Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In cazul urmator, analizam situatia in care un SNC (nonprofit si neplatitor de TVA) doreste sa transfere activele (intregul patrimoniu) catre un SRL (platitor de impozit pe profit si TVA). Vom vedea cum se poate realiza acest transfer, care sunt pasii, documentele ce trebuie intocmite, precum si implicatiile fiscale pentru fiecare societate in parte.
Transferul se poate face fie ca transfer integral al activelor datoriilor si capitalurilor proprii, cu desfiintarea SNC prin fuziune, fie prin transferul activelor ca linie a afacerii.
Transferul de active se consemneaza intr-un document emis confom prevederilor art. 155 alin. (10) din Codul Fiscal care trebuie sa contina urmatoarele informatii:
a) un numar de ordine secvential si data emiterii documentului;
b) data transferului;
c) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA, al ambelor parti, dupa caz;
d) o descriere exacta a operatiunii;
e) valoarea transferului.
Potrivit art. 128 alin (7) din Codul Fiscal transferul tuturor activelor sau al unei parti a acestora, efectuat cu ocazia transferului de active sau, dupa caz, si de pasive, indiferent daca este realizat ca urmare a vanzarii sau ca urmare a unor operatiuni precum divizarea, fuziunea ori ca aport in natura la capitalul unei societati, nu constituie livrare de bunuri daca primitorul activelor este o persoana impozabila. Primitorul activelor este considerat a fi succesorul cedentului in ceea ce priveste ajustarea dreptului de deducere prevazuta de lege.
La transferul total sau partial al activelor se aplica prevederile pct. 83 din OMFP 3055/2009 cu modificarile si completarile ulterioare.

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Transferul de active este un transfer universal de bunuri si/sau servicii, acestea nemaifiind tratate individual, ci ca un tot unitar la persoana impozabila cedenta, indiferent daca este un transfer total sau partial de active.
Se considera transfer partial de active, in sensul art. 128 alin. (7) din Codul fiscal, transferul tuturor activelor sau al unei parti din activele investite intr-o anumita ramura a activitatii economice, daca acestea constituie din punct de vedere tehnic o structura independenta, capabila sa efectueze activitati economice separate, indiferent daca este realizat ca urmare a vanzarii sau ca urmare a unor operatiuni precum divizarea, fuziunea ori ca aport in natura la capitalul unei societati. De asemenea, se considera ca transferul partial are loc si in cazul in care bunurile imobile in care sunt situate activele transferate de cedent nu sunt instrainate, ci realocate altor ramuri ale activitatii aflate in uzul cedentului.
Simplul transfer al unor active nu garanteaza posibilitatea continuarii unei activitati economice in orice situatie.
Pentru ca o operatiune sa poata fi considerata transfer de active, in sensul art. 128 alin. (7) din Codul fiscal, primitorul activelor trebuie sa intentioneze sa desfasoare activitatea economica sau partea din activitatea economica care i-a fost transferata, si nu sa lichideze imediat activitatea respectiva si, dupa caz, sa vanda eventualele stocuri.
Primitorul activelor are obligatia sa transmita cedentului o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte indeplinirea acestei conditii.
Persoana impozabila care este beneficiarul transferului este considerata ca fiind succesorul cedentului, indiferent daca este inregistrata in scopuri de taxa sau nu.
Beneficiarul va prelua toate drepturile si obligatiile cedentului, inclusiv pe cele privind livrarile catre sine si ajustarile deducerii.
Cedentul va trebui sa transmita cesionarului o copie de pe registrul bunurilor de capital, daca acestea sunt obtinute dupa data aderarii.
Aplicarea regimului de taxare pentru transferul de active de catre persoanele impozabile nu va fi sanctionata de organele de inspectie fiscala, in sensul anularii dreptului de deducere a taxei la beneficiar, daca operatiunile in cauza sunt taxabile prin efectul legii sau prin optiune, cu exceptia situatiei in care se constata ca tranzactia a fost taxata in scopuri fiscale.
Pasii pentru realizarea tranzactiei sunt:
- inventarierea elementelor de activ ce urmeaza a fi preluate de SRL
- intocmirea contractului de preluare ce va prevedea elementele ce vor fi transferate
- cesionarul va transmite cedentului o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte intentia de a contiuna afacerea.
- se va intocmi de catre cedent un document de transfer conform art. 155 alin (10) o factura ce va cuprinde descrierea operatiunii si valoarea.
- Cedentul va furniza primitorului o lista cu informatii referitoare la valori fiscale si TVA referitoare la elementele transferate.
Inregistrarea in contabilitate
Potrivit pct. 149 din OMFP 1802/2014 fondul comercial care este recunoscut intr-o combinare de intreprinderi este un activ care reprezinta beneficiile economice viitoare care rezulta din alte active dobandite intr-o combinare de intreprinderi care nu sunt identificate individual si recunoscute separat.
