Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de InfoTva.ro
de InfoTva.ro la 30 Iun. 2016In cazul in care o firma intra in lichidare si nu se mai poate recupera debitul, vom vedea care sunt operatiunile corecte care se fac pentru stingerea debitului in anul 2016 daca facturile sunt din anul 2015 si contin TVA 24%.
Din cele expuse intelegem ca societatea dvs. are de incasat creante comerciale de la un client, sume care nu se mai pot recupera deoarece clientul se afla in procedura de lichidare. Nu specificati daca respectivul client de la care aveti de incasat facturi emise in anul 2015 se afla in procedura de dizolvare cu lichidare sau se afla in procedura insolventei prevazuta de Legea nr. 85/2014. Aceste informatii sunt necesare pentru determinarea tratamentului fiscal al operatiunii.Din punct de vedere contabil, operatiunea de scoatere din evidenta a unui client se reflecta prin formula contabila:
654 Pierderi din creante si debitori diversi = 4118 Clienti incerti/4111 Clienti
Revenind la tratamentul fiscal va informam asupra catorva situatii posibile in care va puteti afla:
1. Pana la data scoaterii din evidenta a creantei societatea dvs. nu a constituit si inregistrat un provizion pentru clienti incerti. In aceasta situatia , cheltuiala cu scoaterea din evidenta este nedeductibila la calculul impozitului pe profit.
2. Cheltuiala este integral deductibila daca va aflati in una din urmatoarele situatii:
- punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014
;
- procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
- debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
- debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
- debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul;
- au fost incheiate contracte de asigurare.
3. Societatea dvs. decide sa constituie un provizion (6814 = 491), urmand sa scoata din evidenta creanta asupra clientului la un termen viitor (de exemplu, cu ocazia inventarierii patrimoniului).
Ajustarile pentru deprecierea creantelor (provizioane) sunt deductibile in limita unui procent de 30% din valoarea acestora, daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii (conditiile sunt cumulative):
- sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
- nu sunt garantate de alta persoana;
- sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului.
La data scoaterii din evidenta a creantei (de exemplu, in urma inventarierii) cheltuiala (din cont 654) este integral deductibila.
In acest moment provizionul nu mai are obiect si se reia pe venituri prin inregistrarea:
491 Ajustari pentru depreciere clienti = 7814 Venituri din ajustari pentru deprecierea activelor circulante
Atentie! 70% din venit este neimpozabil , iar 30% este impozabil.
Din punct de vedere al TVA, potrivit art. 287 lit d) din Codul Fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care:
- contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a falimentului beneficiarului
- sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata.
Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, hotarare ramasa definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz.
Ajustarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, prevazuta la art. 287 lit. d) din Codul fiscal, este permisa pentru facturile emise care se afla in cadrul termenului de prescriptie prevazut in Codul de procedura fiscala.
In cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o hotarare judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata, ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, daca aceasta a intervenit dupa data de 1 ianuarie 2016.
Pentru scoaterea din evidenta a creantei este recomandat sa dispuneti de o decizie a administratorului/conducerii societatii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu - Expert contabil
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Ce regim contabil si fiscal se aplica pentru debite clienti care nu se mai pot incasa?":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Care este cursul de schimb utilizat corect pentru evaluarea lunara?TRATAMENT CONTABIL pentru achizitii de la contribuabili inactiviOperatiune de achizitie urmata de export. Ce TRATAMENT CONTABIL si fiscal aplicam?Incasare sume prin cont bancar. Ce TRATAMENT CONTABIL si fiscal aplicam?Casare utilaj. Ce TRATAMENT CONTABIL si fiscal aplica?Ultimele articole
TRATAMENT CONTABIL si FISCAL pentru acordarea voucherelor de vacanta, pensia facultativa si asigurarile voluntare de sanatateRegimul fiscal-contabil pentru sumele decontate angajatorilor in cazul acordarii de zile libere parintilor in contextul inchiderii scolilorReduceri comerciale acordate. TRATAMENT CONTABIL si fiscal. Este afectata baza de impozitare pe veniturile microintreprinderilor?Voucher de credite pentru microintreprinderi. Impozit pe venit. TRATAMENT CONTABIL si fiscal TVAMasti, manusi si materiale igienico sanitare pentru salariati. TRATAMENT CONTABIL si fiscal
Mai multe articole despre tratament contabil
Articole similare
Actualizarea legislatiei privind TVA la incasare 2014. Legea se modificaNou proiect de OUG privind unele masuri fiscale si angajamente externeExigibilitatea TVA si faptul generator pentru importul de bunuriEconomia nu se poate dezvolta fara plati electroniceTVA de 5 la suta pentru ziare, carti, manuale si alte produse si serviciiUltimele articole
Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)ANAF a publicat Ghidul fiscal al contribuabililor care realizeaza venituri din premii si jocuri de norocCadouri de MARTISOR de la Rentrop& Straton! Primiti pachetul Agenta fiscala + Noutati fiscale la fiecare comandaMinistrul Economiei, despre schema de ajutor HoReCa: Nu mai mergem pe principiul „primul venit, primul servit”
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Contabilitatea Institutiilor Publice in 2016. Noutatile Codului fiscal 2016Regimul fiscal-contabil al microintreprinderilor in 2021- explicat prin exemple practice. Ce noutati au aparut?Conditiile schimbarii sistemului de impunere pentru microintreprinderi care depasesc plafonul de venituriLegislatie contabila, modificari majore: Ordinul 3.055 si 1.752Aveti manualul de politici contabile si procedurile contabile editabile?Ultimele articole
Microintreprinderea in 2021. Venituri care se exclud din baza de impozitareCheltuieli deductibile VS. Cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil in 2021Planul de conturi pentru institutiile publice a fost modificat (Ordinul 27/2021)Webinarul pe teme FISCALE: Noutati fiscale valabile in 2021Cesiune de creante la o microintreprindere. Care sunt implicatiile fiscale?
Mai multe articole despre provizioane
Articole similare
Studiu de caz: DEDUCERI TVA la o persoana fizicaAjustarea favorabila a dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii TVA . Care e procedura?Vanzare teren cu antecontract din 2015. Cum procedam privind regularizarea cotei de TVA in 2016?Drept de deducere pentru achizitie de autoturism. Cum procedeaza firma daca nu i se acorda drept de rambursare?
Mai multe articole despre deduceri tva
Articole similare
Importul de bunuri. Obligatii TVAVerificarea existentei sediului social. Care e organul competent?Casa de expeditie si factura externa. Cum declaram in D 390?Consilier Taxe si Impozite pentru contabili 2016. Este tot ce trebuie sa stiiCum facem scoaterea din evidenta a creantelor nerecuperate?Ultimele articole
Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)Ajustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalDeclaratia 222. Cine are obligatia completarii si care este termenul limita de depunere in 2021Achizitie intracomunitara de masti de protectie pentru salariati. Firma este scutita de TVA?
Mai multe articole despre codul fiscal

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"