Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, societatea organizeaza diferite evenimente de organizare conferinte, workshop-uri, evenimente la care asigura inchirierea salii de conferinta si de catering.
Vom vedea daca societatea utilizeaza cota TVA de 9% sau de 19% atunci cand factureaza catre institutii publice sau alte societati comerciale.
Iata raspunsul specialistului!
In acest sens, pentru a putea stabili regimul TVA aplicabil operatiunilor descrise mai sus, trebuie stabilit mai intai de toate ce activitate desfasoara societatea. Respectiv, organizare evenimente, situatie in care se poate determina daca exista o operatiune principala si alte operatiuni accesorii sau revinde servii de catering si inchiere spatii fiecare operatiune putand fi considerata independenta.
Astfel, potrivit pct. 23 alin. 1) lit. a) din Normele de aplicare a Codului Fiscal, "o prestare trebuie sa fie considerata ca accesorie unei prestari principale daca nu constituie pentru client un scop in sine, ci un mijloc de a beneficia in cele mai bune conditii de prestarea principala realizata de prestator."
Totodata, in cazul in care prestatorul realizeaza mai multe prestari catre clientul sau, in cadrul aceluiasi contract sau aceleiasi tranzactii, si nu se poate stabili o operatiune principala si alte operatiuni accesorii, fiecare dintre ele constituind pentru client un scop in sine, dar care sunt atat de legate intre ele încat nu pot fi tratate ca tranzactii independente, se considera ca se efectueaza o operatiune complexa unica.
Astfel, in situatia in care operatiunile desfasurate sunt considerate a fi independente, respectiv societatea revinde servicii de catering si inchiriere de spatii, va redam mai jos regimul fiscal aplicabil.
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Trebuie avut in vedere faptul ca, in sensul TVA, potrivit pct. 18 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Codului Fiscal, "serviciile de restaurant si de catering reprezinta servicii care constau in furnizarea de produse alimentare si/sau de bautura, preparate sau nepreparate, pentru consumul uman, insotita de servicii conexe suficiente care sa permita consumul imediat al acestora. Serviciile de restaurant constau in prestarea unor astfel de servicii in spatiile prestatorului, iar serviciile de catering constau in prestarea unor astfel de servicii in afara localurilor prestatorului."
Pentru stabilirea cotei aplicabile trebuie stabilit in primul rand locul prestari acestor servicii, astfel, potrivit art. 278 alin. (4) lit. c) din Codul Fiscal, acesta se considera a fi in locul prestarii efective a serviciilor de catering, cu exceptia celor prestate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor pe parcursul unei parti a unei operatiuni de transport de calatori efectuate in cadrul Uniunii Europene.
Astfel, daca locul de prestare este in Romania, potrivit art. 291 alin. (2) lit. f) din Codul Fiscal, pentru serviciile de catering, cu exceptia livrari bauturilor alcoolice (altele decat berea), societatea va aplica cota redusa de 9%, indiferent de statutul persoanei beneficiare.
In ceea ce priveste inchirierea salilor de conferinta, potrivi art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul Fiscal, locul presatari acestor servicii se considera a fi locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate în legatura cu aceste bunurile imobile.
Asadar, daca locul de presatare este in Romania, acestea vor fi supuse cotei standard de TVA, respectv 19%, indiferent de statutul persoanei beneficiare.
In cazul in care locul prestarii serviciilor este in afara Romaniei, societatea va aplica prevederilor legislative din statul respectiv.
In situatia in care tranzactiile desfasurate sunt considerate legate intre ele si ca operatiunea se deruleaza ca un tot unitar, respectiv oraganizare de evenimente, operatiunile accesorii (servicii de catering, inchiriere spatii) beneficiaza de tratamentul fiscal al acestei operatiunii principale stabilite referitoare, printre altele, la locul prestarii, cotele, scutirile, ca si prestarea de care sunt legate.
Drept urmare, in aceasta situatie serviciile de catering si inchiriere de spatii vor fi supuse aceluiasi regim ca si serviciile de organizare de evenimente, conferinte, workshop-uri, aplicandu-se cota standard de TVA, respectv 19%, indiferent de statutul persoanei beneficiare.
