Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de InfoTva.ro
de InfoTva.ro la 16 Mai. 2018In analiza de mai jos, societatea organizeaza diferite evenimente de organizare conferinte, workshop-uri, evenimente la care asigura inchirierea salii de conferinta si de catering.
Societatea primeste pentru serviciile de catering facturi cu TVA de 9%.
Vom vedea daca societatea utilizeaza cota TVA de 9% sau de 19% atunci cand factureaza catre institutii publice sau alte societati comerciale.
Vom vedea daca societatea utilizeaza cota TVA de 9% sau de 19% atunci cand factureaza catre institutii publice sau alte societati comerciale.
Iata raspunsul specialistului!
Din informatiile prezentate intelegem ca o societate, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, organizeaza diferite evenimente de organizare conferinte si workshop-uri pentru care asigura inchirierea salii de conferinta si catering.
In acest sens, pentru a putea stabili regimul TVA aplicabil operatiunilor descrise mai sus, trebuie stabilit mai intai de toate ce activitate desfasoara societatea. Respectiv, organizare evenimente, situatie in care se poate determina daca exista o operatiune principala si alte operatiuni accesorii sau revinde servii de catering si inchiere spatii fiecare operatiune putand fi considerata independenta.
Astfel, potrivit pct. 23 alin. 1) lit. a) din Normele de aplicare a Codului Fiscal, "o prestare trebuie sa fie considerata ca accesorie unei prestari principale daca nu constituie pentru client un scop in sine, ci un mijloc de a beneficia in cele mai bune conditii de prestarea principala realizata de prestator."
Totodata, in cazul in care prestatorul realizeaza mai multe prestari catre clientul sau, in cadrul aceluiasi contract sau aceleiasi tranzactii, si nu se poate stabili o operatiune principala si alte operatiuni accesorii, fiecare dintre ele constituind pentru client un scop in sine, dar care sunt atat de legate intre ele încat nu pot fi tratate ca tranzactii independente, se considera ca se efectueaza o operatiune complexa unica.
Astfel, in situatia in care operatiunile desfasurate sunt considerate a fi independente, respectiv societatea revinde servicii de catering si inchiriere de spatii, va redam mai jos regimul fiscal aplicabil.
Trebuie avut in vedere faptul ca, in sensul TVA, potrivit pct. 18 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Codului Fiscal, "serviciile de restaurant si de catering reprezinta servicii care constau in furnizarea de produse alimentare si/sau de bautura, preparate sau nepreparate, pentru consumul uman, insotita de servicii conexe suficiente care sa permita consumul imediat al acestora. Serviciile de restaurant constau in prestarea unor astfel de servicii in spatiile prestatorului, iar serviciile de catering constau in prestarea unor astfel de servicii in afara localurilor prestatorului."
Pentru stabilirea cotei aplicabile trebuie stabilit in primul rand locul prestari acestor servicii, astfel, potrivit art. 278 alin. (4) lit. c) din Codul Fiscal, acesta se considera a fi in locul prestarii efective a serviciilor de catering, cu exceptia celor prestate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor pe parcursul unei parti a unei operatiuni de transport de calatori efectuate in cadrul Uniunii Europene.
Astfel, daca locul de prestare este in Romania, potrivit art. 291 alin. (2) lit. f) din Codul Fiscal, pentru serviciile de catering, cu exceptia livrari bauturilor alcoolice (altele decat berea), societatea va aplica cota redusa de 9%, indiferent de statutul persoanei beneficiare.
In ceea ce priveste inchirierea salilor de conferinta, potrivi art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul Fiscal, locul presatari acestor servicii se considera a fi locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate în legatura cu aceste bunurile imobile.
Asadar, daca locul de presatare este in Romania, acestea vor fi supuse cotei standard de TVA, respectv 19%, indiferent de statutul persoanei beneficiare.
In cazul in care locul prestarii serviciilor este in afara Romaniei, societatea va aplica prevederilor legislative din statul respectiv.
In situatia in care tranzactiile desfasurate sunt considerate legate intre ele si ca operatiunea se deruleaza ca un tot unitar, respectiv oraganizare de evenimente, operatiunile accesorii (servicii de catering, inchiriere spatii) beneficiaza de tratamentul fiscal al acestei operatiunii principale stabilite referitoare, printre altele, la locul prestarii, cotele, scutirile, ca si prestarea de care sunt legate.
Drept urmare, in aceasta situatie serviciile de catering si inchiriere de spatii vor fi supuse aceluiasi regim ca si serviciile de organizare de evenimente, conferinte, workshop-uri, aplicandu-se cota standard de TVA, respectv 19%, indiferent de statutul persoanei beneficiare.
In concluzie, in situatia in care serviciile prestate sunt considerate a fi independente se vor inscrise distinct pe factura, avand cota de TVA specifica fiecaruia. In cazul in care serviciile prestate se vor considera a fi o operatiune complexa unica, pe factura se va inscrie doar cota de TVA aferenta serviciului principal, indiferent de natura elementelor componente ale costului serviciului.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea, consultant fiscal.
In acest sens, pentru a putea stabili regimul TVA aplicabil operatiunilor descrise mai sus, trebuie stabilit mai intai de toate ce activitate desfasoara societatea. Respectiv, organizare evenimente, situatie in care se poate determina daca exista o operatiune principala si alte operatiuni accesorii sau revinde servii de catering si inchiere spatii fiecare operatiune putand fi considerata independenta.
Astfel, potrivit pct. 23 alin. 1) lit. a) din Normele de aplicare a Codului Fiscal, "o prestare trebuie sa fie considerata ca accesorie unei prestari principale daca nu constituie pentru client un scop in sine, ci un mijloc de a beneficia in cele mai bune conditii de prestarea principala realizata de prestator."
Totodata, in cazul in care prestatorul realizeaza mai multe prestari catre clientul sau, in cadrul aceluiasi contract sau aceleiasi tranzactii, si nu se poate stabili o operatiune principala si alte operatiuni accesorii, fiecare dintre ele constituind pentru client un scop in sine, dar care sunt atat de legate intre ele încat nu pot fi tratate ca tranzactii independente, se considera ca se efectueaza o operatiune complexa unica.
Astfel, in situatia in care operatiunile desfasurate sunt considerate a fi independente, respectiv societatea revinde servicii de catering si inchiriere de spatii, va redam mai jos regimul fiscal aplicabil.
Trebuie avut in vedere faptul ca, in sensul TVA, potrivit pct. 18 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Codului Fiscal, "serviciile de restaurant si de catering reprezinta servicii care constau in furnizarea de produse alimentare si/sau de bautura, preparate sau nepreparate, pentru consumul uman, insotita de servicii conexe suficiente care sa permita consumul imediat al acestora. Serviciile de restaurant constau in prestarea unor astfel de servicii in spatiile prestatorului, iar serviciile de catering constau in prestarea unor astfel de servicii in afara localurilor prestatorului."
Pentru stabilirea cotei aplicabile trebuie stabilit in primul rand locul prestari acestor servicii, astfel, potrivit art. 278 alin. (4) lit. c) din Codul Fiscal, acesta se considera a fi in locul prestarii efective a serviciilor de catering, cu exceptia celor prestate efectiv la bordul navelor, al aeronavelor sau al trenurilor pe parcursul unei parti a unei operatiuni de transport de calatori efectuate in cadrul Uniunii Europene.
Astfel, daca locul de prestare este in Romania, potrivit art. 291 alin. (2) lit. f) din Codul Fiscal, pentru serviciile de catering, cu exceptia livrari bauturilor alcoolice (altele decat berea), societatea va aplica cota redusa de 9%, indiferent de statutul persoanei beneficiare.
In ceea ce priveste inchirierea salilor de conferinta, potrivi art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul Fiscal, locul presatari acestor servicii se considera a fi locul unde sunt situate bunurile imobile, pentru prestarile de servicii efectuate în legatura cu aceste bunurile imobile.
Asadar, daca locul de presatare este in Romania, acestea vor fi supuse cotei standard de TVA, respectv 19%, indiferent de statutul persoanei beneficiare.
In cazul in care locul prestarii serviciilor este in afara Romaniei, societatea va aplica prevederilor legislative din statul respectiv.
In situatia in care tranzactiile desfasurate sunt considerate legate intre ele si ca operatiunea se deruleaza ca un tot unitar, respectiv oraganizare de evenimente, operatiunile accesorii (servicii de catering, inchiriere spatii) beneficiaza de tratamentul fiscal al acestei operatiunii principale stabilite referitoare, printre altele, la locul prestarii, cotele, scutirile, ca si prestarea de care sunt legate.
Drept urmare, in aceasta situatie serviciile de catering si inchiriere de spatii vor fi supuse aceluiasi regim ca si serviciile de organizare de evenimente, conferinte, workshop-uri, aplicandu-se cota standard de TVA, respectv 19%, indiferent de statutul persoanei beneficiare.
