Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul in care avem de-a face cu o firma in cadrul careia se constata, in urma unui control de fond, ca exista facturi cu TVA de la o firma inactiva, vom vedea in ce masura este corect sa se efectueze stornare pe facturile respective si sa se returneze marfa societatii in cauza.
Raspuns:Conform art 11 alin (1^2) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal :
"Beneficiarii care achizitioneaza bunuri si/sau servicii de la contribuabili dupa inscrierea acestora ca inactivi in Registrul contribuabililor inactivi/reactivati conform art. 78^1 din OG 92/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor respective, cu exceptia achizitiilor de bunuri efectuate in cadrul procedurii de executare silita".
Avand in vedere aceasta prevedere legala, rezulta faptul ca nu aveti dreptul sa deduceti la calculul impozitului pe profit cheltuielile aferente achizitiilor efectuate de la un contribuabil inactiv si nici sa deduceti TVA aferenta.
Acest lucru rezulta si din prevederile art 21 alin (4) lit r din Codul fiscal:
"Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:
r) cheltuielile inregistrate in evidenta contabila, care au la baza un document emis de un contribuabil inactiv al carui certificat de inregistrare fiscala a fost suspendat in baza ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala".
Examen Consultant Fiscal 2024
Proceduri obligatorii pentru implementarea Standardelor de Control Intern Managerial
Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024
SAF-T pentru Contribuabili Mici
Din punctul de vedere al TVA, un contribuabil declarat inactiv de catre autoritatea fiscala, pierde si inregistrarea in scopuri de TVA, conform OANAF 1786/2010. Avem urmatoarele 2 situatii:
a) daca contribuabilul era declarat inactiv la data emiterii facturii, atunci nici cheltuiala si nici TVA nu sunt sume deductibile, aceste valori fiind inregistrate in contabilitate, dar nu sunt deductibile.
b) daca contribuabilul nu figura la data facturii ca declarat inactiv de autoritatile fiscale si a fost declarat ulterior, se poate deduce cheltuiala daca este efectuata in interesul activitatii firmei si se poate deduce TVA daca la data facturii furnizorul era inregistrat corect in scopuri de TVA.
Astfel, tranzactia efectuata cu un contribuabil inactiv produce efecte din punct de vedere fiscal, prin faptul ca nu va fi luata in considerare de autoritatile fiscale. Insa, din punct de vedere commercial tranzactia ramane valabila si trebuie inregistrata in contabilitate.
In cazul unui acord scris intre parti, ca urmare a refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza, asa cum prevede art 138 din Codul fiscal , este posibila stornarea facturilor de catre contribuabilul inactiv.
Stornarea facturilor emise este prevazuta la art 159 alin (1) lit b din Codul fiscal si se face prin emiterea unei noi facturi care trebuie sa cuprinda informatiile din documentul initial, numarul si data facturii initiale precum si valorile din aceasta factura, dar cu semnul minus.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ajustarea TVA clienti incerti. Raportare in D300 si D394. Monografie contabilaCe consecinte fiscale negative apar la achizitii de la furnizor cu codul TVA anulat din oficiu?Faliment beneficiar. Care va fi tratamentul fiscal si contabil?Inregistrare in scop de TVA. Factura avans si achizitie materii primeSTORNARE FACTURI emise si perioada de prescriere. Cum procedam?Ultimele articole
Iesire din sistemul micro in timpul anului. D700 completata eronatCreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Ajustarea TVA in cazul clientilor in falimentAjustarea TVA pentru facturi ale clientilor carora li s-a pronuntat falimentul. Cum procedam?Cota TVA aplicabila in cazul facturilor storno. Cum procedam?Articole similare
Formularul 088 de la 1 august: ce documente anexam, ce acte se elimina si ce alte simplificari au fost facuteAchizitii de la un CONTRIBUABIL INACTIV. Stornare facturiCONTRIBUABIL INACTIV: Stornare facturi si returnare marfaFiscul schimba conditiile de declarare a inactivitatii fiscaleCodul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilUltimele articole
Anulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Factura de executare silitaTratament contabil pentru achizitii de la contribuabili inactiviZoom fiscal: Cand puteti fi declarat inactiv de fiscal si cum remediati situatia?Din ce in ce mai multe firme isi pierd codul de TVAStiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Articole similare
Contribuabil inactiv: Stornare facturi si RETURNARE MARFAAchizitii de la un contribuabil inactiv. Stornare facturiRETURNARE MARFA. Cum procedam la stornarea facturii?Articole similare
Ce consecinte fiscale apar la anularea in scopuri de TVA si cum se inregistreaza documentele primite?Studiu de caz: Obligatiile fiscale in cazul unui contract de imprumutAchizitie intracomunitara: Regimul formularelor 390 si 301Efectele anularii inregistrarii in scopuri de TVAVenituri din activitati independente. Inregistrare in scopuri de TVAUltimele articole
Persoanele care NU se inregistreaza in scopuri de TVA risca amenzi de pana la 1.000 leiFacturi emise cu TVA zero. Acestea se declara in D394? Sau nu se declara deloc?Ce se intampla daca este depasit plafonul TVA de 300.000 lei o singura dataD394 in 2023. Facturile cu TVA 0 se trec in declaratie?Se utilizeaza sistemul E-Factura in cazul comertului online?Articole similare
Calcul impozit pe profit in urma unui CONTROL DE FONDJocul de-a deductibilitatea: imobilizari achizitionate in leasing financiarInregistrarea diferentei TVA. Penalitati stabilite de organele de controlControl AFP: Restituirea sumelor stabilite eronat la controlul fiscalImobilizari achizitionate in leasing financiar. Costul de achizitieAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"