Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In ce priveste stabilirea deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile si pierderile din diferente de curs valutar la calculul profitului impozabil, Finantele au facut urmatoarele precizari:
Incepand cu 01.01.2005, cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu 3.
In cazul in care gradul de indatorare a capitalului este peste 3, cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar sunt nedeductibile.
Nu intra sub incidenta prevederilor art. 23 (adica sunt deductibile integral, indiferent de marimea gradului de indatorare) dobanzile si pierderile din diferente de curs valutar, in legatura cu imprumuturile:
1. obtinute direct sau indirect de la banci internationale de dezvoltare si organizatii similare, mentionate in norme;
2. garantate de stat, potrivit Legii datoriei publice nr. 313/2004, cu modificarile ulterioare;
3. obtinute de la institutiile de credit romane sau straine, institutiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acorda credite potrivit legii;
4. obtinute in baza obligatiunilor emise potrivit legii, de catre societatile comerciale cu respectarea cerintelor specifice de admitere la tranzactionare pe o piata reglementata din Romania, potrivit Legii 297/2004 privind piata de capital, cu modificarile ulterioare, precum si cele admise la tranzactionare pe piete straine de valori mobiliare reglementate de autoritatea in domeniu a statelor
respective.

TVA 2025 Noile cote si efectele in practica

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Pas I. Ajustari conform art. 23 alin. (5) din Codul fiscal:
In cazul in care societatea are impumuturi angajate de la alte entitati, cu exceptia celor prevazute la art. 23, alin. (4) din Codul fiscal, enumerate pe pagina anterioara, se aplica limita prevazuta la art. 23, alin. (5), indiferent de data la care au fost contractate.
Aceasta limitare se aplica separat pentru fiecare imprumut in parte, inainte de aplicarea prevederilor art. 23, alin.(1) si (2) din Codul fiscal.
Astfel, dobanda deductibila este limitata la:
a) nivelul ratei dobanzii de referinta a B.N.R., publicata in M.O., corespunzatoare ultimei luni din trimestrul pentru care se calculeaza impozitul pe profit, pentru imprumuturile in lei, si
b) pentru imprumuturile in valuta, nivelul ratei dobanzii anuale de:
- 6% pentru determinarea profitului impozabil incepand cu anul fiscal 2010, - HG 296/2010 si
pct. 70^1 din HG 44/2004;
- 8% pentru determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2009, - HG 616/2009;
- 7% pentru determinarea profitului impozabil aferent anilor fiscali 2007, 2008 - HG 213/2007;
- 6% pentru determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2006 - HG 580/2006;
- 7% pentru determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2005-HG 84/2005;
- 9% pentru determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004 - Lege 571/2003
privind Codul fiscal, aplicabil in 2004.
Valoarea cheltuielilor cu dobanzile care excede nivelul de deductibilitate permis conform art. 23 alin. (5) din Codul fiscal este considerata nedeductibila, fara a mai fi luata in calcul in perioadele urmatoare.
In cazul in care cheltuielile din diferentele de curs valutar ale contribuabilului depasesc veniturile
din diferentele de curs valutar, aceasta diferenta (pierderea neta din diferentele de curs valutar) va fi tratata ca o cheltuiala cu dobanda, deductibilitatea acestei diferente fiind supusa limitei prevazute la art. 23, alin. (1) din Codul fiscal.
Cheltuielile din diferentele de curs valutar, care se limiteaza potrivit acestor prevederi, sunt numai cele aferente capitalulului imprumutat luat in calcul la determinarea gradului de indatorare a capitalului, adica aferente imprumuturilor cu termen de rambursare mai mare de 1 an.
Pas II. Calculul gradului de indatorare
In scopul stabilirii deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile si cu pierderea neta din diferente de curs valutar, pentru toate creditele si imprumuturile contractate cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale, existente in evidenta contabila la inceputul anului si la sfarsitul perioadei pentru care se determina profitul impozabil, se calculeaza Gradul de Indatorare a Capitalului, dupa aplicarea limitei de deductibilitate prevazute la art. 23, alin (5) din Codul fiscal,
dupa caz.
Materialul integral poate fi consultat aici.
Sursa: DGFP Brasov

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Calculam pro-rata la inchirieri?Despre valoare si obosealaPartidul Miscarea Populara cere respingerea introducerii de noi TAXE SI IMPOZITEDragos Doros, noul sef ANAF: Ne vom concentra pe simplificarea procedurilor de administrare si plata a impozitelor si taxelorOG 16 din 2013: O analiza comparativa privind impozitul pe venitUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Impozitul pe profit, asa cum a fost modificat de OUG nr. 125Vanzare accelerata marfuri perisabile. Ce documente intocmim pentru a nu genera ajustare TVA la diferenta de pret?Autoturisme pe firma. DEDUCTIBILITATEA CHELTUIELILOR aferente este limitata la calculul impozitului pe veniturile din activitati independenteInchirierea autoturismelor catre persoane fizice si juridiceInformatii despre leasingul financiar. Cum facem inregistrarile contabile aferente TVA?Ultimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaMicrointreprindere. Trecerea la impozit pe profit din 2023 si recuperarea cheltuielilor din perioadele anterioareSpeta zilei: Ce cheltuieli sunt deductibile in cazul unui IFMicrointreprindere. Cum se face decontarea cheltuielilor pentru masina personala?Organizare team building pentru angajati. Documente justificative pentru DEDUCTIBILITATEA CHELTUIELILOR si TVAArticole similare
Achizitie autoturism in baza unui contract de leasing financiar. Cum inregistram?Anexa nr. 1 la norme Modelul declaratiei pe propria raspundereContabilitatea Institutiilor Publice in 2016. Noutatile Codului fiscal 2016Codul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilAnaliza zilei cu Irina Dumitrescu. Proiectul pentru modificarea normelor de aplicare a Codului fiscalUltimele articole
Microintreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Cum se inregistreaza in contabilitate DIFERENTELE DE CURS VALUTAR?Impozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Plata facturi externe. Cum se inregistreaza in contabilitate DIFERENTELE DE CURS VALUTAREvaluarea cheltuielilor si veniturilor in valuta pentru raportarea situatiilor financiare la final de 2021Articole similare
In atentia celor cu datorii restante catre bugetul general consolidat la data de 30 septembrie 2015Norme complete privind combaterea intarzierii in executarea obligatiilor de plataZoom fiscal: Modificari privind timbrul de mediuProgramul „IMM Leasing de echipamente si utilaje†a fost publicat in Monitorul Oficial (OUG 118/2020)Codul fiscal 2011 - Titlul VIUltimele articole
Cota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Reminder! Pana pe 19 decembrie 2024 trebuie depusa D11A fost prelungit termenul pentru acordarea facilitatilor fiscale introduse prin OUG 107/2024Noua modificare asupra procedurii de aplicare a amnistiei fiscale (Ordinul 6438/2024)Impozitarea veniturilor din strainatate: Ce trebuie sa stii si cum te poate ajuta un avocat fiscalArticole similare
Repartizare dividende. Inregistrari contabile. Ce obligatii declarative apar?De la 1 ianuarie 2016: TVA se va ajusta ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizareSocietatile cu datorii la actionari/asociati, obligate sa reconstituie activul net, pana la inchiderea exercitiului financiar urmatorMaterii prime neconforme. Cum procedam la scoaterea din evidenta?Codul fiscal 2011 - Titlul IIUltimele articole
Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi PIERDERILE fiscaleImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?Venituri din alte surse. Ce obligatii declarative si de plata avetie-Factura: Ghid Complet pentru 2024
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"