Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Analiza de mai jos face referire la o societate care detine patru autoturisme transport persoane. Unul este utilizat de catre asociatul unic care este si administrator, altul este utilizat de catre directorul general, iar celelalte doua sunt utilizate de catre contabil si ceilalti salariati pentru activitati desfasurate in interesul societatii.
Costurile generate de functionarea acestora sunt deductibile integral la calculul impozitului pe profit? Dar din punct de vedere al TVA?
In situatia in care societatea achizitioneaza in leasing un autoturism, ce costuri sunt deductibile si in ce procent, din punct de vedere fiscal, in cazul in care respectivul autoturism este utilizat de catre director numai in interesul societatii?
Potrivit prevederilor art. 21 alin (4) lit. t) din Codul Fiscal nu sunt cheltuieli deductibile:
- 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului.
Aceste cheltuieli sunt integral deductibile pentru situatiile in care vehiculele respective se inscriu in oricare dintre urmatoarele categorii:
- vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
- vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;

PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Manual de politici contabile - Stick USB

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
- vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
- vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane sau pentru instruire de catre scolile de soferi;
- vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
Cheltuielile care intra sub incidenta acestor prevederi nu includ cheltuielile privind amortizarea.
In ceea ce priveste deducerea TVA potrivit prevederilor art. ART. 145^1 se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de vehiculele aflate in proprietatea sau in folosinta persoanei impozabile, in cazul in care vehiculele nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.
Potrivit prevederilor pct. 49^2 din Normele de aplicare a Codului fiscal – Titlul II Impozit pe Profit regulile de deducere, termenii si expresiile utilizate, conditiile in care vehiculele rutiere motorizate, supuse limitarii fiscale, se considera a fi utilizate exclusiv in scopul activitatii economice sunt cele prevazute la pct. 45^1 din normele metodologice date in aplicarea art. 145^1 din Codul fiscal din titlul VI «Taxa pe valoarea adaugata».
Justificarea utilizarii vehiculelor, in sensul acordarii deductibilitatii integrale la calculul profitului impozabil, se efectueaza pe baza documentelor justificative si prin intocmirea foii de parcurs care trebuie sa cuprinda cel putin urmatoarele informatii:
categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii,
kilometrii parcursi,
norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs.
In cadrul cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate supuse limitarii fiscale se cuprind cheltuielile direct atribuibile unui vehicul, inclusiv cele inregistrate ca urmare a derularii unui contract de leasing, cum sunt:
impozitele locale,
asigurarea obligatorie de raspundere civila auto,
inspectiile tehnice periodice, rovinieta,
chiriile,
partea nedeductibila din taxa pe valoarea adaugata,
dobanzile, comisioanele, diferentele de curs valutar etc.
Aplicarea limitei de 50% pentru stabilirea valorii nedeductibile la determinarea profitului impozabil se efectueaza dupa aplicarea limitarii aferente taxei pe valoarea adaugata, respectiv aceasta se aplica si asupra taxei pe valoarea adaugata pentru care nu s-a acordat drept de deducere din punctul de vedere al taxei pe valoarea adaugata.
Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea:
- deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei,
- deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru,
- la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale,
- utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu,
- deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto.
Este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii.
Se considera ca un vehicul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, in situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculul este utilizat ocazional sau de o maniera continua si pentru uz personal.
Daca vehiculul este utilizat atat pentru activitatea economica, cat si pentru uz personal, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si a taxei aferente cheltuielilor legate de acesta.
Persoana impozabila care aplica deducerea limitata de 50% nu trebuie sa faca dovada utilizarii vehiculului in scopul activitatii economice sau pentru uz personal cu ajutorul foii de parcurs.
Astfel, in ceea ce priveste cheltuielile aferente leasingului - dobanda - aceasta este integral deductibila in cazul in care autoturismul este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice fapt demonstrat prin foile de parcurs intocmite.
In masura in care persoana utilizeaza autovehiculul si in scopuri personale deducerea dobanzii este de 50%.
Aceeasi deducere se aplica si cheltuielilor cu combustibilul, reparatii, asigurari.
In ceea ce priveste TVA- ul inscris in facturile de leasing acesta se deduce integral in situatia in care prin foaia de parcurs se dovedeste utilizarea exclusiva in scopul activitatii economice si in procent de 50% daca autoturismul este utilizat si in scop personal.
In ceea ce priveste amortizarea, potrivit prevederilor art. 24 alin (11^1) pentru mijloacele de transport de persoane care au cel mult 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, din categoria M1, astfel cum sunt definite in Reglementarile privind omologarea de tip si eliberarea cartii de identitate a vehiculelor rutiere, precum si omologarea de tip a produselor utilizate la acestea - RNTR 2, aprobate prin Ordinul ministrului lucrarilor publice, transporturilor si locuintei nr. 211/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, cheltuielile cu amortizarea sunt deductibile, pentru fiecare, in limita a 1.500 lei/luna.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabi Popescu, auditor financiar

