InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 18 Mar. 2019 Exclusiv
Un ONG care obtine venituri care intra in baza de impozitare a TVA (impozabile) si venituri care nu intra in baza de impozitare a TVA (neimpozabile), definita la art. 300 din Codul fiscal ca persoana partial impozabila tine evidente separate pentru activitatea desfasurata in calitate de persoana impozabila si pentru activitatea pentru care nu are calitatea de persoana impozabila.
Obligatiile declarative aferente TVA se aplica pentru segmentul neimpozabil, si anume, facturile de achizitii de la persoane impozabile se declara in D394 daca sunt aferente activitatii neimpozabile? Se trateaza activitatea neimpozabila ca o persoana neimpozabila chiar daca persoana are si CIF care se compune din CUI (acelasi pentru partea impozabila cat si partea neimpozabila) si atribut fiscal RO. Este posibila emiterea unui CIF diferit pentru activitatea impozabila? Daca da, care este procedura?
Raspunsul specialistului
Entitatea non-profit poate detine un singur cod de identificare fiscala, fara a fi posibila acordarea de catre aceeasi autoritate fiscala a doua coduri de inregistrare fiscala, in functie de activitatea desfasurata: activitate non profit sau activitate economica. Deci, entitatea nu poate fi tratata, de sine-statator, drept persoana neimpozabila pentru activitatea neimpozabila si persoana impozabila pentru activitatile economice. De aceea, aceasta entitate este tratata, drept persoana partial impozabila, doar din punctul de vedere al TVA, conform definitiei de la art. 300 din Codul fiscal "Persoana care realizeaza atat operatiuni pentru care nu are calitatea de persoana impozabila, in conformitate cu prevederile art. 269, cat si operatiuni pentru care are calitatea de persoana impozabila este denumita persoana partial impozabila."
Astfel, in situatia in care o achizitie este alocata, atat unei activitati non-profit, cat si unei activitati economice, de exemplu, servicii de revizie ascensor, entitatea respectiva este obligata sa raporteze la randul 22 din decontul de TVA cod 300 alocat pentru “Achizitii de bunuri si servicii taxabile cu cota de 19%, altele decat cele de la rd. 25” valoarea totala a facturii primite,evidentiata in jurnalul pentru cumparari la valoarea totala, din care baza de impozitare TVA si TVA deductibila, ndiferent de faptul ca:
- suma TVA deductibila este sau nu este dedusa;
- este dedusa prin aplicarea pro-ratei provizorii urmand a fi regularizata la sfarsitul anului in baza pro-ratei definitive.
Operatiunea se regaseste si in totalul de la randul 29 "TOTAL TAXA DEDUCTIBILA (suma de la rd. 18 pana la rd. 27, cu exceptia celor de la rd. 18.1, 20.1, 25.1, 25.2, 25.3), dar suma TVA deductibila efectiv dedusa se raporteaza la randul 30 "SUB-TOTAL TAXA DEDUSA CONFORM ART. 297 SI ART. 298 SAU ART. 300 SI ART. 298 DIN CODUL FISCAL SI COMPENSATIE IN COTA FORFETARA". Asa cum se poate constata, la acest rand se face referire la art. 300 din Codul fiscal.
Raportarea valorii facturii primite se efectueaza, atat prin decontul de TVA cod 300, cat si prin declaratia informativa cod 394, asa cum procedeaza orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in regim normal. Deci, raportarea trebuie efectuata prin declaratia cod 394, chiar si in situatia in care nu se exercita dreptul de deducere sau acest drept se exercita partial, prin pro rata, conform prevederilor art. 300 alin. (2)
Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
"(2) ......... Persoana partial impozabila poate aplica pro rata in situatia in care nu poate tine evidente separate pentru activitatea desfasurata in calitate de persoana impozabila si pentru activitatea pentru care nu are calitatea de persoana impozabila."
In concluzie, pentru toate activitatile desfasurate, entitatea obtine un singur cod fiscal si depune o singura declaratie cod 100, 112, 300, 394 si 390, chiar daca entitatea respectiva realizeaza doua tipuri de activitati diferite intre ele (o activitate economica si o activitate noneconomica = fara scop patrimonial). Entitatea nu raporteaza prin decontul de TVA cod 300 si declaratia cod 394 valoarea activitatilor desfasurate in calitate de persoana neimpozabila deoarece nu sunt in sfera de aplicare a TVA, in sensul ca nu sunt livrari de bunuri sau prestari de servicii. Pentru astfel de operatiuni entitatea nu emite facturi.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
CODUL FISCAL, modificat prin Legea 296/2023. Ce schimbari au fost aduse contributiilor sociale obligatorii?Sinteza Formular 096: Declaratie de mentiuni privind anularea inregistrarii in scopuri de TVAFacturi primite prin SPV. Exista OBLIGATIVITATEA arhivarii lor?Cum facem ajustarea TVA pentru obiecte de inventar aflate in stoc?ANAF reglementeaza utilizarea banilor din contul de TVAUltimele articole
Majorare TVA in 2025: Ce se intampla cu scutirile in domeniul medicale-TVA: Sanctiunile se aplica din 1 IULIE sau 1 AUGUST 2025, in functie de sistemul TVANeplatitor de TVA. Cote de TVA de 9% sau de 19% pentru achizitii din afara RomanieiD700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVAFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIES
Mai multe articole despre codul fiscal
Articole similare
Contracte de mandat. Modificare vector fiscal. Formular 010Tranzactii B2G. Aspecte privind transmiterea facturilor prin SPVVesti rele pentru PFA-uri. Ce alte surprize aduce noul proiect de OUG?Verificare examen auditor financiarComisia Europeana a retinut peste 40 milioane de produse care incalca dreptul de proprietate intelectualaUltimele articole
TVA la incasare in 2025 pentru firme noi: cum se face corect optiunea in D700D101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicBilant ANAF. Termen de transmitere situatii financiare pentru ONG-uri in 2025Achizitii mari, plati mici: cum sa cumperi in rate la Carrefour fara sa-ti afectezi bugetul?Piata muncii si impactul TVA asupra salariilor si beneficiilor
Mai multe articole despre ong
Articole similare
Anulare din oficiu TVA. Cum emitem facturile si ce declaratii se depun?Firmele care nu isi indeplinesc obligatiile de raportare catre ANPM risca amenzi de pana la 20.000 de leiDECLARATIA 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiFacturi de stornare. Exista obligatia de a declara in D394 motivul emiterii acestui document?Inregistrare achizitii bunuri in DECLARATIA 394 din afara UE. Ce declaram in Cartus F?Ultimele articole
DECLARATIA 394: Cum completezi in mod corect autofacturileTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiDECLARATIA 394. Cum trebuie completata D394 pentru a evita dublarea TVACe se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataD394 in 2024. Bonurile cu valoare mai mica de 100 euro se declara in D394?
Mai multe articole despre declaratia 394
Articole similare
ANAF a rambursat TVA in valoare de 1,36 mld. lei in ianuarieCorectarea erorilor materiale din decontul de TVARegimul de taxare pentru autovehicule noi. Ce reguli se impun?Compensare TVARefacturari catre persoane neimpozabile din afara UE. Cum declaram in Declaratia 394?Ultimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?
Mai multe articole despre decont TVA
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