In concluzie, in situatia in care serviciile prestate sunt considerate a fi independente se vor inscrise distinct pe factura, avand cota de TVA specifica fiecaruia. In cazul in care serviciile prestate se vor considera a fi o operatiune complexa unica, pe factura se va inscrie doar cota de TVA aferenta serviciului principal, indiferent de natura elementelor componente ale costului serviciului.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Bogdan Costea, consultant fiscal.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Care este cota TVA pentru serviciile de catering si inchiriere bunuri?":
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 3 voturi
Rating:
Nota: 4.5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Comunicat ANAF: Deconturile de TVA cu optiune de rambursare existente la 1 mai 2013Leasingul financiar. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Informare ANAF: Stabilirea perioadei fiscale la platitorii de TVA. Completarea Formularului 094Preturile la raft nu au crescut artificial. Declaratii din partea Asociatiei Marilor Retele ComercialeUltimele articole
Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)ANAF a publicat Ghidul fiscal al contribuabililor care realizeaza venituri din premii si jocuri de norocCadouri de MARTISOR de la Rentrop& Straton! Primiti pachetul Agenta fiscala + Noutati fiscale la fiecare comandaMinistrul Economiei, despre schema de ajutor HoReCa: Nu mai mergem pe principiul „primul venit, primul servit”
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Ajustarea TVA pentru client cu procedura de faliment inchisaCota redusa la TVA pentru anumite serviciiPlata avans. Antecontract. Care sunt implicatiile TVA?Cum se inregistreaza in contabilitate TVA virat de furnizor?Ce presupune COTA TVA in cazul cheltuielilor accesorii?Ultimele articole
Evidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Realizarea de operatiuni taxabile cu cote reduse distincte 9% sau 5%, inregistrari contabileCe regim TVA se aplica vanzarii de apartamente noi catre persoane fizice/juridice?Operatiuni neimpozabile in Romania - regim fiscal TVAReduceri financiare. Reglementari contabile si TVA
Mai multe articole despre cota tva
Articole similare
Codul special pentru operatiuni intracomunitare. Cum se atribuie NIF asociatului unic strain?Achizitie de SERVICII intracomunitare cu TVA. Inregistrare factura cu TVA din UKOperatiuni schimb valutar pentru persoane juridice. Pot fi desfasurate doar prin intermediul institutiilor de credit?Proiect de modificare a Codului fiscal – schimbari preconizate in ceea ce priveste contributia de asigurari sociale de sanatateCota TVA si faptul generator pentru 8 tipuri de operatiuni economiceUltimele articole
Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)ANAF a publicat Ghidul fiscal al contribuabililor care realizeaza venituri din premii si jocuri de norocAjustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalAchizitie intracomunitara de masti de protectie pentru salariati. Firma este scutita de TVA?
Mai multe articole despre servicii
Articole similare
Studiu de caz: Garantia de buna executie in constructii si regimul TVACum se pot compensa platile si cum se calculeaza? Caz concret pentru PFAAchizitii intracomunitare de bunuri second hand. Marja profitului. TVA. ExempluVanzare bunuri in regim de consignatieDeducere TVA constructie pe terenul administratoruluiUltimele articole
Ajustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalFACTURARE penalizari contractuale. Care este regimul fiscal TVA si cum se calculeaza impozitul pe venit pentru o microintreprindere?ReFACTURARE teste Covid-19 pentru salariati. Care este regimul TVA?Digitalizarea continua! In perioada urmatoare va incepe un program pilot pentru e-FACTURAREElementele facturii comerciale. Incadrarea in cerintele UN/ECE 1001
Mai multe articole despre facturare
Articole similare
Ucraina va micsora TVA si ar putea introduce cele mai mici taxe din EuropaCele 62 de modificari noi in Codul fiscal 2016Prestari servicii de invatamant. Care este regimul TVA?Adaugare cod CAEN pentru PFA. Cum procedam?Creanta neincasata. Cum se poate recupera TVA-ul?Ultimele articole
Modificare COD FISCAL - calcul impozit pe cladiri pentru persoane juridiceTaxe si Impozite: CE este nou si MODUL in care afecteaza companiile din RomaniaTUTORIAL pas cu pas privind introducerea solicitarii pentru masura 2 - Granturi pentru capital de lucruReminder ANAF! 26 octombrie - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Conditii de intocmire a dosarului preturilor de transfer. Raporturi de afiliere intre persoane fizice si juridice
Mai multe articole despre cod fiscal

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"