Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul in care o firma intra in lichidare si nu se mai poate recupera debitul, vom vedea care sunt operatiunile corecte care se fac pentru stingerea debitului in anul 2016 daca facturile sunt din anul 2015 si contin TVA 24%.
Din cele expuse intelegem ca societatea dvs. are de incasat creante comerciale de la un client, sume care nu se mai pot recupera deoarece clientul se afla in procedura de lichidare. Nu specificati daca respectivul client de la care aveti de incasat facturi emise in anul 2015 se afla in procedura de dizolvare cu lichidare sau se afla in procedura insolventei prevazuta de Legea nr. 85/2014. Aceste informatii sunt necesare pentru determinarea tratamentului fiscal al operatiunii.Din punct de vedere contabil, operatiunea de scoatere din evidenta a unui client se reflecta prin formula contabila:
654 Pierderi din creante si debitori diversi = 4118 Clienti incerti/4111 Clienti
Revenind la tratamentul fiscal va informam asupra catorva situatii posibile in care va puteti afla:
1. Pana la data scoaterii din evidenta a creantei societatea dvs. nu a constituit si inregistrat un provizion pentru clienti incerti. In aceasta situatia , cheltuiala cu scoaterea din evidenta este nedeductibila la calculul impozitului pe profit.
2. Cheltuiala este integral deductibila daca va aflati in una din urmatoarele situatii:
- punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014
;
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Examen Consultant Fiscal 2025
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile
- procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
- debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
- debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
- debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul;
- au fost incheiate contracte de asigurare.
3. Societatea dvs. decide sa constituie un provizion (6814 = 491), urmand sa scoata din evidenta creanta asupra clientului la un termen viitor (de exemplu, cu ocazia inventarierii patrimoniului).
Ajustarile pentru deprecierea creantelor (provizioane) sunt deductibile in limita unui procent de 30% din valoarea acestora, daca creantele indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii (conditiile sunt cumulative):
- sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
- nu sunt garantate de alta persoana;
- sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului.
La data scoaterii din evidenta a creantei (de exemplu, in urma inventarierii) cheltuiala (din cont 654) este integral deductibila.
In acest moment provizionul nu mai are obiect si se reia pe venituri prin inregistrarea:
491 Ajustari pentru depreciere clienti = 7814 Venituri din ajustari pentru deprecierea activelor circulante
Atentie! 70% din venit este neimpozabil , iar 30% este impozabil.
Din punct de vedere al TVA, potrivit art. 287 lit d) din Codul Fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care:
- contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a falimentului beneficiarului
- sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata.
Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, hotarare ramasa definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz.
Ajustarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, prevazuta la art. 287 lit. d) din Codul fiscal, este permisa pentru facturile emise care se afla in cadrul termenului de prescriptie prevazut in Codul de procedura fiscala.
In cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o hotarare judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata, ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, daca aceasta a intervenit dupa data de 1 ianuarie 2016.
Pentru scoaterea din evidenta a creantei este recomandat sa dispuneti de o decizie a administratorului/conducerii societatii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de S.M. Armaselu - Expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Sunt achizitii intracomunitare sau nu?Client in faliment. Ce TRATAMENT CONTABIL si fiscal se aplica?Apa acordata angajatilor. TRATAMENT CONTABIL si fiscal. TVAVoucher de credite pentru microintreprinderi. Impozit pe venit. TRATAMENT CONTABIL si fiscal TVAGarantie contract de inchiriere. TRATAMENT CONTABIL si fiscalUltimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportAchizitie intracomunitara de bunuri fara factura. TRATAMENT CONTABIL si fiscalFacilitati fiscale pentru companiile care ofera ajutor umanitar, conform OUG 20/2022TRATAMENT CONTABIL si fiscal TVA pentru importul de bunuri. Baza de impozitare in vamaArticole similare
Se modifica impozitul pe veniturile din agriculturaRezolvam rapid spetele dificile: facturarea transportului catre casa de expeditii din RomaniaComercializare produse accizabile. Taxe si impoziteCe solutii avem daca s-a depus decontul de TVA cu codul CAEN gresit?Doar pana la 7 august se depune Declaratia 092Ultimele articole
Platitor de TVA. Cum sa emiteti facturile DUPA ce ati facut inregistrarea in scop de TVAMasini second-hand. Evaziune TVA de 29 mil. lei descoperita de DGAFFirme inactive in 2025. Cum poti deduce cheltuielile aferente perioadei de inactivitateDeclaratia 700. PFA-urile pot iesi de la plata TVA daca in anul curent NU mai depasesc plafonul?Spatii comerciale de inchiriat. Ce cota TVA se aplica la vanzarea cladiriiArticole similare
Creanta client aflat in procedura de deschidere a falimentului. Se poate constitui provizion deductibil?Cheltuieli deductibile VS. Cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil in 2021Documentar fiscal: Venituri neimpozabile la calculul profitului impozabilCheltuieli cu utilitatile apartamentului inchiriatDocumentar fiscal: Regimul fiscal aplicabil la scoaterea din evidenta a clientilor incertiUltimele articole
Impozit minim pe cifra de afaceri. Calcul util privind noul impozit minimMicrointreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Cum se scad din evidenta creantele neincasateArticole similare
Drept de deducere pentru achizitie de autoturism. Cum procedeaza firma daca nu i se acorda drept de rambursare?Vanzare teren cu antecontract din 2015. Cum procedam privind regularizarea cotei de TVA in 2016?Ajustarea favorabila a dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii TVA . Care e procedura?Studiu de caz: DEDUCERI TVA la o persoana fizicaArticole similare
Documente necesare pentru transportul salariatilor la si de la locul de muncaDiurna si masa in delegatie. Tratament fiscalObligatii TVA pentru 2012Majorarea TVA a fost aprobata in Camera DeputatilorExport de bunuri. La ce curs de schimb valutar inregistram si declaram exportul?Ultimele articole
Coduri CPV pe facturi. Cum sa procedati la plata si completarea facturilor in e-FacturaPlafon TVA. Informatii de interes in cazul calcularii plafonului de TVAMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medical
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"




InfoTva.ro



