Inchiriere stand expozitional. Regim de taxare

Tags: codul fiscal, tva, prestari servicii, regim taxare inchiriere stand

Intrebare: O prestare de serviciu - inchiriere stand expozitional (standul este mobil si deplasabil, nu se incadreaza la bunuri imobile) in tari UE catre beneficiar extracomunitar se incadreaza la regula generala de taxare conform art. 133 alin. 2 Cod fiscal? Mai exact, este aceasta prestare de servicii neimpozabila in Romania si se face taxare inversa la beneficiar indiferent daca acesta este persoana impozabila sau nu in tara de provenienta?

Raspuns:

Pentru aplicarea regulilor de taxare se are in vedere calitatea beneficiarului acestor servicii.
Daca beneficiarul este persoana impozabila, locul de prestare al serviciilor se considera a fi locul unde beneficiarul respectiv are sediul activitatii economice sau sediul fix sau domiciliul stabil sau resedinta obisnuita (articolul 133 alineatul (2) din  Codul fiscal ).
Conform acestei reguli de taxare, pentru serviciile prestate, firma din Romania emite factura pe care inscrie mentiunea "neimpozabil in Romania".
 
In cazul serviciilor prestate catre persoane impozabile, de retinut sunt prevederile de la punctul 13 din cadrul Normelor de aplicare a art. 133 alin. (2) din Codul fiscal .
 
Potrivit pct. 13 alin. (7), serviciile efectuate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti pe teritoriul Comunitatii se numesc prestari de servicii intracomunitare si se declara in declaratia recapitulativa conform prevederilor art. 156 indice 4 din Codul fiscal.
 
Potrivit pct. 13 alin. (8), serviciile efectuate de prestatori stabiliti in Romania catre beneficiari persoane impozabile care sunt stabiliti in afara Comunitatii urmeaza aceleasi reguli ca si serviciile intracomunitare in ceea ce priveste determinarea locului prestarii (locul unde este stabilit beneficiarul), dar nu se raporteaza prin declaratia recapitulativa.
 
Potrivit pct. 13 alin. (9), prestatorul din Romania este obligat sa justifice faptul ca beneficiarul este persoana impozabila. In situatia in care beneficiarul este stabilit in Comunitate, beneficiarul trebuie sa comunice prestatorului o adresa a sediului activitatii economice sau a unui sediu fix din Comunitate si un cod valabil de TVA atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru.
 
Potrivit pct. 13 alin. (11), in situatia in care beneficiarul este stabilit in afara Comunitatii, beneficiarul trebuie sa comunice prestatorului un certificat eliberat de autoritatile fiscale competente din tara beneficiarului, prin care se confirma ca respectivul beneficiar desfasoara activitati economice sau codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului sau un cod similar atribuit beneficiarului de tara de stabilire si utilizat pentru a identifica societatile ori de orice alta dovada care sa ateste faptul ca clientul este o persoana impozabila.
 
Daca prestatorul nu obtine aceste informatii de la beneficiar, se considera ca serviciul a fost prestat unei persoane neimpozabile, caz in care nu se mai aplica regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul (2) ci se aplica regula prevazuta la art. 133 alin. (3) din Codul fiscal . In acest caz, se considera ca locul prestarii este in Romania si se intocmeste factura cu TVA.
 
De asemenea, se aplica prevederile de la art. 133 alin. (3) din Codul fiscal in cazul in care beneficiarul serviciului este persoana neimpozabila (persoana care nu indeplineste conditiile de la art. 127 alin. (1) din Codul fiscal pentru a fi considerata persoana impozabila). In acest caz, se considera ca locul prestarii este in Romania si se intocmeste factura cu TVA.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri