Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Inregistrarea unei facturi de prestari servicii transporturi in tara sau intracomunitar, in lei sau valuta, catre un beneficiar cu cod de inregistrare valid de TVA din Romania, pe baza de contract sau comanda.
Nota:Factura, daca in conformitate cu Anexa 2 la Regulamentul BNR nr. 4/2005 c.m.c.u., este intocmita in valuta, obligatoriu va avea inscrisa si transformarea sumelor in lei, in functie de cursul valutar practicat (art. 155 din Codul fiscal).
Locul prestarii este Romania, unde este stabilit beneficiarul, conform art. 133, alin. (2) din Codul fiscal, iar in Decontul de TVA operatiunea se completeaza pe randul 9:
4111
"Clienti" =
%
704
"Venituri din servicii prestate"

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
4427
"TVA colectata"
Inregistrarea unei facturi de prestari servicii transport intracomunitar in valuta catre un beneficiar cu cod de inregistrare valid de TVA din UE, prestare efectuata in baza unui contract sau a unei comenzi.
Din punctul de vedere al TVA operatiunea este neimpozabila in Romania, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, dar se declara in Declaratia recapitulativa 390 si se inscrie in randurile 3 si 3.1 din Decontul de TVA:
4111
"Clienti" =
704
"Venituri din servicii prestate"
In situatia in care prestatorii din Romania realizeaza servicii de transport intracomunitar de bunuri catre beneficiari stabiliti in afara Comunitatii se aplica regula B2B, respectiv art. 133 alin. (2) din Codul fiscal, numai daca se face dovada ca beneficiarii sunt persoane impozabile din punctul de vedere al TVA, serviciile nefiind impozabile in Romania. Chiar daca un astfel de transport face obiectul regulii B2B, serviciul nu se raporteaza in declaratia recapitulativa, nefiind un serviciu intracomunitar.
De exemplu, daca un transport de bunuri de la Giurgiu la Atena este efectuat de o companie stabilita in Romania catre o companie stabilita in Turcia, serviciul nu este impozabil in Romania, daca se face dovada ca beneficiarul transportului intracomunitar este o persoana impozabila.
Prin exceptie, daca prestatorul roman nu poate face dovada ca beneficiarul sau este o persoana impozabila, va aplica prevederile art. 133 alin. (5) lit. c) din Codul fiscal, considerand ca serviciul este realizat in beneficiul unei persoane neimpozabile, respectiv va impozita serviciul la locul unde incepe transportul.
4111
"Clienti"
4111
"Clienti" =
Sau
= 704
"Venituri din servicii prestate"
%
704
"Venituri din servicii prestate"
4427
"TVA colectata"
Inregistrarea unei facturi de prestari servicii transporturi nationale in valuta catre un beneficiar din afara UE, prestare efectuata in baza unui contract sau a unei comenzi. Locul prestarii acestor servicii este considerat in Romania conform art. 133 alin. (7) din Codul fiscal:
4111
"Clienti" =
%
704
"Venituri din servicii prestate"
4427
"TVA colectata"
Inregistrarea unui serviciu aferent exportului de marfuri, cand prestatorul si beneficiarul sunt persoane stabilite in Romania. Pentru aceasta situatie se aplica scutirea de taxa pentru servicii legate direct de exportul de bunuri, prevazuta la art. 143 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal. Prin urmare, prestatorul va trebui sa justifice scutirea de TVA conform prevederilor O.M.F.P. nr. 2.222/2006, modificata prin O.M.F.P. nr. 3.419/2009.
De remarcat ca nu exista modificari ale efectelor tratamentului fiscal fata cel aplicabil inainte de 1 ianuarie 2010 pentru aceasta situatie. Aceasta operatiune nu este o prestare de servicii intracomunitara deoarece este realizata intre doua persoane stabilite in Romania, prin urmare nu se declara in declaratia recapitulativa:
4111
"Clienti" =
704
"Venituri din servicii prestate"
Alte situatii:
O companie din Romania presteaza un serviciu de transport pentru bunuri exportate din Romania in Ucraina, in beneficiul unui client stabilit in Ucraina. Conform regulii B2B aplicata pentru acest serviciu, locul prestarii este in tara unde este stabilit beneficiarul, respectiv in Ucraina. Prestatorul stabilit in Romania va factura fara TVA acest serviciu care nu este impozabil in Romania, daca poate face dovada ca beneficiarul sau este o persoana impozabila (conform celor prevazute la pct. 13 din normele de aplicare a Codului fiscal Titlul VI). In decontul de TVA operatiunea se va inscrie la randul 3.
