Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In ce priveste stabilirea deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile si pierderile din diferente de curs valutar la calculul profitului impozabil, Finantele au facut urmatoarele precizari:
Incepand cu 01.01.2005, cheltuielile cu dobanzile sunt integral deductibile in cazul in care gradul de indatorare a capitalului este mai mic sau egal cu 3.
In cazul in care gradul de indatorare a capitalului este peste 3, cheltuielile cu dobanzile si cu pierderea neta din diferentele de curs valutar sunt nedeductibile.
Nu intra sub incidenta prevederilor art. 23 (adica sunt deductibile integral, indiferent de marimea gradului de indatorare) dobanzile si pierderile din diferente de curs valutar, in legatura cu imprumuturile:
1. obtinute direct sau indirect de la banci internationale de dezvoltare si organizatii similare, mentionate in norme;
2. garantate de stat, potrivit Legii datoriei publice nr. 313/2004, cu modificarile ulterioare;
3. obtinute de la institutiile de credit romane sau straine, institutiile financiare nebancare, de la persoanele juridice care acorda credite potrivit legii;
4. obtinute in baza obligatiunilor emise potrivit legii, de catre societatile comerciale cu respectarea cerintelor specifice de admitere la tranzactionare pe o piata reglementata din Romania, potrivit Legii 297/2004 privind piata de capital, cu modificarile ulterioare, precum si cele admise la tranzactionare pe piete straine de valori mobiliare reglementate de autoritatea in domeniu a statelor
respective.

Cartea verde a Contabilitatii varianta online

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Pas I. Ajustari conform art. 23 alin. (5) din Codul fiscal:
In cazul in care societatea are impumuturi angajate de la alte entitati, cu exceptia celor prevazute la art. 23, alin. (4) din Codul fiscal, enumerate pe pagina anterioara, se aplica limita prevazuta la art. 23, alin. (5), indiferent de data la care au fost contractate.
Aceasta limitare se aplica separat pentru fiecare imprumut in parte, inainte de aplicarea prevederilor art. 23, alin.(1) si (2) din Codul fiscal.
Astfel, dobanda deductibila este limitata la:
a) nivelul ratei dobanzii de referinta a B.N.R., publicata in M.O., corespunzatoare ultimei luni din trimestrul pentru care se calculeaza impozitul pe profit, pentru imprumuturile in lei, si
b) pentru imprumuturile in valuta, nivelul ratei dobanzii anuale de:
- 6% pentru determinarea profitului impozabil incepand cu anul fiscal 2010, - HG 296/2010 si
pct. 70^1 din HG 44/2004;
- 8% pentru determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2009, - HG 616/2009;
- 7% pentru determinarea profitului impozabil aferent anilor fiscali 2007, 2008 - HG 213/2007;
- 6% pentru determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2006 - HG 580/2006;
- 7% pentru determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2005-HG 84/2005;
- 9% pentru determinarea profitului impozabil aferent anului fiscal 2004 - Lege 571/2003
privind Codul fiscal, aplicabil in 2004.
Valoarea cheltuielilor cu dobanzile care excede nivelul de deductibilitate permis conform art. 23 alin. (5) din Codul fiscal este considerata nedeductibila, fara a mai fi luata in calcul in perioadele urmatoare.
In cazul in care cheltuielile din diferentele de curs valutar ale contribuabilului depasesc veniturile
din diferentele de curs valutar, aceasta diferenta (pierderea neta din diferentele de curs valutar) va fi tratata ca o cheltuiala cu dobanda, deductibilitatea acestei diferente fiind supusa limitei prevazute la art. 23, alin. (1) din Codul fiscal.
Cheltuielile din diferentele de curs valutar, care se limiteaza potrivit acestor prevederi, sunt numai cele aferente capitalulului imprumutat luat in calcul la determinarea gradului de indatorare a capitalului, adica aferente imprumuturilor cu termen de rambursare mai mare de 1 an.
Pas II. Calculul gradului de indatorare
In scopul stabilirii deductibilitatii cheltuielilor cu dobanzile si cu pierderea neta din diferente de curs valutar, pentru toate creditele si imprumuturile contractate cu termen de rambursare peste un an, potrivit clauzelor contractuale, existente in evidenta contabila la inceputul anului si la sfarsitul perioadei pentru care se determina profitul impozabil, se calculeaza Gradul de Indatorare a Capitalului, dupa aplicarea limitei de deductibilitate prevazute la art. 23, alin (5) din Codul fiscal,
dupa caz.
Materialul integral poate fi consultat aici.
Sursa: DGFP Brasov

