InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 18 Mar. 2019 Exclusiv
Un ONG care obtine venituri care intra in baza de impozitare a TVA (impozabile) si venituri care nu intra in baza de impozitare a TVA (neimpozabile), definita la art. 300 din Codul fiscal ca persoana partial impozabila tine evidente separate pentru activitatea desfasurata in calitate de persoana impozabila si pentru activitatea pentru care nu are calitatea de persoana impozabila.
Obligatiile declarative aferente TVA se aplica pentru segmentul neimpozabil, si anume, facturile de achizitii de la persoane impozabile se declara in D394 daca sunt aferente activitatii neimpozabile? Se trateaza activitatea neimpozabila ca o persoana neimpozabila chiar daca persoana are si CIF care se compune din CUI (acelasi pentru partea impozabila cat si partea neimpozabila) si atribut fiscal RO. Este posibila emiterea unui CIF diferit pentru activitatea impozabila? Daca da, care este procedura?
Raspunsul specialistului
Entitatea non-profit poate detine un singur cod de identificare fiscala, fara a fi posibila acordarea de catre aceeasi autoritate fiscala a doua coduri de inregistrare fiscala, in functie de activitatea desfasurata: activitate non profit sau activitate economica. Deci, entitatea nu poate fi tratata, de sine-statator, drept persoana neimpozabila pentru activitatea neimpozabila si persoana impozabila pentru activitatile economice. De aceea, aceasta entitate este tratata, drept persoana partial impozabila, doar din punctul de vedere al TVA, conform definitiei de la art. 300 din Codul fiscal "Persoana care realizeaza atat operatiuni pentru care nu are calitatea de persoana impozabila, in conformitate cu prevederile art. 269, cat si operatiuni pentru care are calitatea de persoana impozabila este denumita persoana partial impozabila."
Astfel, in situatia in care o achizitie este alocata, atat unei activitati non-profit, cat si unei activitati economice, de exemplu, servicii de revizie ascensor, entitatea respectiva este obligata sa raporteze la randul 22 din decontul de TVA cod 300 alocat pentru “Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 19%, altele decat cele de la rd. 25” valoarea totala a facturii primite,evidentiata in jurnalul pentru cumparari la valoarea totala, din care baza de impozitare TVA si TVA deductibila, ndiferent de faptul ca:
- suma TVA deductibila este sau nu este dedusa;
- este dedusa prin aplicarea pro-ratei provizorii urmand a fi regularizata la sfarsitul anului in baza pro-ratei definitive.
Operatiunea se regaseste si in totalul de la randul 29 "TOTAL TAXA DEDUCTIBILA (suma de la rd. 18 pana la rd. 27, cu exceptia celor de la rd. 18.1, 20.1, 25.1, 25.2, 25.3), dar suma TVA deductibila efectiv dedusa se raporteaza la randul 30 "SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 297 SI ART. 298 SAU ART. 300 SI ART. 298 DIN CODUL FISCAL SI COMPENSATIE IN COTA FORFETARA". Asa cum se poate constata, la acest rand se face referire la art. 300 din Codul fiscal.
Raportarea valorii facturii primite se efectueaza, atat prin decontul de TVA cod 300, cat si prin declaratia informativa cod 394, asa cum procedeaza orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal. Deci, raportarea trebuie efectuata prin declaratia cod 394, chiar si in situatia in care nu se exercita dreptul de deducere sau acest drept se exercita partial, prin pro rata, conform prevederilor art. 300 alin. (2)
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Examen Consultant Fiscal 2025
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
"(2) ......... Persoana partial impozabila poate aplica pro rata in situatia in care nu poate tine evidente separate pentru activitatea desfasurata in calitate de persoana impozabila si pentru activitatea pentru care nu are calitatea de persoana impozabila."
In concluzie, pentru toate activitatile desfasurate, entitatea obtine un singur cod fiscal si depune o singura declaratie cod 100, 112, 300, 394 si 390, chiar daca entitatea respectiva realizeaza doua tipuri de activitati diferite intre ele (o activitate economica si o activitate noneconomica = fara scop patrimonial). Entitatea nu raporteaza prin decontul de TVA cod 300 si declaratia cod 394 valoarea activitatilor desfasurate in calitate de persoana neimpozabila deoarece nu sunt in sfera de aplicare a TVA, in sensul ca nu sunt livrari de bunuri sau prestari de servicii. Pentru astfel de operatiuni entitatea nu emite facturi.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Calendar fiscal: Obligatii declarative cu termene in luna decembrie 2012Venituri din activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri. Regim FISCALStudiu de caz: Deductibilitatea TVA in cazul modernizarii unei cladiri cu un contract de comodatFirme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?CODUL FISCAL 2008 - Capitolul X. Regimul deducerilor - art. 145-149Ultimele articole
Majorare cota TVA de la 1 august 2025. Cota TVA pentru transportul de persoaneNoi cote TVA. Ce regim fiscal se aplica din august 2025 in domeniul turismuluiMajorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara Romaniei
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitSe modifica legea privind acciza pentru motorina si returnarea a 4 eurocentiBancile europene atentioneaza cu privire la consecintele unor dobanzi negative aplicate de BCEOANAF 123/2014 a modificat trei formulare importante, printre care si Declaratia 100Ce va insemna un TVA de 19% pentru Romania?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. Pot fi redirectionate diferente din anii trecuti prin D177?ONG fara activitate economica in 2025. Obligatii declarative + o MONOGRAFIE contabila utilaFinantare ONG. MONOGRAFIE contabila utila contribuabililor in acest cazCare este cel mai bun Service laptop Acer si ofera reparatii rapideImpozit pe profit. Poti redirectiona impozitul catre ONG-uri pana pe 25 septembrie 2025
Mai multe articole despre ong
Articole similare
Anunt ANAF: DECLARATIA 394 si conditiile de depunereRefacturare taxe. Tratament TVAAtentie la depunerea Declaratiei 394!Ce declaratii fiscale au termen in decembrie 2014?Se apropie termenul limita pentru DECLARATIA 394. Procedura depunereUltimele articole
DECLARATIA 394. Formularul aferent lunii august 2025 NU este inca disponibilAchizitii intracomunitare. Cand si cum sa schimbati perioada TVA + declaratii de depus la ANAFDECLARATIA 394: Cum completezi in mod corect autofacturileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiDECLARATIA 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVA
Mai multe articole despre declaratia 394
Articole similare
Studiu de caz: Regularizarea obligatiilor vamale la import in beneficiul importatoruluiStudii de caz: Cum trebuie emisa factura catre clientul din afara UE din punct de vedere al TVA-ului si la ce rand se inregistreaza in decontul de TVA?In martie ANAF ramburseaza TVA de peste 1,1 miliarde leiAjustare TVA stocuri la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Cum procedam?OPANAF nr.3665 modifica decontul de TVA. Vezi ce altceva se schimbaUltimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?
Mai multe articole despre decont TVA
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
