Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, analizam situatia in care un SNC (nonprofit si neplatitor de TVA) doreste sa transfere activele (intregul patrimoniu) catre un SRL (platitor de impozit pe profit si TVA). Vom vedea cum se poate realiza acest transfer, care sunt pasii, documentele ce trebuie intocmite, precum si implicatiile fiscale pentru fiecare societate in parte.
Transferul se poate face fie ca transfer integral al activelor datoriilor si capitalurilor proprii, cu desfiintarea SNC prin fuziune, fie prin transferul activelor ca linie a afacerii.
Transferul de active se consemneaza intr-un document emis confom prevederilor art. 155 alin. (10) din Codul Fiscal care trebuie sa contina urmatoarele informatii:
a) un numar de ordine secvential si data emiterii documentului;
b) data transferului;
c) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA, al ambelor parti, dupa caz;
d) o descriere exacta a operatiunii;
e) valoarea transferului.
Potrivit art. 128 alin (7) din Codul Fiscal transferul tuturor activelor sau al unei parti a acestora, efectuat cu ocazia transferului de active sau, dupa caz, si de pasive, indiferent daca este realizat ca urmare a vanzarii sau ca urmare a unor operatiuni precum divizarea, fuziunea ori ca aport in natura la capitalul unei societati, nu constituie livrare de bunuri daca primitorul activelor este o persoana impozabila. Primitorul activelor este considerat a fi succesorul cedentului in ceea ce priveste ajustarea dreptului de deducere prevazuta de lege.
La transferul total sau partial al activelor se aplica prevederile pct. 83 din OMFP 3055/2009 cu modificarile si completarile ulterioare.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG
Transferul de active este un transfer universal de bunuri si/sau servicii, acestea nemaifiind tratate individual, ci ca un tot unitar la persoana impozabila cedenta, indiferent daca este un transfer total sau partial de active.
Se considera transfer partial de active, in sensul art. 128 alin. (7) din Codul fiscal, transferul tuturor activelor sau al unei parti din activele investite intr-o anumita ramura a activitatii economice, daca acestea constituie din punct de vedere tehnic o structura independenta, capabila sa efectueze activitati economice separate, indiferent daca este realizat ca urmare a vanzarii sau ca urmare a unor operatiuni precum divizarea, fuziunea ori ca aport in natura la capitalul unei societati. De asemenea, se considera ca transferul partial are loc si in cazul in care bunurile imobile in care sunt situate activele transferate de cedent nu sunt instrainate, ci realocate altor ramuri ale activitatii aflate in uzul cedentului.
Simplul transfer al unor active nu garanteaza posibilitatea continuarii unei activitati economice in orice situatie.
Pentru ca o operatiune sa poata fi considerata transfer de active, in sensul art. 128 alin. (7) din Codul fiscal, primitorul activelor trebuie sa intentioneze sa desfasoare activitatea economica sau partea din activitatea economica care i-a fost transferata, si nu sa lichideze imediat activitatea respectiva si, dupa caz, sa vanda eventualele stocuri.
Primitorul activelor are obligatia sa transmita cedentului o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte indeplinirea acestei conditii.
Persoana impozabila care este beneficiarul transferului este considerata ca fiind succesorul cedentului, indiferent daca este inregistrata in scopuri de taxa sau nu.
Beneficiarul va prelua toate drepturile si obligatiile cedentului, inclusiv pe cele privind livrarile catre sine si ajustarile deducerii.
Cedentul va trebui sa transmita cesionarului o copie de pe registrul bunurilor de capital, daca acestea sunt obtinute dupa data aderarii.
Aplicarea regimului de taxare pentru transferul de active de catre persoanele impozabile nu va fi sanctionata de organele de inspectie fiscala, in sensul anularii dreptului de deducere a taxei la beneficiar, daca operatiunile in cauza sunt taxabile prin efectul legii sau prin optiune, cu exceptia situatiei in care se constata ca tranzactia a fost taxata in scopuri fiscale.
Pasii pentru realizarea tranzactiei sunt:
- inventarierea elementelor de activ ce urmeaza a fi preluate de SRL
- intocmirea contractului de preluare ce va prevedea elementele ce vor fi transferate
- cesionarul va transmite cedentului o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte intentia de a contiuna afacerea.
- se va intocmi de catre cedent un document de transfer conform art. 155 alin (10) o factura ce va cuprinde descrierea operatiunii si valoarea.
- Cedentul va furniza primitorului o lista cu informatii referitoare la valori fiscale si TVA referitoare la elementele transferate.
Inregistrarea in contabilitate
Potrivit pct. 149 din OMFP 1802/2014 fondul comercial care este recunoscut intr-o combinare de intreprinderi este un activ care reprezinta beneficiile economice viitoare care rezulta din alte active dobandite intr-o combinare de intreprinderi care nu sunt identificate individual si recunoscute separat.
Potrivit pct. 179 din OMFP 1802/2014 in situatiile financiare anuale individuale, fondul comercial se poate recunoaste numai in cazul transferului tuturor activelor sau al unei parti a acestora si, dupa caz, si de datorii si capitaluri proprii, indiferent daca este realizat ca urmare a cumpararii sau ca urmare a unor operatiuni de fuziune.
Pentru ca fondul comercial sa fie contabilizat distinct, transferul trebuie sa fie in legatura cu o afacere, reprezentata de un ansamblu integrat de activitati si active organizate si administrate in scopul obtinerii de profituri, inregistrarii de costuri mai mici sau alte beneficii.