Prin exceptie, daca prestatorul roman nu va putea face dovada ca beneficiarul sau este o persoana impozabila, va trebui sa aplice prevederile art 133 alin.(5) lit. b) din Codul fiscal, practic va considera ca locul prestarii serviciului de transport este in Romania proportional cu distantele parcurse (la fel ca si pana la 31 decembrie 2009) si va putea sa aplice scutirile de TVA de la art. 143:
4111
"Clienti" =
704
"Venituri din servicii prestate"
Daca, de exemplu, prestatorul este o companie stabilita in Italia si efectueaza in beneficiul unei companii stabilite in Romania un transport aferent unui export care incepe din Olanda si se termina in SUA, locul prestarii acestui serviciu este in Romania, locul unde este stabilit beneficiarul, fiind o achizitie intracomunitara de servicii datorita faptului ca este facturat de un prestator stabilit in Comunitate. Totusi, acest serviciu este scutit de TVA, daca beneficiarul roman poate justifica aplicarea acestei scutiri. In acest caz serviciile respective se raporteaza in decontul de TVA (300) la randurile 26 si 26.1.
Daca beneficiarul roman nu poate justifica aplicarea acestei scutiri, operatiunea va fi considerata taxabila si va trebui sa aplice TVA prin mecanismul taxarii inverse si sa raporteze achizitia intracomunitara de servicii in declaratia recapitulativa.
Daca, de exemplu, prestatorul este o companie stabilita in Turcia si efectueaza un transport aferent unui export, care incepe din Romania si se termina in Turcia, locul prestarii acestui serviciu este in Romania, unde este stabilit beneficiarul. Daca beneficiarul roman nu poate justifica aplicarea scutirii de TVA atunci operatiunea va fi considerata taxabila si va trebui sa aplice TVA prin mecanismul taxarii inverse, dar nu va avea obligatia sa raporteze achizitia de servicii in declaratia recapitulativa lunara, nefiind o achizitie intracomunitara de servicii datorita faptului ca prestatorul este opersoana stabilita in afara Comunitatii. In decontul de TVA se vor completa randurile 7 si 20.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Din categoria intrebarilor frecventeAchizitie autoturism in baza unui contract de leasing financiar. Cum inregistram?Leasing inregistrari contabile. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Incasare avans. Cum facem inregistrarea facturii?INREGISTRARE FACTURA leasing fara intocmirea foilor de parcursUltimele articole
MONOGRAFIE contabila pentru voucherele de vacanta incasate prin POSDeclaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiAchizitie de servicii intracomunitare cu TVA. INREGISTRARE FACTURA cu TVA din UKCum inregistram factura cu valoare zero in D390 si Intrastat?Achizitie autoturism prin leasing financiar. Cum facem monografia pentru leasing?Articole similare
Dobanzi penalizatoare. Ce includeti in baza de impozitare TVA?Ajustarea dreptului de deducere in beneficiul persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVAVoucher in scop multiplu. Ce documente se emit la vanzarea produselor?Plata defalcata TVA se amana pentru 1 ianuarie 2018. Ce propuneri uluitoare face MFPImpozit pe veniturile microintreprinderilor in 2013: Termen 25 martieUltimele articole
Achizitie intracomunitara. Cand si cum se face trecerea la TVA lunarFirma neplatitoare de TVA. Are obligatii fiscale de plata si de raportare TVA?Depasire plafon de 100.000 euro. Trecere la impozit pe profit si TVA lunarControale ANAF. Greseala frecventa privind TVA in cazul refacturariiVanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui autoturism dedus cu 50%Articole similare
Ce regim TVA aplicam pentru servicii de transport?Achizitii de SERVICII TRANSPORT in stat UE. Facem taxare inversa?SERVICII TRANSPORT pe teritoriul comunitar. Beneficiar din Romania. Tratament TVAPrestari servicii de transport. Care va fi regimul TVA aplicat?Cand facturati cu TVA serviciile de transport intracomunitar?Ultimele articole
TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”SERVICII TRANSPORT - tratament TVASERVICII TRANSPORT bunuri pe parcurs extern. Ce tratament se aplica in ce priveste TVA-ul?Infiintare societati. Cum deducem cheltuielile de deplasare?Servicii de transport pe teritoriul comunitar. Ce tratament fiscal se aplica pentru beneficiarii stabiliti pe teritoriul comunitar?Articole similare
Inregistrarea in scopuri de TVA si Declaratia 088. Ce monografii intocmim in diferite situatii privind D088 si trecerea la platitor de TVA?Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul V - Locul operatiunilor cuprinse in sfera de aplicare a taxeiServicii de transport prestate catre persoane fizice. Care este regimul TVA?Prestari de servicii - Consecintele acceptarii tacite a unui cod invalid de TVAModalitatea corecta de facturare TRANSPORT INTRACOMUNITAR in ceea ce priveste TVA-ulUltimele articole
CCF propune modificarea legislatiei privind operatiunile triunghiulareTVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Locul livrarii de bunuri. Conditii pentru ca o livrare sa fie impozabila in RomaniaTransport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVANoua directiva europeana in domeniul TVA. Aspecte fiscale
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"