiscal se aplica?Reduceri comerciale acordate. TRATAMENT CONTABIL si fiscal. Este afectata baza de impozitare pe veniturile microintreprinderilor?Incasare sume prin cont bancar. Ce TRATAMENT CONTABIL si fiscal aplicam?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportAchizitie intracomunitara de bunuri fara factura. TRATAMENT CONTABIL si fiscalFacilitati fiscale pentru companiile care ofera ajutor umanitar, conform OUG 20/2022TRATAMENT CONTABIL si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaArticole similare
Noi functii ANAF. Se preia activitatea Autoritatii Nationale a Vamilor si a Garzii FinanciareStudii de caz: Fundatie, activitati de formare profesionala, scutire de TVACotele de TVATratament TVA pentru marfurile achizionate din China si vandute in UEOperatiuni cu un partener din alt stat inregistrat in Romania prin un reprezentant fiscal. Care e regimul TVA?Ultimele articole
Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareInchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVACodul TVA in 2025. EXEMPLU practic pentru obtinerea luiCota TVA de 21%. Cum sa procedati daca ati primit facturi cu TVA de 19% in luna AUGUST 2025SAGA software. Cum sa modificati cota TVA in programArticole similare
Webinarul pe teme FISCALE: Noutati fiscale valabile in 2021Important: daca aveti clienti in faliment nu uitati ca puteti ajusta TVA pe facturile neincasateCe crede Chitoiu despre reducerea CAS si a TVA la unele produseStudiu de caz: Venituri impozabileAjustare TVA deductibila. Cum procedam si care sunt implicatiile TVA?Ultimele articole
Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimMicrointreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Cum se scad din evidenta creantele neincasateArticole similare
Ajustarea favorabila a dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii TVA . Care e procedura?Studiu de caz: DEDUCERI TVA la o persoana fizicaDrept de deducere pentru achizitie de autoturism. Cum procedeaza firma daca nu i se acorda drept de rambursare?Vanzare teren cu antecontract din 2015. Cum procedam privind regularizarea cotei de TVA in 2016?Articole similare
Reinvestirea profitului la SRL-D. Cum se procedeaza?Regularizare TVA dupa inregistrarea in scopuri de TVA. Cum procedam la emiterea facturii?Anunt MFP: Plafonul privind regimul special de scutire de la plata TVA nu se modifica pana la publicarea in MonitorAnularea codului de TVA in cazul suspendarii activitatii. Ce consecinte fiscale si TVA apar?Asociere in participatiune. Obligatii de plata si declarativeUltimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"