Potrivit pct. 179 din OMFP 1802/2014 in situatiile financiare anuale individuale, fondul comercial se poate recunoaste numai in cazul transferului tuturor activelor sau al unei parti a acestora si, dupa caz, si de datorii si capitaluri proprii, indiferent daca este realizat ca urmare a cumpararii sau ca urmare a unor operatiuni de fuziune.
Pentru ca fondul comercial sa fie contabilizat distinct, transferul trebuie sa fie in legatura cu o afacere, reprezentata de un ansamblu integrat de activitati si active organizate si administrate in scopul obtinerii de profituri, inregistrarii de costuri mai mici sau alte beneficii.
Pentru recunoasterea in contabilitate a activelor si datoriilor primite cu ocazia acestui transfer, entitatile trebuie sa procedeze la evaluarea valorii juste a elementelor primite, in scopul determinarii valorii individuale a acestora. Aceasta se efectueaza de catre evaluatori autorizati, potrivit legii.
Entitatea care cedeaza o afacere scoate din evidenta activele si datoriile corespunzatoare, la valoarea la care acestea sunt inregistrate in contabilitate, pe seama conturilor de cheltuieli, respectiv de venituri.
La vanzator
461 = 7583
Elementele transferate de activ
- imobilizari
% = 2xx
6583 - valoare neamortizata
281 - valoare amortizata
6583 = 3xx - stocuri
In masura in care operatiunea realizata nu este o reorganizare in sensul fuziunii dintre cele doua societati sau divizarii, veniturile inregistrate de vanzator sunt venituri impozabile, iar cheltuielile aferente scoaterii din gestiune sunt cheltuieli deductibile
La cumparator
% = 462 - valoarea totala
2xx - valoarea justa
3xx - valoarea justa
207 - diferenta intre valoarea totala din documente
si suma valorilor juste
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Regimul TVA aplicabil transferului de afacere. Analiza zileiANAF: Se aproba noul model al Formularului 307 privind ajustarea TVA in cazul transferului de activeDivizare societate. TRANSFER ACTIVE. Ce regim TVA se aplica?Sfera de aplicare TVA in cazul livrarii de bunuri. Norme in vigoareNoul Cod fiscal: Livrarea de bunuriUltimele articole
Transfer de active. Perspectiva impozitului pe profit si a TVATransfer de active si regim TVA. Ce documente se intocmesc?Transfer de active si colectare TVA. Cum procedam privind deducerea?Articole similare
Achizitii de servicii transport in stat UE. Facem taxare inversa?Cum se modifica din februarie 2015 anularea din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVA?12 intrebari si raspunsuri ANOFM cu privire la masurile de sprijin in contextul pandemiei Covid-19. OUG 92/2020 si OUG 132/2020Inregistrare speciala in scop de TVA si servicii de publicitate prin Google. Se impune inregistrarea in ROI?Microintreprinderile si intreprinderile mici si mijlocii pot primi finantare de pana la un milion de euroUltimele articole
SAF-T in 2024. ONG-urile nonprofit sunt obligate sa depuna D406?Raportare in SAF-T: Termenele limita pentru depunerea D406 vor fi modificate de ANAFCod de TVA anulat. Corectare situatie fiscalaInvestitii noi in procesarea si marketingul produselor din sectorul pomicol. Fonduri de peste 8,8 milioaneInregistrare speciala in scop de TVA servicii intracomunitare. Ce obligatii declarative apar?Articole similare
Cum pot trece microintreprinderile la plata impozitului pe profit in 2023?VIDEO: Vanzare mijloc fix amortizat partialPlata impozitului minimCum se desfasoara un control in sfera preturilor de transfer?Firme incadrate la IMPOZIT PE PROFIT cu activitate suspendata. Mai pot trece la impozit micro in 2024?Ultimele articole
Scoatere din gestiune stocuri. Implicatii TVA si deductibilitate cheltuieliImpozitul pe profit. Termenul limita de plata in 2025 pentru anul 2024 + un exemplu de calculIMPOZIT PE PROFIT. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleTrecere la IMPOZIT PE PROFIT in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulIMPOZIT PE PROFIT in 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Articole similare
Proiect de modificare a normelor de aplicare a Codului fiscalLivrare de bunuri din alt stat cu instalare intr-un imobil din Romania. Se considera non-transfer?Impunerea veniturilor din apicultura pe baza normelor de venitO noua obligatie pentru persoanele fizice ce obtin venituri din activitati independente - Registrul de evidenta fiscalaProcedura de inregistrare in scopuri de TVA pentru anul 2016. Ce etape urmam?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Contract de leasing operational. Cum procedam la refacturare?Regim special de scutire TVA pentru intreprinderile miciSponsorizare in bunuri si facturi de achizitie. Cum inregistram si care e regimul TVA?Achizitie intracomunitara la bunuri pana la 10.000 euro. Cum facturati?Inregistrarea valorii reziduale dintr-un contract de leasingUltimele articole
Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025Livrari de bunuri catre clienti din afara UE. Tratament fiscalFacturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?Cota TVA cafea. Este de 9% sau de 19% in 2025?Furnizori care NU transmit factura. Cum trebuie emisa autofactura de catre firme
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"