In concluzie, in situatia in care serviciile prestate sunt considerate a fi independente se vor inscrise distinct pe factura, avand cota de TVA specifica fiecaruia. In cazul in care serviciile prestate se vor considera a fi o operatiune complexa unica, pe factura se va inscrie doar cota de TVA aferenta serviciului principal, indiferent de natura elementelor componente ale costului serviciului.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea, consultant fiscal.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Livrare produs pe teritoriul Romaniei. Regim fiscal TVACare sunt conturile de venituri ale bugetului de stat in care sunt incasate sume din contul de TVA?Ce drepturi au mostenitorii asociatului unui SRL in urma acceptarii succesiunii?Factura in contul furnizorului | Depasirea cheltuielilor de protocol si sponsorizareStudiu de caz: Inregistrarile contabile aferente TVA-ului in cazul unui contract de arendaUltimele articole
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataModelul formularului 216 a fost aprobat prin Ordinul 3738/2024E-Transport: Ce categorii de vehicule fac obiectul monitorizarii prin sistemObligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?ANAF: Precizari referitoare la Decontul precompletat RO e-TVAArticole similare
Ajustarea corecta a bazei de impozitare TVA in caz de falimentLa ce concluzii au ajuns Ponta si Isarescu privind reducerea TVA?Ponta anunta ca nu se revine la TVA de 24% la produsele de panificatieRaportare ANAF prin Declaratia 394, in cazul incasarii prin bon fiscal cu emitere de factura.COTA TVA pentru contracte in derulare. Ce cota vom folosi?Ultimele articole
TVA locuinte 2024: Studii de caz utileTVA zahar 2024. Studii de caz practiceDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVADin 1 ianuarie 2024 se majoreaza cota de TVA pentru livrarea locuintelor, conform Legii 296/2023COTA TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileArticole similare
Proiect ASF: Un grup consultativ in domeniul protectiei consumatorilor de SERVICII financiareCompletarea Declaratiei 394. Asociatii persoane fizice sunt considerati persoane afiliate in cazul unui SRL?Achizitie SERVICII de asistenta juridica. Deductibilitatea cheltuielilor si a TVAMFP deschide un cont tranzitoriu pentru plata impozituluiAplicare discount comercial. Se poate vinde acelasi produs la preturi diferite?Ultimele articole
Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataObligativitate SAF-T de la 1 ianuarie 2025. Va mai exista perioada de gratie de la sanctiuni?Platile efectuate de firme catre persoane fizice trebuie sa fie in limita a 10.000 lei zilnic?Top 3 moduri de a-ti spori veniturliee-Factura: Ghid Complet pentru 2024Articole similare
Marea Carte Verde a Taxelor si Impozitelor 2015: explicatii, interpretari, solutiiCe obligatii de plata apar in cazul unui contract de lohn? Norme operatiune pluripartitaLivrarile si achizitiile nationale: Prevederi noi pentru 2013Vanzare bunuri prin automate. Ce documente justificative sunt obligatorii?FACTURAREa unor servicii si impozitarea redeventelor. Care sunt modificarile in 2015?Ultimele articole
E-Factura: Din 1 iunie 2024 au obligatia utilizarii sistemului si persoanele fizice?E-Factura: Cum trebuie sa procedati daca ati primit de doua ori aceeasi factura in SPVe-Factura: Ghid Complet pentru 2024Lista seminariilor web ANAF pentru luna august a fost publicataCum se face inregistrarea facturilor simplificate in jurnalul de cumparariArticole similare
Solutii in cazul inspectiei fiscale. Cum procedam cand ni se cere sa listam dovada ca furnizorii nu aplica TVA la incasare?Codul fiscal si Codul de procedura fiscala, modificate de OG 25/2017 si OG 30/2017Factura emisa fara informatiile OBLIGATORII. Ce sanctiuni se aplicaFacturi primite de la persoane juridice din UE. Tratament TVACinci intrebari despre decontul de TVA. Vezi raspunsurile consultantului fiscal!Ultimele articole
e-Factura: Ghid Complet pentru 2024Microintreprindere in 2024. Cum se stabileste corect cota de impozitare de 1 sau de 3%Cum a fost modificat Codul Fiscal prin OUG 59/2024. Schimbarile, in vigoare din 20 iunie 2024Informatii importante cu privire la facturarea electronica oferite de ANAFPFA. Impozite si contributii aferente anului 2023Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Plafoane TVA valabile 2024. Noile limite + Studii de caz"