Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, analizam situatia in care un SNC (nonprofit si neplatitor de TVA) doreste sa transfere activele (intregul patrimoniu) catre un SRL (platitor de impozit pe profit si TVA). Vom vedea cum se poate realiza acest transfer, care sunt pasii, documentele ce trebuie intocmite, precum si implicatiile fiscale pentru fiecare societate in parte.
Transferul se poate face fie ca transfer integral al activelor datoriilor si capitalurilor proprii, cu desfiintarea SNC prin fuziune, fie prin transferul activelor ca linie a afacerii.
Transferul de active se consemneaza intr-un document emis confom prevederilor art. 155 alin. (10) din Codul Fiscal care trebuie sa contina urmatoarele informatii:
a) un numar de ordine secvential si data emiterii documentului;
b) data transferului;
c) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA, al ambelor parti, dupa caz;
d) o descriere exacta a operatiunii;
e) valoarea transferului.
Potrivit art. 128 alin (7) din Codul Fiscal transferul tuturor activelor sau al unei parti a acestora, efectuat cu ocazia transferului de active sau, dupa caz, si de pasive, indiferent daca este realizat ca urmare a vanzarii sau ca urmare a unor operatiuni precum divizarea, fuziunea ori ca aport in natura la capitalul unei societati, nu constituie livrare de bunuri daca primitorul activelor este o persoana impozabila. Primitorul activelor este considerat a fi succesorul cedentului in ceea ce priveste ajustarea dreptului de deducere prevazuta de lege.
La transferul total sau partial al activelor se aplica prevederile pct. 83 din OMFP 3055/2009 cu modificarile si completarile ulterioare.
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Transferul de active este un transfer universal de bunuri si/sau servicii, acestea nemaifiind tratate individual, ci ca un tot unitar la persoana impozabila cedenta, indiferent daca este un transfer total sau partial de active.
Se considera transfer partial de active, in sensul art. 128 alin. (7) din Codul fiscal, transferul tuturor activelor sau al unei parti din activele investite intr-o anumita ramura a activitatii economice, daca acestea constituie din punct de vedere tehnic o structura independenta, capabila sa efectueze activitati economice separate, indiferent daca este realizat ca urmare a vanzarii sau ca urmare a unor operatiuni precum divizarea, fuziunea ori ca aport in natura la capitalul unei societati. De asemenea, se considera ca transferul partial are loc si in cazul in care bunurile imobile in care sunt situate activele transferate de cedent nu sunt instrainate, ci realocate altor ramuri ale activitatii aflate in uzul cedentului.
Simplul transfer al unor active nu garanteaza posibilitatea continuarii unei activitati economice in orice situatie.
Pentru ca o operatiune sa poata fi considerata transfer de active, in sensul art. 128 alin. (7) din Codul fiscal, primitorul activelor trebuie sa intentioneze sa desfasoare activitatea economica sau partea din activitatea economica care i-a fost transferata, si nu sa lichideze imediat activitatea respectiva si, dupa caz, sa vanda eventualele stocuri.
Primitorul activelor are obligatia sa transmita cedentului o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte indeplinirea acestei conditii.
Persoana impozabila care este beneficiarul transferului este considerata ca fiind succesorul cedentului, indiferent daca este inregistrata in scopuri de taxa sau nu.
Beneficiarul va prelua toate drepturile si obligatiile cedentului, inclusiv pe cele privind livrarile catre sine si ajustarile deducerii.
Cedentul va trebui sa transmita cesionarului o copie de pe registrul bunurilor de capital, daca acestea sunt obtinute dupa data aderarii.
Aplicarea regimului de taxare pentru transferul de active de catre persoanele impozabile nu va fi sanctionata de organele de inspectie fiscala, in sensul anularii dreptului de deducere a taxei la beneficiar, daca operatiunile in cauza sunt taxabile prin efectul legii sau prin optiune, cu exceptia situatiei in care se constata ca tranzactia a fost taxata in scopuri fiscale.
Pasii pentru realizarea tranzactiei sunt:
- inventarierea elementelor de activ ce urmeaza a fi preluate de SRL
- intocmirea contractului de preluare ce va prevedea elementele ce vor fi transferate
- cesionarul va transmite cedentului o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte intentia de a contiuna afacerea.
- se va intocmi de catre cedent un document de transfer conform art. 155 alin (10) o factura ce va cuprinde descrierea operatiunii si valoarea.
- Cedentul va furniza primitorului o lista cu informatii referitoare la valori fiscale si TVA referitoare la elementele transferate.
Inregistrarea in contabilitate
Potrivit pct. 149 din OMFP 1802/2014 fondul comercial care este recunoscut intr-o combinare de intreprinderi este un activ care reprezinta beneficiile economice viitoare care rezulta din alte active dobandite intr-o combinare de intreprinderi care nu sunt identificate individual si recunoscute separat.
Potrivit pct. 179 din OMFP 1802/2014 in situatiile financiare anuale individuale, fondul comercial se poate recunoaste numai in cazul transferului tuturor activelor sau al unei parti a acestora si, dupa caz, si de datorii si capitaluri proprii, indiferent daca este realizat ca urmare a cumpararii sau ca urmare a unor operatiuni de fuziune.
Pentru ca fondul comercial sa fie contabilizat distinct, transferul trebuie sa fie in legatura cu o afacere, reprezentata de un ansamblu integrat de activitati si active organizate si administrate in scopul obtinerii de profituri, inregistrarii de costuri mai mici sau alte beneficii.
Pentru recunoasterea in contabilitate a activelor si datoriilor primite cu ocazia acestui transfer, entitatile trebuie sa procedeze la evaluarea valorii juste a elementelor primite, in scopul determinarii valorii individuale a acestora. Aceasta se efectueaza de catre evaluatori autorizati, potrivit legii.
Entitatea care cedeaza o afacere scoate din evidenta activele si datoriile corespunzatoare, la valoarea la care acestea sunt inregistrate in contabilitate, pe seama conturilor de cheltuieli, respectiv de venituri.
La vanzator
461 = 7583
Elementele transferate de activ
- imobilizari
% = 2xx
6583 - valoare neamortizata
281 - valoare amortizata
6583 = 3xx - stocuri
In masura in care operatiunea realizata nu este o reorganizare in sensul fuziunii dintre cele doua societati sau divizarii, veniturile inregistrate de vanzator sunt venituri impozabile, iar cheltuielile aferente scoaterii din gestiune sunt cheltuieli deductibile
La cumparator
% = 462 - valoarea totala
2xx - valoarea justa
3xx - valoarea justa
207 - diferenta intre valoarea totala din documente
si suma valorilor juste
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.38 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Sfera de aplicare TVA in cazul livrarii de bunuri. Norme in vigoareTransfer de active si regim TVA. Ce documente se intocmesc?Transfer de active si colectare TVA. Cum procedam privind deducerea?Divizare societate. TRANSFER ACTIVE. Ce regim TVA se aplica?Regimul TVA aplicabil transferului de afacere. Analiza zileiUltimele articole
Transfer de active. Perspectiva impozitului pe profit si a TVAANAF: Se aproba noul model al Formularului 307 privind ajustarea TVA in cazul transferului de activeNoul Cod fiscal: Livrarea de bunuriArticole similare
Inregistrare speciala in scop de TVA si servicii de publicitate prin Google. Se impune inregistrarea in ROI?Achizitii de servicii transport in stat UE. Facem taxare inversa?Cod de TVA anulat. Corectare situatie fiscalaAchizitii intracomunitare de bunuri. In ce conditii declaram in D390?Investitii noi in procesarea si marketingul produselor din sectorul pomicol. Fonduri de peste 8,8 milioaneUltimele articole
Raportare in SAF-T: Termenele limita pentru depunerea D406 vor fi modificate de ANAF12 intrebari si raspunsuri ANOFM cu privire la masurile de sprijin in contextul pandemiei Covid-19. OUG 92/2020 si OUG 132/2020Microintreprinderile si intreprinderile mici si mijlocii pot primi finantare de pana la un milion de euroCum se modifica din februarie 2015 anularea din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVA?Inregistrare speciala in scop de TVA servicii intracomunitare. Ce obligatii declarative apar?Articole similare
TOATE schimbarile fiscale aduse de OG 16/2022: impozite, calculare CAS si CASS, scutiri de venituri, TVA, accizeConditiile trecerii de la sistemul de IMPOZIT PE PROFIT la sistemul impozitului pe venituri microintreprinderiCum fac firmele trecerea de la IMPOZIT PE PROFIT la impozit micro in 2024Stabilirea plafonului de 1.000.000 euro. Contul 609 se adauga la veniturile realizate?2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de IMPOZIT PE PROFITUltimele articole
Speta zilei. Declararea, retinerea si plata impozitului pe dividendeCum a fost modificat impozitul micro prin OUG 115/2023 si ce trebuie sa stie firmeleImpozit minim pe cifra de afaceri. S-a stabilit un cont distinct in care trebuie inrgistrat acest impozit?Cum se calculeaza impozitul pe profit in cazul cheltuielilor cu sponsorizarea efectuate in trim. IV 2023Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Articole similare
25 iulie 2016 e termenul-limita pentru mai multe declaratiiCum impozitam profitul impozabil rezultat la lichidare?Noul COD FISCAL modifica taxele si impozitele locale. Cu cat platim mai mult din 2016?Ajustarea TVA in conditiile anularii inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 148 - COD FISCALIn atentia contribuabililor: Ce declaratii au termen la 25 noiembrie?Ultimele articole
PFA, activitati independente. Obligatii fiscale an 2024Cum fac firmele trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in 2024Firma fara salariati la 31 decembrie 2023. Daca angajeaza in 30 de zile, isi poate pastra statutul de microintreprindere?PFA la norma de venit. Daca depaseste plafonul de 25.000 euro este obligat sa treaca la sistemul real in 2024?Legea 207/2025 a fost modificata recent prin Legea 296/2023. Vezi ce schimbari vor fi implementateArticole similare
Totul despre emiterea facturii cu si fara TVAPunct de lucru pe teritoriul comunitar. Cum tratam d.p.d.v. al TVA achizitia de materiale din Romania?Factura UE si livrare Non-UE. O situatie de export complicata, rezolvata de consultantTratamentul fiscal TVA pentru operatiuni bilaterale pe teritoriul unui stat membruLipsuri la inventar. Factura cu sau fara TVA?Ultimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAPlafon plati numerar 2023. Se pot fragmenta facturile, conform Legii 70/2015?Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileFacturi multiple. Se mai tine cont de plafonul de 1.000 lei la in cazul incasarilor fragmentate?Legea 296/2023. Vezi TOATE modificarile aduse plafoanelor de incasari si plati in numerarAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"