Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Problema:Va rog frumos daca se poate, sa imi spuneti tratamentul contabil si fiscal pentru cheltuielile aferente consumului de apa potabila (aparate Cumpana) pentru angajati.Solutie:Conform ...
Problema:Va rog frumos daca se poate, sa imi spuneti tratamentul contabil si fiscal pentru cheltuielile aferente consumului de apa potabila (aparate Cumpana) pentru angajati.
Solutie:
Conform dispozitiilor art. 21 alin.(1) din Codul fiscal, pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Potrivit art. 4 din OUG 99/2000 privind masurile ce pot fi aplicate in perioadele cu temperaturi extreme pentru protectia persoanelor incadrate in munca, in perioadele cu temperaturi ridicate extreme angajatorii trebuie sa asigure urmatoarele masuri minimale:
A. Pentru ameliorarea conditiilor de munca:
a) reducerea intensitatii si ritmului activitatilor fizice;
b) asigurarea ventilatiei la locurile de munca;
c) alternarea efortului dinamic cu cel static;
d) alternarea perioadelor de lucru cu perioadele de repaus in locuri umbrite, cu curenti de aer.
B. Pentru mentinerea starii de sanatate a angajatilor:

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025

Examen Consultant Fiscal 2025

Operare SAGA Exemple practice si recomandari
a) asigurarea apei minerale adecvate, cate 2-4 litri/persoana/schimb;
b) asigurarea echipamentului individual de protectie;
c) asigurarea de dusuri.
Astfel, cheltuielile inregistrate cu apa acordata angajatilor potrivit OUG 99/2000 sunt deductibile la determinarea profitului impozabil.
In celelalte situatii, cheltuielile inregistrate cu apa acordata angajatilor potrivit contractelor colective/individuale de munca sunt cheltuieli sociale si sunt deductibile in baza art. 21 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, in limita unei cote de pana la 2%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii 53/2003 - Codul muncii, cu modificarile si completarile ulterioare.
Astfel cum prevede punctul 331 din Titlul II al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal, cheltuielile efectuate in baza contractului colectiv de munca, ce intra sub incidenta prevederilor art. 21 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal, sunt cheltuielile de natura sociala stabilite in cadrul contractelor colective de munca la nivel national, de ramura, grup de unitati si unitati, altele decat cele mentionate in mod expres in cadrul acestui articol.
Din punct de vedere contabil, apa acordata angajatilor, potrivit legii, in perioadele cu temperaturi extreme ridicate sau, in alte situatii, potrivit contractelor colective/individuale de munca, se va inregistra cu ajutorul contului 6458 – „Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala”.
In situatia in care aparatele sunt amplasate in locuri in care au acces clientii, cheltuielile inregistrate pot fi considerate cheltuieli de protocol si se inregistreaza cu ajutorul contului 623 – „Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate”.
In conformitate cu prevederile art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita unei cote de 2% aplicata asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.
Din punct de vedere al TVA, potrivit art. 128 din Codul fiscal este asimilata unei livrari de bunuri efectuata cu plata preluarea de catre o persoana impozabila a bunurilor mobile achizitionate sau produse de catre aceasta pentru a fi puse la dispozitie altor persoane in mod gratuit, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial (alin. (4) lit. b)).
In conformitate cu prevederile alin. (8) lit. f) si a normelor metodologice date in aplicarea acestuia, bunurile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea totala a bunurilor acordate gratuit in cursul unui an calendaristic este sub plafonul in care aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit, astfel cum este stabilit la titlul II din Codul fiscal.
Incadrarea in acest plafon se determina pe baza datelor raportate prin situatiile financiare anuale. Nu se iau in calcul pentru incadrarea in aceste plafoane bunurile pentru care taxa nu a fost dedusa.
Depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata si se colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor care depasesc plafoanele. Taxa colectata aferenta depasirii se calculeaza si se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a depus sau trebuie sa depuna situatiile financiare anuale, respectiv in anul urmator celui in care au fost efectuate cheltuielile.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Certificatul fiscal si obligatia achitarii impozitelor inainte de emitereMinisterul de Finante aduce noi informatii privind Loteria bonurilor fiscaleRomania a transmis Comisiei Europene Programul de ConvergentaOptiunea de renuntare la calitatea de platitor de TVA (1 iulie 2012-31 decembrie 2012)Recalcul anual cheltuieli deductibile limitat la 2 la suta protocol si cheltuieli de sponsorizareUltimele articole
Neplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESTrecere la regim normal de TVA. Ce se intampla cu TVA-ul pentru imobilizarile in cursSponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorArticole similare
Darius Valcov: Proiectul de buget pe 2019 ar putea fi pus, marti, in Transparenta decizionalaSplit TVA. Facilitati pentru firmele care aplica optional sistemulVanzare imobile vechi si modernizare. Ce tratament TVA se aplica?Control AFP: Restituirea sumelor stabilite eronat la controlul fiscalProcedura ajustarii bazei de impozitare d.p.d.v. contabilUltimele articole
TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700Majorare TVA in 2025: Unde vor creste preturile si de ceTVA la cafea si ceai in HoReCa. Justitia RESPINGE interpretarea ANAFMajorare TVA: Cum aplici corect TVA daca va fi majorat la 21% din iulie 2025E-Transport vs E-TVA: Cum gestionam neconcordanteleArticole similare
Firmele pot fi amendate cu pana la 2500 lei daca nu aplica masurile necesare in perioadele cu temperaturi extremeControale ale Inspectiei Muncii pentru verificarea respectarii prevederilor OUG 99/2000 in perioada cu temperaturi extremeNerespectarea prevederilor OUG 99/2000 se sanctioneaza cu amenda de la 1500 lei la 2500 leiPosibilitatile de vanzare sub cost a marfurilor. Inchiderea activitatiiControale firme. Inspectia Muncii verifica aplicarea prevederilor OUG 99/2000 in aceasta perioadaUltimele articole
Amenzi de pana la 2.500 lei pentru firmele care NU respecta OUG 99/2000 in perioada cu temperaturi extremeAngajatorii sunt OBLIGATI sa asigure salariatilor apa in perioadele cu temperaturi extreme. ConditiiITM intensifica controalele pentru verificarea respectarii OUG 99/2000. Masuri pentru angajatori in perioada cu temperaturi extremeRefacturare autorizatie. Facturam cu TVA?Studiu de caz: Vanzare ulei brut. AccizeArticole similare
Deductibilitatea cheltuielilor cu diferentele de curs valutarAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliA venit Pastele cu cadouri!Impozitul pe gospodarie: Toate informatiile de care aveti nevoie de la calcul impozit pana la deduceriCHELTUIELI DEDUCTIBILE. Rectificativa declaratia 394Ultimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaTaxe PFA: Cum calculeaza CASS un PFA care este si pensionarDeductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATEDeductibilitate cheltuieli. Impozitul auto si alte aspecte fiscale relevante pentru firmeDecontare transport angajati. Acte necesare si cum se inregistreaza in contabilitate
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"