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Putem plati cu cardul la ANAF. Ce TAXE SI IMPOZITE se achita conform OMFP 943/2016?Circa jumatate dintre firmele romanesti au in vedere dezvoltareaCheltuieli rezultate din valorificarea titlurilor de participare. Impozit pe profitAchizitie imobil in leasing financiar. Cum facem amortizarea contabila si fiscala?Consilier TAXE SI IMPOZITE pentru contabili 2016. Este tot ce trebuie sa stiiUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier TAXE SI IMPOZITE implineste 30 de ani!E-commerce. Care este documentul prin care se declara incasarile onlineFacilitatea privind neimpozitarea sumei de 300 lei in 2025. Exemplu util contribuabililorDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?SAF-T: Cum se raporteaza in sistem impozitul pe chirieArticole similare
Deductibilitate cheltuieli si TVA. Ce trebuie sa stim despre emiterea unui bon fiscal?Cuantumul deductibilitatii chiriei pentru locuinta oferita angajatilorDEDUCTIBILITATEA CHELTUIELILOR de deplasareInchiriere cladiri. Cum emitem facturile si ce regim TVA se aplica?PFA: DEDUCTIBILITATEA CHELTUIELILOR cu autoturismulUltimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaMicrointreprindere. Trecerea la impozit pe profit din 2023 si recuperarea cheltuielilor din perioadele anterioareSpeta zilei: Ce cheltuieli sunt deductibile in cazul unui IFAutoturisme pe firma. DEDUCTIBILITATEA CHELTUIELILOR aferente este limitata la calculul impozitului pe veniturile din activitati independenteMicrointreprindere. Cum se face decontarea cheltuielilor pentru masina personala?Articole similare
Uniunea e darnica: primim inapoi 46 milioane de euroContabilitatea Institutiilor Publice in 2016. Noutatile Codului fiscal 2016ONG-urile trebuie sa declare si sa achite impozitul pe profit pana la 27 februarie 2017Achizitie intracomunitara de bunuri. Cum raportam in Declaratia 390?Tremurul diferentelor de cursUltimele articole
Microintreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Cum se inregistreaza in contabilitate DIFERENTELE DE CURS VALUTAR?Impozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Plata facturi externe. Cum se inregistreaza in contabilitate DIFERENTELE DE CURS VALUTAREvaluarea cheltuielilor si veniturilor in valuta pentru raportarea situatiilor financiare la final de 2021Articole similare
Ce luam in considerare la suma deductibila pentru provizioanele aferente creantelor?Sanctiuni noi pentru firme. Vezi ce facturi se depun obligatoriu!Leasign operational. Care este tratamentul contabil si fiscal?Calcularea bazei de impozitare pentru veniturile realizate in sistem realOUG 20/2023: Modificari legislative privind esalonarea clasica si esalonarea la plata simplificataUltimele articole
Cota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Reminder! Pana pe 19 decembrie 2024 trebuie depusa D11A fost prelungit termenul pentru acordarea facilitatilor fiscale introduse prin OUG 107/2024Noua modificare asupra procedurii de aplicare a amnistiei fiscale (Ordinul 6438/2024)Impozitarea veniturilor din strainatate: Ce trebuie sa stii si cum te poate ajuta un avocat fiscalArticole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilCodul Fiscal 2010 TITLUL III - Capitolul V*) - Venituri din investitiiImpozitare rezerve din reevaluare. Cum se impoziteaza si cum procedeaza societatea?Codul Fiscal 2010 TITLUL VII - Capitolul I^1*) - Regimul accizelor armonizateInregistrarea fiscala a contractului de fiducieUltimele articole
Impozitul pe profit si completarea D101. Cum sa iti gestionezi PIERDERILE fiscaleImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleDistribuire dividende. Pot fi distribuite neuniform dividendele?Venituri din alte surse. Ce obligatii declarative si de plata avetie-Factura: Ghid Complet pentru 2024
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"