Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, societatea organizeaza diferite evenimente de organizare conferinte, workshop-uri, evenimente la care asigura inchirierea salii de conferinta si de catering.
Vom vedea daca societatea utilizeaza cota TVA de 9% sau de 19% atunci cand factureaza catre institutii publice sau alte societati comerciale.
Iata raspunsul specialistului!
In acest sens, pentru a putea stabili regimul TVA aplicabil operatiunilor descrise mai sus, trebuie stabilit mai intai de toate ce activitate desfasoara societatea. Respectiv, organizare evenimente, situatie in care se poate determina daca exista o operatiune principala si alte operatiuni accesorii sau revinde servii de catering si inchiere spatii fiecare operatiune putand fi considerata independenta.
Astfel, potrivit pct. 23 alin. 1) lit. a) din Normele de aplicare a Codului Fiscal, "o prestare trebuie sa fie considerata ca accesorie unei prestari principale daca nu constituie pentru client un scop in sine, ci un mijloc de a beneficia in cele mai bune conditii de prestarea principala realizata de prestator."
Totodata, in cazul in care prestatorul realizeaza mai multe prestari catre clientul sau, in cadrul aceluiasi contract sau aceleiasi tranzactii, si nu se poate stabili o operatiune principala si alte operatiuni accesorii, fiecare dintre ele constituind pentru client un scop in sine, dar care sunt atat de legate intre ele încat nu pot fi tratate ca tranzactii independente, se considera ca se efectueaza o operatiune complexa unica.
Astfel, in situatia in care operatiunile desfasurate sunt considerate a fi independente, respectiv societatea revinde servicii de catering si inchiriere de spatii, va redam mai jos regimul fiscal aplicabil.

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Manual de politici contabile - Stick USB
Trebuie avut in vedere faptul ca, in sensul TVA, potrivit pct. 18 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Codului Fiscal, "serviciile de restaurant si de catering reprezinta servicii care constau in furnizarea de produse alimentare si/sau de bautura, preparate sau nepreparate, pentru consumul uman, insotita de servicii conexe suficiente care sa permita consumul imediat al acestora. Serviciile de restaurant constau in prestarea unor astfel de servicii in spatiile prestatorului, iar serviciile de catering constau in prestarea unor astfel de servicii in afara localurilor prestatorului."
Pentru stabilirea cotei aplicabile trebuie stabilit in primul rand locul prestari acestor servicii, astfel, potrivit art. 278 alin. (4) lit. c) din Codul Fiscal, acesta se considera a fi in locul prestarii efective a serviciilor de catering, cu exceptia celor prestate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor pe parcursul unei parti a unei operatiuni de transport de calatori efectuate in cadrul Uniunii Europene.
Astfel, daca locul de prestare este in Romania, potrivit art. 291 alin. (2) lit. f) din Codul Fiscal, pentru serviciile de catering, cu exceptia livrari bauturilor alcoolice (altele decat berea), societatea va aplica cota redusa de 9%, indiferent de statutul persoanei beneficiare.
In ceea ce priveste inchirierea salilor de conferinta, potrivi art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul Fiscal, locul presatari acestor servicii se considera a fi locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate în legatura cu aceste bunurile imobile.
Asadar, daca locul de presatare este in Romania, acestea vor fi supuse cotei standard de TVA, respectv 19%, indiferent de statutul persoanei beneficiare.
In cazul in care locul prestarii serviciilor este in afara Romaniei, societatea va aplica prevederilor legislative din statul respectiv.
In situatia in care tranzactiile desfasurate sunt considerate legate intre ele si ca operatiunea se deruleaza ca un tot unitar, respectiv oraganizare de evenimente, operatiunile accesorii (servicii de catering, inchiriere spatii) beneficiaza de tratamentul fiscal al acestei operatiunii principale stabilite referitoare, printre altele, la locul prestarii, cotele, scutirile, ca si prestarea de care sunt legate.