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
PFA in 2023: Care sunt cheltuielile deductibile pentru PFA-uri si ce conditii trebuie sa indeplineascaRegim fiscal cheltuieli auto. Caz practic privind deductibilitateaProiect: Persoanele care caseaza masini mai vechi de 15 ani vor putea primi de la primaria locala suma de 3.000 leiCodul fiscal 2011 - Titlul IIInchirierea AUTOTURISMelor catre persoane fizice si juridiceUltimele articole
Inchiriere auto. Obligatii de declarare prin D301 pentru firmele neplatitoare de TVAVanzare auto. Cum se face ajustarea TVA in cazul vanzarii unui AUTOTURISM dedus cu 50%Plafon TVA. Sumele din vanzarea AUTOTURISMelor intra in plafonul de 300.000 lei?Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarArticole similare
Contribuabilii trebuie sa depuna 10 declaratii fiscale pana pe 25 mai 2022Vanzari cu plata in rateCheltuieli deductibile limitatSituatii fiscale: tranzactii intre mai multe state. Cum procedam la LEASINGul extern?Deducere integrala TVA aferenta bonurilor de alimentare cu combustibilUltimele articole
LEASING. Ce cota TVA se aplica pentru contractele de LEASING financiarLEASING operational. TOT ce trebuie sa stii + o MONOGRAFIE contabila utilaTVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaLEASING operational autovehicul. Deductibilitate cheltuieli si TVA in acest cazAjustare TVA. Cum se procedeaza in cazul bunurilor de capital achizitionate prin LEASINGArticole similare
Facturi leasing. Probleme la deducerea TVAAm drept de deducere TVA la avans atutotusim cumparat in leasing?Articole similare
Legea societatilor: Conditii pentru acordarea de imprumuturi salariatilorRomanii pot investi in titluri de stat si in luna aprilie. Veniturile aferente sunt neimpozabileNoutati fiscale: OUG 46/2015 pentru stabilirea unor masuri financiare si pentru modificarea si completarea unor acte normativeSpeta zilei: Ce cheltuieli sunt deductibile in cazul unui IFMinisterul Finantelor anunta ca Programul TEZAUR continua si in luna septembrie. Care este rata dobanziiUltimele articole
Achizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Cum faci fata cheltuielilor neprevazute: solutii financiare pentru orice situatieCota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Repartizare dividende catre persoane fizice. Poate fi depasit, pe o luna, plafonul de 10.000 lei?Leasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAArticole similare
Aplicarea structurii de comisionar la refacturarea utilitatilor. Cum procedam?Facilitati noi pentru firme. Ce alte masuri include programul nou de guvernare?Anularea inregistrarii TVA. Cum procedam cu Declaratiile 392A si 392B?D112 pentru taxe salariale: ANAF a actualizat PDF-ul inteligent, conform Ordinului 165/2023Parintii care au copiii in clasele primare ar putea beneficia de vouchere pentru programele afterschool (propunere legislativa)Ultimele articole
Firme cu TVA intracomunitar. Cum sa procedati daca ati depasit plafonul de 10.000 euroControale ANAF la TVA in 2025. Firmele platesc diferente daca TVA redusa nu este aplicata corectDepasire plafon TVA de 395.000 lei. Termen limita pentru solicitarea inregistrarii in scop TVACodul TVA. Completare corecta D700 pentru reactivarea luiFirma in Romania. 2 optiuni prin care va puteti inregistra in scop de TVA + completarea D700
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"