Cum procedam privind deductibilitatea de 50 la suta la un leasing financiar?

Tags: deductibilitate tva, leasing financiar, tva dobanda, autoturism, factura avans

In ce priveste posibilitatea de a deduce 50% in cazul unui leasing financiar, vom tine cont de factura de avans si de comisionul perceput pentru analiza dosarului care trebuie intocmit. O societate intocmeste astfel monografia pentru: factura avans conform contract de leasing = 17907, TVA = 4297.77; comision analiza dosar = 2984, TVA = 716.

Avansul este pentru achizitionarea unui autoturism. Vom vedea astfel daca TVA-ul de 4297,77 lei si 716 lei din aceasta factura de avans este deductibil in totalitate sau numai in proportie de 50%, autoturismul fiind utilizat si in alte scopuri.

Mentionam, in primul rand, ca daca autoturismul nu este utilizat in scopuri exclusiv economice, TVA se va deduce in limita a 50%. TVA care nu se deduce se va inregistra pe costuri - respectiv pe contul 635.

In ceea ce priveste deductibilitatea cheltuielilor inregistrate in contul 635 prin inchiderea TVA nedeductibila, aceasta va avea urmatorul tratament: 50% din valoarea TVA nedeductibila va reprezenta cheltuiala deductibila, iar 50% din valoarea TVA nedeductibila se va inregistra pe cheltuiala nedeductibila, conform regulior de la art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal.

La fel se analizeaza si TVA aferenta dobanzii. Partea de 50% reprezentand TVA nedeductibila se va inregistra pe cheltuiala cu dobanda deductibila, iar pentru diferenta de 50% - cheltuiala va fi nedeductibila.

Rata de leasing se va inregistra intotdeauna prin debitarea contului 167 la cursul valutar valabil la data incheierii contractului. Astfel, la finele fiecarei luni, dupa reevaluarea datoriilor la curs BNR valabil in ultima zi a lunii, sold cont 167 trebuie sa fie egal cu contravaloarea in lei la curs BNR din ultima zi a lunii a ratelor ramase de rambursat.

Diferentele de curs intre curs contract si curs factura se vor inregistra pe 668 sau 768 in functie de natura acestora: favorabile sau nefavorabile. In cazul unor diferente inregistrate pe cheltuieli, aceasta va fi considerata corespunzator, respectiv 50% deductibila si 50% nedeductibila.

Inregistrari contabile leasing, deductibilitate 50%:

Inregistrare autoturism la cursul BNR din data contractului:

2133    =    167    

Inregistrare factura de avans:

%        =    404                         25904.77

167  avans                                 17907 lei
              
4426 analitic deductibil                          2148.89 lei

4426 analitic nedeductibil                     2148.88  lei

628 deductibil  (comision)           1492 lei

628 nedeductibil  (comision)       1492 lei
 
4426 analitic deductibil                         358 lei

4426 analitic nedeductibil                     358 lei
 
Plata furnizor:

5121    =    404    lei                            25904.77 lei
 
Inregistrare TVA nedeductibila aferent avans leasing:

                     %                            =     4426 analitic nedeductibil          2148.88 lei

635 analitic deductibil                                                                           1074,44  lei

635 analitic nedeductibil                                                                        1074,44  lei

Inregistrare TVA nedeductibila aferent comision analiza dosar:
 
% 4426 analitic nedeductibil                 358 lei
 
628 deductibil  (comision)                                                                     179 lei

628 nedeductibil  (comision)                                                                 179 lei



Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro