Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal prevede la articolul 300 ("Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila") ca:
- persoana impozabila care realizeaza atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere, este persoana impozabila cu regim mixt (de exemplu o societate care are ca obiect de activitate inchirierea bunurilor imobiliare proprii)
- persoana care realizeaza atat operatiuni pentru care nu are calitatea de persoana impozabila, cat si operatiuni pentru care are calitatea de persoana impozabila, este persoana partial impozabila (de exemplu o scoala sau un spital).
Persoana partial impozabila nu are drept de deducere pentru achizitiile destinate activitatii pentru care nu are calitatea de persoana impozabila. Daca persoana partial impozabila desfasoara activitati in calitate de persoana impozabila, din care rezulta atat operatiuni cu drept de deducere, cat si operatiuni fara drept de deducere, este considerata persoana impozabila mixta pentru respectivele activitati.
Persoana partial impozabila poate aplica pro rata in situatia in care nu poate tine evidente separate pentru activitatea desfasurata in calitate de persoana impozabila si pentru activitatea pentru care nu are calitatea de persoana impozabila.
TVA aferenta achizitiilor destinate exclusiv realizarii de operatiuni care permit exercitarea dreptului de deducere, inclusiv de investitii destinate realizarii de astfel de operatiuni, se deduce integral.
TVA aferenta achizitiilor destinate exclusiv realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere, precum si de investitii care sunt destinate realizarii de astfel de operatiuni nu se deduce.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
TVA aferenta achizitiilor pentru care nu se cunoaste destinatia, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere se deduce pe baza de pro rata.
Prin exceptie, in cazul achizitiilor destinate realizarii de investitii, care se prevad ca vor fi utilizate atat pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere, cat si pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, este permisa deducerea integrala a taxei pe valoarea adaugata pe parcursul procesului investitional.
Pro rata se determina ca raport intre:
- suma totala, fara TVA, a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, la numarator; si
- suma totala, fara TVA, a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere si a operatiunilor care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor.
Se exclud din calculul pro rata urmatoarele:
- valoarea oricarei livrari de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabila in activitatea sa economica;
- valoarea oricaror livrari de bunuri sau prestari de servicii catre sine efectuate de persoana impozabila;
- valoarea serviciilor de creditare bancara, precum si a operatiunilor imobiliare, in masura In care acestea sunt accesorii activitatii principale.
Pro rata definitiva se determina anual, iar calculul acesteia include toate operatiunile pentru care exigibilitatea TVA ia nastere in timpul anului calendaristic respectiv. Pro rata definitiva se determina procentual si se rotunjeste pana la cifra unitatilor imediat urmatoare. La decontul de TVA in care s-a efectuat ajustarea, se anexeaza un document care prezinta metoda de calcul al pro ratei definitive.
Pro rata aplicabila provizoriu pentru un an este pro rata definitiva determinata pentru anul precedent, sau pro rata estimata pe baza operatiunilor prevazute a fi realizate in anul calendaristic curent, in cazul persoanelor impozabile pentru care ponderea operatiunilor cu drept de deducere in totalul operatiunilor se modifica in anul curent fata de anul precedent.
Persoanele impozabile trebuie sa comunice organului fiscal competent, la inceputul fiecarui an fiscal, cel mai tarziu pana la data de 25 ianuarie inclusiv, pro rata provizorie care va fi aplicata in anul respectiv, precum si modul de determinare a acesteia.
TVA de dedus intr-un an calendaristic se determina:
- provizoriu prin inmultirea valorii taxei deductibile pentru fiecare perioada fiscala din acel an calendaristic cu pro rata provizorie, determinata pentru anul respectiv,
- definitiv prin inmultirea sumei totale a taxei deductibile din anul calendaristic respectiv, cu pro rata definitiva, determinata pentru anul respectiv.
Continuarea aici.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Prevederi 2012 referitoare la contribuabili inactivi introduse prin art. 11 odata cu OUG 125 din 2011Ajustare pozitiva a dreptului de DEDUCERE TVA (analiza)Cod TVA anulat din oficiu, DEDUCERE TVA dupa reinregistrareModernizare punct de lucru. Care va fi regimul TVA?Vaneaza Fiscul in mod ilegal? Aplicarea TVA la drepturile de autor nu respecta legeaUltimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceArticole similare
Procedura corecta: organele fiscale atrag atentia asupra depasirii plafonului de 35.000 euroInregistrare in scop de TVA. Ajustarea TVA pentru bunuri aflate in stocANAF si explicatiile care complicaLivrare intracomunitara de bunuri de pe teritoriul unui stat tert. Cum procedam?Declarare TVA in facturile intracomunitare. MONOGRAFIE contabilaUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente in 25 noiembrie 2024Miercuri, 20 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteMicrointreprindere in 2024. Cum poate iesi prin optiune de la plata TVACe OBLIGATII au persoanele care utilizeaza sistemul E-TVA, implementat din 1 august 2024Cladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Articole similare
Facturi fara drept de deducere in decontul de tvaUn nou formular 300 - Decontul de TVACe documente au perioada de arhivare mai mare de 10 ani?Subinchiriere cladire. Calcul pro-rata. Cum procedam?Noutati fiscale: Ordinul nr. 588/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului 300Ultimele articole
Cladiri inchiriate catre persoane juridice. Se aplica modificari din 2025 cu privire la impozit?Pro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportContribuabilii au ca termen limita data de 25 ianuarie 2023 pentru a comunica PRO-RATAFirmele care inregistreaza ajustari de TVA trebuie sa completeze D300?Articole similare
Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt – Partea 1Calcul pro-rata TVA pentru venituri din chirie fara TVA?Inregistrarea in scopuri de TVA. Pro-rata. Cum se procedeaza?Codul fiscal 2011 - Titlul VIONG. Prestari servicii. Regim TVAUltimele articole
Activitati economice scutite de TVA fara drept de deducere a TVA. Persoana impozabila mixta. Pro rataOperatiuni cu drept de deducere si fara drept de deducere pentru TVA. Regim mixt. Pro-rataDecont TVA cod 300 si declaratia cod 394 pentru ONG (PERSOANA PARTIAL IMPOZABILA)Subinchiriere cladire. Calcul pro-rata. Cum procedam?Prestare servicii de distributie. Care e regimul TVA si ce implicatii fiscale apar?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"