Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal prevede la articolul 300 ("Deducerea taxei pentru persoana impozabila cu regim mixt si persoana partial impozabila") ca:
- persoana impozabila care realizeaza atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere, este persoana impozabila cu regim mixt (de exemplu o societate care are ca obiect de activitate inchirierea bunurilor imobiliare proprii)
- persoana care realizeaza atat operatiuni pentru care nu are calitatea de persoana impozabila, cat si operatiuni pentru care are calitatea de persoana impozabila, este persoana partial impozabila (de exemplu o scoala sau un spital).
Persoana partial impozabila nu are drept de deducere pentru achizitiile destinate activitatii pentru care nu are calitatea de persoana impozabila. Daca persoana partial impozabila desfasoara activitati in calitate de persoana impozabila, din care rezulta atat operatiuni cu drept de deducere, cat si operatiuni fara drept de deducere, este considerata persoana impozabila mixta pentru respectivele activitati.
Persoana partial impozabila poate aplica pro rata in situatia in care nu poate tine evidente separate pentru activitatea desfasurata in calitate de persoana impozabila si pentru activitatea pentru care nu are calitatea de persoana impozabila.
TVA aferenta achizitiilor destinate exclusiv realizarii de operatiuni care permit exercitarea dreptului de deducere, inclusiv de investitii destinate realizarii de astfel de operatiuni, se deduce integral.
TVA aferenta achizitiilor destinate exclusiv realizarii de operatiuni care nu dau drept de deducere, precum si de investitii care sunt destinate realizarii de astfel de operatiuni nu se deduce.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
TVA aferenta achizitiilor pentru care nu se cunoaste destinatia, respectiv daca vor fi utilizate pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere sau pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, ori pentru care nu se poate determina proportia in care sunt sau vor fi utilizate pentru operatiuni care dau drept de deducere si operatiuni care nu dau drept de deducere se deduce pe baza de pro rata.
Prin exceptie, in cazul achizitiilor destinate realizarii de investitii, care se prevad ca vor fi utilizate atat pentru realizarea de operatiuni care dau drept de deducere, cat si pentru operatiuni care nu dau drept de deducere, este permisa deducerea integrala a taxei pe valoarea adaugata pe parcursul procesului investitional.
Pro rata se determina ca raport intre:
- suma totala, fara TVA, a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere, la numarator; si
- suma totala, fara TVA, a operatiunilor constand in livrari de bunuri si prestari de servicii care permit exercitarea dreptului de deducere si a operatiunilor care nu permit exercitarea dreptului de deducere, la numitor.
Se exclud din calculul pro rata urmatoarele:
- valoarea oricarei livrari de bunuri de capital care au fost utilizate de persoana impozabila in activitatea sa economica;
- valoarea oricaror livrari de bunuri sau prestari de servicii catre sine efectuate de persoana impozabila;
- valoarea serviciilor de creditare bancara, precum si a operatiunilor imobiliare, in masura In care acestea sunt accesorii activitatii principale.
Pro rata definitiva se determina anual, iar calculul acesteia include toate operatiunile pentru care exigibilitatea TVA ia nastere in timpul anului calendaristic respectiv. Pro rata definitiva se determina procentual si se rotunjeste pana la cifra unitatilor imediat urmatoare. La decontul de TVA in care s-a efectuat ajustarea, se anexeaza un document care prezinta metoda de calcul al pro ratei definitive.
Pro rata aplicabila provizoriu pentru un an este pro rata definitiva determinata pentru anul precedent, sau pro rata estimata pe baza operatiunilor prevazute a fi realizate in anul calendaristic curent, in cazul persoanelor impozabile pentru care ponderea operatiunilor cu drept de deducere in totalul operatiunilor se modifica in anul curent fata de anul precedent.
Persoanele impozabile trebuie sa comunice organului fiscal competent, la inceputul fiecarui an fiscal, cel mai tarziu pana la data de 25 ianuarie inclusiv, pro rata provizorie care va fi aplicata in anul respectiv, precum si modul de determinare a acesteia.
TVA de dedus intr-un an calendaristic se determina:
- provizoriu prin inmultirea valorii taxei deductibile pentru fiecare perioada fiscala din acel an calendaristic cu pro rata provizorie, determinata pentru anul respectiv,
- definitiv prin inmultirea sumei totale a taxei deductibile din anul calendaristic respectiv, cu pro rata definitiva, determinata pentru anul respectiv.
Continuarea aici.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
DEDUCERE TVA leasing auto. Cum deducem corect?TVA deductibil aferent importului. Cum poate fi recuperat TVA-ul?Ce operatiuni sunt scutite de TVA fara drept de deducere?Conditiile in care TVA se poate deduce pe baza de bonuri fiscaleDecizia UE nr. 232 - Derogarea de la limitarea dreptului de DEDUCERE TVAUltimele articole
E-Factura in 2024. Mai poate fi dedus TVA-ul din facturile primite in sistem clasic?Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiPro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceArticole similare
Regim TVA autoturism second-hand. Cum deducem TVA?Marfuri lipsa din gestiune neimputabile. Cum ajustam TVA-ul si cum inregistram in contabilitate?Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA vor aplica doar OPTIONAL plata defalcata a TVA (proiect de Ordonanta)Rambursarea taxei catre persoane impozabile neinregistrate in scopuri de TVA in RomaniaPrevederi de actualitate: Totul despre Declaratia 311Ultimele articole
Grup fiscal. Cine are obligatia de a raspunde la Notificarea de conformare e-TVADoua situatii in care se poate modifica perioada fiscala pentru TVA de la trimestru la lunaCalendar ANAF: 3 declaratii importante au ca termen limita data de 31 octombrie 2024Declaratia 398 (Declaratia speciala de TVA). Cine depune D398, termen depunereLeasing financiar autoturism. Monografie contabila pentru ajustarea de TVAArticole similare
Operatiuni cu drept de deducere si fara drept de deducere pentru TVA. REGIM MIXT. Pro-rataPrestare servicii de distributie. Care e regimul TVA si ce implicatii fiscale apar?ANAF: Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017Documentar fiscal: Taxare inversa in cazul masurilor de simplificareCodul fiscal 2008 - Capitolul X. Regimul deducerilor - art. 145-149Ultimele articole
Pro rata. Ce inseamna, formula de calcul si cazuri practiceDecontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportContribuabilii au ca termen limita data de 25 ianuarie 2023 pentru a comunica PRO-RATAFirmele care inregistreaza ajustari de TVA trebuie sa completeze D300?Facturi fara drept de deducere in decontul de tvaArticole similare
TVA inscrisa in facturile prestatorilor care executa lucrari de reparatiiAjustarea in cazul bunurilor imobile. Exercitarea dreptului de deducere. Pro-rataPro-rata sau ajustarea sumei TVA deductibile, dedusa. Cum procedam?Codul fiscal 2011 - Titlul VIRegimul deducerilor TVA pentru un ONG cu activitate economicaUltimele articole
Activitati economice scutite de TVA fara drept de deducere a TVA. Persoana impozabila mixta. Pro rataOperatiuni cu drept de deducere si fara drept de deducere pentru TVA. Regim mixt. Pro-rataDecont TVA cod 300 si declaratia cod 394 pentru ONG (PERSOANA PARTIAL IMPOZABILA)Subinchiriere cladire. Calcul pro-rata. Cum procedam?Inregistrarea in scopuri de TVA. Pro-rata. Cum se procedeaza?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"