Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In ce priveste bonurile de combustibil, stabilim daca deducerea integrala a cheltuielii si a TVA-ului se face si la firmele care nu au pe statul de plata agenti de vanzari, ci se ocupa de lucrari de instalatii telecomunicatii, a caror activitate necesita deplasarea in diverse locatii si mentionez se intocmesc foile de parcurs.
De asemenea, dat fiind faptul ca administratorul este si salariat, vom stabili daca beneficiaza de deducerea integrala a cheltuielilor cu combustibilul, precum si a celorlalte cheltuieli conexe: intretinere, ITP etc.
Este permisa deducerea cheltuielii cu combustibilul si a TVA aferenta la toate societatile in situatia in care autoturismele sunt utilizate exclusiv in scopul efectuarii de activitati economice. Utilizarea exclusivain scopul activitatilor economice se demonstreaza prin completarea foilor de parcurs conform normelor metodologice ale art.145^1 pct. 45^1alin.2 mai jos redate:
" (2) In cazul vehiculelor care sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art. 145^1 alin. (1) din Codul fiscal, taxa aferenta cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibila conform regulilor generale prevazute la art. 145 si la art. 146 - 147^1 din Codul fiscal, nefiind aplicabila limitarea la 50% a deducerii taxei. Utilizarea in scopul activitatii economice a unui vehicul cuprinde, fara a se limita la acestea: deplasari in tara sau in strainatate la clienti/furnizori, pentru prospectarea pietei, deplasari la locatii unde se afla puncte de lucru, la banca, la vama, la oficiile postale, la autoritatile fiscale, utilizarea vehiculului de catre personalul de conducere in exercitarea atributiilor de serviciu, deplasari pentru interventie, service, reparatii, utilizarea vehiculelor de test-drive de catre dealerii auto.
Este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite toate conditiile legale pentru acordarea deducerii, astfel cum rezulta si din Hotararea Curtii Europene de Justitie in Cauza C-268/83 D.A. Rompelman si E.A. Rompelman - Van Deelen impotriva Minister van Financien.
In vederea exercitarii dreptului de deducere a taxei orice persoana impozabila trebuie sa detina documentele prevazute de lege pentru deducerea taxei si sa intocmeasca foaia de parcurs care trebuie sa contina cel putin urmatoarele informatii: categoria de vehicul utilizat, scopul si locul deplasarii, kilometrii parcursi, norma proprie de consum carburant pe kilometru parcurs."
Atentie la utilizarea autoturismelor pentru asigurarea transportului de acasa la si de la locul de munca al salariatilor si al asociatului unic /administrtorului, deoarece se considera ca este in scopul activitatilro economice doar transportulpentru care exista dificultati evidente in a asigura acest transport.
Daca pe foaia de parcurs apar deplasari la si de la locul de munca al asociatului /salariat si daca se demonstreaza ca exista mijloace de transport in comun pentru a efectua aceasta deplasare, atunci se limiteaza dreptul de deducere a cheltuielilor cu combustibilul /alte cheltuieli si TVA aferent pentru toate deplasarile efectuate, inclusiv pentru cele in scopul activitatilor economice. In acest sens sunt prevederile de la alin. 3 si 4 al pct 45^1 din normele metodologice de aplicare a art145^1 din codul fiscal, mai jos redate:
Ce NU vrea ANAF sa stii Piruete LEGALE in aspecte fiscale
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
SAF-T pentru Contribuabili Mici
"(3) In cazul vehiculelor utilizate pentru transportul angajatilor la si de la locul de munca se considera ca vehiculul este utilizat in scopul activitatii economice atunci cand exista dificultati evidente in folosirea altor mijloace de transport adecvate, cum ar fi lipsa mijloacelor de transport in comun, decalajul orarului mijloacelor de transport in comun fata de programul de lucru al persoanei impozabile. Reprezinta vehicule utilizate de angajator pentru transportul angajatilor la si de la locul de munca vehiculele utilizate pentru transportul angajatilor de la resedinta acestora/locul convenit de comun acord la locul de munca, precum si de la locul de munca la resedinta angajatilor/locul convenit de comun acord. Prin angajati se intelege salariatii, administratorii societatilor comerciale, directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat, potrivit legii si persoanele fizice rezidente si/sau nerezidente detasate, potrivit legii, in situatia in care persoana impozabila suporta drepturile legale cuvenite acestora.
(4) Utilizarea unui vehicul in folosul propriu de catre angajatii unei persoane impozabile ori pentru a fi pus la dispozitie in vederea utilizarii in mod gratuit altor persoane, pentru alte scopuri decat desfasurarea activitatii sale economice, este denumita in continuare uz personal. Transportul la si de la locul de munca al angajatilor in alte conditii decat cele mentionate la alin. (3), este considerat uz personal al vehiculului. Se considera ca un vehicul nu este utilizat exclusiv in scopul activitatii economice, in sensul art.145^1 alin. (1) din Codul fiscal, in situatia in care, pe langa utilizarea in scopul activitatii economice, vehiculul este utilizat ocazional sau de o maniera continua si pentru uz personal. Daca vehiculul este utilizat atat pentru activitatea economica, cat si pentru uz personal, se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului si a taxei aferente cheltuielilor legate de acesta.
Persoana impozabila care aplica deducerea limitata de 50% nu trebuie sa faca dovada utilizarii vehiculului in scopul activitatii economice sau pentru uz personal cu ajutorul foii de parcurs prevazute la alin. (2). Prin limitarea la 50% a dreptului de deducere a taxei aferente cumpararii, achizitiei intracomunitare, importului, inchirierii sau leasingului de vehicule rutiere motorizate si a taxei aferente cheltuielilor legate de aceste vehicule, se intelege limitarea deducerii taxei care ar fi deductibila in conditiile prevazute la art. 145 si la art. 146 - 147^1 din Codul fiscal."
Asadar, daca autoturismele sunt utilizate exclusiv in scopul activitatilor economice (deplasari la autoritati, la clienti, la banci, in deplasari, etc.), cheltuielile legate de autoturisme (inclusiv combustibil, ITP, reparatii, intretinere, etc.) si TVA afeent vor fi deductibile fiscal. In caz contrar, se limiteaza dreptul de dedcuere la 50%.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma, consultant fiscal, expert contabil si auditor
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Cum se inregistreaza in contabilitate bonurile de combustibilDeducere TVA pentru BONURI DE COMBUSTIBIL mai mari de 100 euroSocietate suspendata la ONRC. Tratament cheltuieli si TVA la momentul reactivariiArticole similare
Vanzare spatiu comercial. Regim TVACladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Subinchiriere cladire. Calcul pro-rata. Cum procedam?Deducere TVA in conditii gresiteVanzarea unui imobil. In ce conditii ajustam TVA?Ultimele articole
MFP modifica Legea 227/2015! Sunt propuse masuri pentru impozitul pe profit, impozitul pe venit, taxe locale si TVAAjustare negativa TVA pentru vanzare bun imobil in regim de scutire TVASocietati cu regim mixt - deducerea TVA aferenta investitiilorDecontarea combustibilului, in cazul autoturismelor personale ale salariatilorCombustibil pentru alimentare utilaje. Cum se realizeaza deducerea TVA?Articole similare
129 Monografii contabile detaliate care traduc OMFP 1802/2014CHELTUIELI deplasare si ordin deplasare. Cum deducem fiscal unele CHELTUIELI?Codul Fiscal 2010 TITLUL IX - Capitolul III - Impozitul si taxa pe terenCe tratament contabil si fiscal aplicam pentru clientii incerti?Tratament contabil si fiscal CHELTUIELI protocol in 2013Ultimele articole
Bilant interimar sem. III 2024. Se poate intocmi bilant interimar in luna decembrie?PFA cu activitate inceputa in cursul anului. Datoreaza CAS si CASS?Sponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitFacturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibilePlafon de 50.000 lei in casierie. Exista exceptii in privinta PFA/II/IF?Articole similare
Ordin aprobat: Incasarea impozitului si contributiilor aferente veniturilor agricoleAchizitie UE intreprindere mica. Incadrare corecta si declarareCaptura masiva de marfa contrafacuta. Ce produse ar fi putut ajunge pe piata romaneascaImpunerea in sistem real prin optiune a veniturilor din cedarea folosintei bunurilorAnulare cod TVA. Formular 300. Ce implicatii fiscale apar?Ultimele articole
E-Factura in 2025: 5 modificari importante aduse de FinanteAchizitii intracomunitare peste plafonul de 10.000 euro. Unde se achita TVA-ul?Cum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-Factura, E-TVA, E-TransportE-TVA: Ar putea fi PROROGATA pana la 1 iulie 2025 obligatia de transmitere a verificarii diferentelor la RO e-TVAProiect OUG privind E-Factura: Din 2025 identificarea prin CNP va fi optionalaArticole similare
Se suspenda pana pe 1 septembrie 2025 obligatia de a avea CNP si cod QR pe BONURIle fiscale, conform OUG 125/2024BONURI combustibil din UE. Este obligata societatea sa modifice perioada de TVA?Incasare numerar de la persoane juridice: Cand nu este obligatorie emiterea bonului fiscal? (raspuns oficial ANAF)Deductibilitate TVA: BONURI combustibil aferente livrarilor de bunuri catre clientii societatiiCheltuieli deductibile limitatUltimele articole
E-Factura in 2025: 5 modificari importante aduse de FinanteCum vor fi modificate incepand cu anul 2025 sistemele E-Factura, E-TVA, E-TransportProiect OUG privind E-Factura: Din 2025 identificarea prin CNP va fi optionalaFacturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileLivrari cu plata la scadenta. Cand se emite bonul fiscalAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"