Pentru recunoasterea in contabilitate a activelor si datoriilor primite cu ocazia acestui transfer, entitatile trebuie sa procedeze la evaluarea valorii juste a elementelor primite, in scopul determinarii valorii individuale a acestora. Aceasta se efectueaza de catre evaluatori autorizati, potrivit legii.
Entitatea care cedeaza o afacere scoate din evidenta activele si datoriile corespunzatoare, la valoarea la care acestea sunt inregistrate in contabilitate, pe seama conturilor de cheltuieli, respectiv de venituri.
La vanzator
461 = 7583
Elementele transferate de activ
- imobilizari
% = 2xx
6583 - valoare neamortizata
281 - valoare amortizata
6583 = 3xx - stocuri
In masura in care operatiunea realizata nu este o reorganizare in sensul fuziunii dintre cele doua societati sau divizarii, veniturile inregistrate de vanzator sunt venituri impozabile, iar cheltuielile aferente scoaterii din gestiune sunt cheltuieli deductibile
La cumparator
% = 462 - valoarea totala
2xx - valoarea justa
3xx - valoarea justa
207 - diferenta intre valoarea totala din documente
si suma valorilor juste
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Rating:
Nota: 4.38 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Transfer de active. Perspectiva impozitului pe profit si a TVARegimul TVA aplicabil transferului de afacere. Analiza zileiTransfer de active si colectare TVA. Cum procedam privind deducerea?Sfera de aplicare TVA in cazul livrarii de bunuri. Norme in vigoareDivizare societate. TRANSFER ACTIVE. Ce regim TVA se aplica?Ultimele articole
Transfer de active si regim TVA. Ce documente se intocmesc?ANAF: Se aproba noul model al Formularului 307 privind ajustarea TVA in cazul transferului de activeNoul Cod fiscal: Livrarea de bunuriArticole similare
Inregistrare speciala in scop de TVA servicii intracomunitare. Ce obligatii declarative apar?Raportare in SAF-T: Termenele limita pentru depunerea D406 vor fi modificate de ANAFAchizitii de servicii transport in stat UE. Facem taxare inversa?Achizitii intracomunitare de bunuri. In ce conditii declaram in D390?Cum se modifica din februarie 2015 anularea din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVA?Ultimele articole
Cod de TVA anulat. Corectare situatie fiscala12 intrebari si raspunsuri ANOFM cu privire la masurile de sprijin in contextul pandemiei Covid-19. OUG 92/2020 si OUG 132/2020Microintreprinderile si intreprinderile mici si mijlocii pot primi finantare de pana la un milion de euroInregistrare speciala in scop de TVA si servicii de publicitate prin Google. Se impune inregistrarea in ROI?Investitii noi in procesarea si marketingul produselor din sectorul pomicol. Fonduri de peste 8,8 milioaneArticole similare
Impozit pe veniturile microintreprinderilor. Luam in calcul si veniturile din diferente de curs valutar?Protocol in 2013: Ce tratament fiscal aplicam pentru TVA si impozitul pe profitCum pot trece microintreprinderile la plata impozitului pe profit in 2023De ce vor plati mai mult la buget in 2017 microintreprinderile cu capital sub 45.000 leiImpozitul pe profit, asa cum a fost modificat de OUG nr. 125Ultimele articole
Principalele modificari aduse Codului Fiscal incepand cu 1 ianuarie 2023Impozitul pe veniturile microintreprinderilor a devenit optional din 1 ianuarie 2023Pana pe 31 martie 2023 firmele trebuie sa comunice iesirea din sistemul micro si intrarea in regimul impozitului pe profitEsti specialist in domeniul fiscal-contabil? Cunosti la perfectie legislatia? Rentrop& Straton te asteapta in echipa!Din 1 ianuarie 2023 impozitul pe dividende este de 8%Articole similare
Completare formular 104. Ce inregistrari contabile se fac la asocierea in participatie cu o persoana fizica?OG pentru modificarea Codului fiscal: regimul special de scutire TVA pentru intreprinderi miciDocumentar fiscal: Cum impozitam veniturile din agricultura de la 1 februarie 2013Regim impozit pe veniturile nerezidentilor. Cum declaram achizitia de servicii de la firma non-UE in D301?Aprilie 2014. Cum arata calendarul complet al declaratiilor fiscale?Ultimele articole
Reminder ANAF! 31 ianuarie 2023 este termenul limita pentru depunerea formularului 395Impozitul pe veniturile microintreprinderilor a devenit optional din 1 ianuarie 2023Cand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Modificarile aduse Codului Fiscal de Legea 370/2022: impozit micro, impozit venit persoane fizice, dividendeCum se face intrarea in sistemul de impunere pe veniturile microArticole similare
Lichidare voluntara si preluare active de catre asociati. Ce tratament aplicam?Studiu de caz: Operatiunile de vanzare a bunurilor second-hand in UEBunuri acordate gratuit. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Achizitie intracomunitara. In ce conditii se face transferul de active?Valoare reziduala inclusa in rata de leasingUltimele articole
Livrari intracomunitare de bunuri efectuate de furnizor aflat in regim special de scutire. Care este tratamentul fiscal?Regim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaDeclaratia 394. Contractele de sponsorizare se declara in acest formular?Speta zilei: Facturile emise in lei pot fi incasate in euro?Utilizarea sistemelor e-factura si e-transport pentru serviciile de lohn
Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA in 2023!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA în 2023. Top 7 Studii de caz de actualitate"