Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, o societate, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania, presteaza servicii de transport unui client rezident si inregistrat in scopuri de TVA in Germania. In baza contractului incheiat intre parti pentru aceste servicii, societatea trebuie sa refactureze catre client si contravaloarea taxelor de drum achitate de societate cu ocazia efectuarii acestor transporturi.
Iata raspunsul specialistului!
In acest sens, daca in contractul incheiat cu partenerul din Germania este specificat in mod expres faptul ca aceste cheltuieli sunt in sarcina clientului, insa sunt achitate de prestator pe parcursul efectuarii transportului, ele vor fi considerate cheltuieli accesorii ale activitatii principale (adica serviciul de transport), iar la facturare vor urma acelasi tratament TVA ca si operatiunea de prestare de servicii de transport, fiind incluse in baza de impozitare a acestora potrivit art. 286 alin. (3) din Codul fiscal si a pct. 30 alin. (5) si (6) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal.
Redam mai jos baza legala aplicabila:
Art. 286 alin. (3) Baza de impozitare cuprinde urmatoarele:
b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Norme metodologice pct. 30 alin. (5) In sensul art. 286 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal, orice cheltuieli accesorii efectuate de persoana care realizeaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii se includ in baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, chiar daca fac obiectul unui contract separat. Exista o singura livrare/prestare in cazul in care unul sau mai multe elemente trebuie considerate ca reprezentand tranzactia principala, in timp ce unul sau mai multe elemente trebuie considerate cheltuieli accesorii care beneficiaza de tratamentul fiscal al tranzactiei principale referitoare, printre altele, la locul livrarii/prestarii, cotele, scutirile ca si livrarea/prestarea de care sunt legate. Furnizorul/prestatorul nu poate aplica structura de comisionar prevazuta la pct. 31 alin. (4) pentru a refactura cheltuieli accesorii si nici pentru a refactura cheltuieli cu impozite si taxe conform prevederilor alin. (4).
Exemplul nr. 1: Pentru prestarea unor servicii de consultanta, prestatorul stabileste cu beneficiarul sau ca acesta va suporta si cheltuielile cu deplasarile consultantilor, respectiv transport, cazare, diurna, alte cheltuieli. Toate aceste cheltuieli sunt accesorii serviciului principal, respectiv cel de consultanta si se includ in baza de impozitare a acestuia.
Exemplul nr. 2: O persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA incheie un contract pentru livrarea unor bunuri pe teritoriul Romaniei catre o alta persoana impozabila. Toate cheltuielile de transport, asigurare pe timpul transportului, incarcare-descarcare, manipulare sunt in sarcina furnizorului, dar se recupereaza de la client. Respectivele cheltuieli reprezinta cheltuieli accesorii livrarii de bunuri, care se includ in baza de impozitare a livrarii, beneficiind de tratamentul fiscal al tranzactiei principale. Refacturarea acestora nu reprezinta o refacturare de cheltuieli in sensul pct. 31.
(6) Cheltuielile cu transportul bunurilor livrate intracomunitar sau alte cheltuieli accesorii, cum sunt cele de asigurare sau de ambalare, se cuprind in baza impozabila a livrarii intracomunitare numai daca, potrivit prevederilor contractuale, acestea cad in sarcina vanzatorului.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea, consultant fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Documentar fiscal: Dreptul de deducere exercitat prin decontul TVAMasuri noi TVA in Codul fiscal? Vezi proiectulSocietati afiliate. Cum procedam in ce priveste exigibilitatea TVA?Ce obligatii are un PFA dupa iesirea din evidenta platitorilor de TVA?Factura emisa de organul de executare silitaUltimele articole
5 operatiuni care NU intra in sfera TVAAjustare pozitiva a TVA. Cum sa procedati in cadrul unui leasing financiarPanouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Deductibilitate cheltuieli si regim fiscal TVA pentru produsele EXPIRATENeplatitor de TVA. Operatiuni pentru care se utilizeaza codul special de TVAArticole similare
Achizitia unei intreprinderi. TRATAMENT TVALivrare carti si ziare vechi. Ce TRATAMENT TVA se aplica?Livrare bunuri cu montaj pe teritoriul Romaniei. Ce TRATAMENT TVA se aplica?Export servicii catre o societate impozabila din SUA. TRATAMENT TVAActivitate prestata pentru un angajator din UE: Ce declaratii trebuie depuse? TRATAMENT TVAUltimele articole
Declaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiTRATAMENT TVA de la 1 iulie 2021 pentru vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta si livrarile de bunuri interneTratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Factura de penalitati. TRATAMENT TVAVanzare mijloc fix incomplet amortizat. TRATAMENT TVAArticole similare
Conditii privind intocmirea dosarului preturilor de transfer. Ce trebuie sa stitiTipuri de impozite pentru cetateni si institutii, modificate prin noul COD FISCALAspecte privind achizitii de servicii de la persoane din afara Comunitatii. Ce obligatii privind TVA-ul apar?Care este tratamentul fiscal al asocierilor in participatiune?Vesti bune pentru mediul de afaceri? Noul COD FISCAL promite 500.000 locuri noi de munca in cinci aniUltimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"