Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O firma din Romania incheie un contract de consultanta si management cu o societate rezidenta intr-un stat strain. Societatea din Romania nu este inregistrata in Registrul Operatorilor Comunitari, iar societatea straina emite data de 28.02.2012 factura de servicii aferente anului 2012 in valoare de 10.000 euro, la care aplica si TVA de 15% (cota de TVA din tara respectiva). Factura este trimisa SRL-ului din Romania in data de 05 aprilie 2012. Vom vedea astfel care sunt inregistrarile contabile si obligatiile declarative ale societatii din Romania din punct de vedere al TVA.
Raspuns:Pentru achizitia intracomunitara a unui serviciu de consultanta se aplica regula generala de taxare reglementata prin art. 133 alin. (2) din Codul fiscal .
Din punct de vedere al TVA, deoarece achizitioneaza un serviciu de la o persoana impozabila care este stabilita in alt stat membru, societatea din Romania va realiza o achizitie intracomunitara de servicii, pentru care locul prestarii este in Romania, locul unde este situat sediul beneficiarului de servicii din Romania, in conformitate cu prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal
Potrivit art. 219^2 din Codului de procedura fiscala , constituie contraventie efectuarea de operatiuni intracomunitare de catre persoanele care au obligatia inscrierii in Registrul operatorilor intracomunitari fara a fi inscrise, conform legii, in acest registru.
Contraventia se sanctioneaza cu amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei.
Pe site-ul oficial al Ministerului Finantelor Publice a fost publicata Circulara nr. 81544/11.10.2010 privind Registrul Operatorilor Intracomunitari (https://www.mfinante.ro/circulare.html?pagina=infotva).
Potrivit acesteia:

Examen Consultant Fiscal 2025

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
"(....) In cazul achizitiilor intracomunitare de servicii care au locul in Romania, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal , si sunt taxabile, realizate de o persoana impozabila care nu este inregistrata in ROI, persoana nu va figura in VIES ca avand un cod valabil de TVA, chiar daca este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153^1. In aceste situatii, in principiu, prestatorul din alt stat membru va considera ca realizeaza operatiuni catre un beneficiar persoana neimpozabila, pentru care va aplica regulile privind locul prestarii corespunzatoare, care presupun de cele mai multe ori emiterea unei facturi cu TVA din statul prestatorului. Si in aceste situatii este posibil ca furnizorii sa nu verifice valabilitatea codului de TVA al beneficiarului de fiecare data si, in consecinta, sa emita facturi fara TVA.
In ceea ce priveste obligatiile ce ii revin beneficiarului roman ca urmare a efectuarii unei achizitii intracomunitare de bunuri sau servicii, taxabile in Romania, indiferent daca a primit o factura cu sau fara TVA din alt stat membru, precizam ca acestea difera in functie de modul de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 153 sau art. 153^1 din Codul fiscal . Astfel, indiferent daca s-a inregistrat sau nu in ROI, pe langa respectarea regulilor stabilite de legislatia in domeniul TVA referitoare la determinarea locului prestarii/achizitiei intracomunitare, exigibilitate, cota aplicabila, baza impozabila, facturare, scutiri s.a., beneficiarul va avea si urmatoarele obligatii:
- daca este inregistrat in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal , va avea obligatia sa depuna decontul de TVA (formularul 300) prevazut la art. 156^2 din Codul fiscal , in care sa inregistreze TVA aferenta achizitiilor intracomunitare de bunuri si servicii ca taxa colectata si deductibila (4426 = 4427), in limitele si in conditiile stabilite la art. 145 – 147^1 conform prevederilor art. 157 alin. (2) din Codul fiscal si sa depuna declaratia recapitulativa (formularul 390) prevazuta la art. 156^4 din Codul fiscal ;
- daca este inregistrat in scopuri de TVA conform art. 153^1 din Codul fiscal sau ar fi avut obligatia sa se inregistreze conform acestui articol, va avea obligatia sa depuna decontul special de taxa (formularul 301) prevazut la art. 156^3 din Codul fiscal , sa efectueze plata TVA aferenta achizitiilor intracomunitare de bunuri si servicii, conform prevederilor art. 157 alin. (1) din Codul fiscal si sa depuna declaratia recapitulativa (formularul 390) prevazuta la art. 156^4 din Codul fiscal .