Drept urmare, in aceasta situatie serviciile de catering si inchiriere de spatii vor fi supuse aceluiasi regim ca si serviciile de organizare de evenimente, conferinte, workshop-uri, aplicandu-se cota standard de TVA, respectv 19%, indiferent de statutul persoanei beneficiare.
In concluzie, in situatia in care serviciile prestate sunt considerate a fi independente se vor inscrise distinct pe factura, avand cota de TVA specifica fiecaruia. In cazul in care serviciile prestate se vor considera a fi o operatiune complexa unica, pe factura se va inscrie doar cota de TVA aferenta serviciului principal, indiferent de natura elementelor componente ale costului serviciului.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea, consultant fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Premierul anunta ca in 2015 nu se vor majora taxeleMarti, 30 aprilie 2024, termen limita pentru depunere a Declaratiei speciale de TVAS-a amanat termenul pentru unele declaratii. Ce depunem la 27 ianuarie 2014?Campanie de promovare online in cazul unei societati neplatitoare de TVA. Tratament fiscalFoaia de parcurs nesemnata | Aviz de insotire marfa neconfirmat prin semnaturaUltimele articole
D700. Schimbarea perioadei fiscale TVA se poate face in timpul anului?Platitor de TVA. Termen limita pentru Declaratia privind schimbarea perioadei fiscale in MAI 2025Coduri TVA in SAF-T. Care este diferenta intre codurile 321101 si 391101?E-TVA, operational din 1 IULIE 2025. NU amanati verificarea fisierelor din SPV!PFA in domeniul IT? Atentie la codul CAEN ales si la plafonul de TVAArticole similare
Regim TVA aplicabil din 1 ianuarie 2023 pentru sucuri si bere fara alcoolDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAColectarea TVA se mentine. Campaniile impotriva evaziunii fiscale nu par sa ajuteSenator UNPR: TVA de 5% e bun, dar nu-i momentul oportunMagazin cu amanuntul. Modificare COTA TVA si schimbare preturi. Cum procedam?Ultimele articole
Vanzare teren. Cum se calculeaza plafonul TVA in cazul unei vanzari de terenTVA imobiliare. Ce COTA TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceTVA locuinte. Ce COTA TVA se aplica pentru locuintele LIVRATE in 2025Facturile de avans. Cota de TVA va fi de 9% sau de 19%Panouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Articole similare
Autofacturare reducere comerciala la achizitie intracomunitara de bunuri. Ce regim TVA se aplica?Client radiat de la O.N.R.C. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Situatii care genereaza inactivitatea fiscala. Consecinte si conditii de reactivareCapitalistul domesticANAF va infiinta o structura specializata pentru impozitarea persoanelor cu venituri...Ultimele articole
D101 in 2025. Cum trebuie completat formularul de ONG-uri. Exemplu practicTransport international. Conditii pentru a aplica scutirile de TVAE-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza SERVICIIle din UEPlatitor de TVA. Cum poate iesi de la TVA prin optiuneArticole similare
Export de bunuri si mentiune factura. Justificare scutire de TVA. Ce procedura urmam?Programe de formare profesionala in ianuarie 2019Penalitati de intarziere. FACTURAREa penalitatilor se face cu sau fara TVA?Vanzare bunuri ce nu sunt proprietateCum se factureaza combustibilul cu pret redus de 50 bani/litru, conform OUG 106/2022?Ultimele articole
Cod TVA anulat din oficiu. Implicatii fiscale si contabile in 3 spete importanteTVA in era digitala. Ce formalitati fiscale vor fi ELIMINATE prin ViDAPFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza serviciile din UESpatii de inchiriat. Cum se aplica TVA de catre firmele care inchiriaza spatiiLivrari catre clienti din state terte. Care este regimul fiscal TVAArticole similare
Contributii sociale datorate de persoanele fizice care vand produse agricole. Formularul de declarareCompletare formular 104. Ce inregistrari contabile se fac la asocierea in participatie cu o persoana fizica?Bunuri lipsa, neimputabile. Care este tratament fiscal si TVA?Infiintare PFA. Ce obligatii declarative exista in acest caz?Care sunt declaratiile care se depun de catre o intreprindere individuala?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"