In situatia in care furnizorul/prestatorul din alt stat membru a emis factura cu TVA din statul in care se considera ca a avut loc livrarea sau prestarea, aceasta va fi inclusa in baza de impozitare a TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri/servicii care are locul in Romania.
(.....)"
Asadar, aceste servicii achizitionate fara a figura in Registrul operatorilor Intracomunitari se vor raporta prin Formularul (300) "Decont de TVA" la rd. 7,7.1, 18 si 18.1 si prin Formularul (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" cu cod S.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Nou! In anul 2021 nu se datoreaza impozit specific pentru o perioada de 90 de zile, calculate incepand cu data de 1 ianuarie (OUG 226/2020)ANAF a colectat in primul semestru 2017 peste 100 miliarde de lei venituri bugetareReduceri financiare. Reglementari contabile si TVAUtilizare SPV: Cum trebuie procedat atunci cand aceeasi factura a fost trimisa de doua ori in sistemEditorialul zilei: Frumusetea unei dimineti obisnuiteUltimele articole
Majorare TVA 2025. 3 situatii explicate de specialistAchizitie intracomunitara. 4 obligatii care NU le revin firmelor neplatitoare de TVAPlatitor de TVA. Conditii, documente si ajustare TVA pentru trecere la neplatitor de TVAMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%Panourile fotovoltaice. Reguli, cote TVA si taxa de timbru verdeArticole similare
Modificari, completari si abrogari ale legislatiei fiscale privind TVA, valabile din 2020Partener care doreste stornarea si refacturarea in urma inregistrarii in scopuri de TVA. Solutii oferite de expertiACHIZITII INTRACOMUNITARE de servicii. Se declara in 390?Tratament fiscal TVA pentru importul de bunuri dintr-un stat membruAchizitie produse si neinscriere in ROI. Cum procedam privind TVA-ul si notele contabile?Ultimele articole
Comert cu masini second-hand. Regimul TVA si o MONOGRAFIE contabila utilaAchizitie intracomunitara. Tratament fiscal TVA pentru livrarile care NU se fac la data din facturaAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?Neplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiACHIZITII INTRACOMUNITARE. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Societate infiintata prin divizare. Inregistrare in scop de TVA. Ce procedura va urma societatea?TVA transport rutier marfuri client UE si non UE. Inscriem in ROI?REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARI – Partea a II-aProcedura de inscriere in REGISTRUL OPERATORILOR INTRACOMUNITARIAchizitii intracomunitare efectuate de catre o societate neinregistrata in scopuri de TVA.Obligatii fiscaleUltimele articole
Din 5 noiembrie 2023, pentru anumite contraventii, NU se mai aplica avertismentul ca sanctiune conform Legii prevenirii nr. 270/2017Platitor de TVA: Ce inseamna, cand si cum devii. Avantaje si dezavantajeLivrare intracomunitara de bunuri: Procedura pentru comercializare in UE, fara TVAAchizitie intracomunitara. Inregistrarea in ROI si perioada fiscala. Ce obligatii se mentin?Proiect: ANAF isi coreleaza procedurile cu modificarile din Codul FiscalArticole similare
25 octombrie 2021, termenul scadent pentru 9 obligatii fiscaleAlerta fiscala! 25 februarie, termenul limita pentru depunerea mai multor declaratii fiscale!Reminder ANAF: Luni, 26 septembrie, termenul de depunere a unor declaratii fiscaleServicii de cercetare. Cum facturam tinand cont de noile norme privind TVA?Operatiune triunghiulara si achizitie produse energetice. Cum declaram tranzactia in D300?Ultimele articole
Cod TVA anulat, firma reinregistrata in scopuri de TVA. Ce drepturi si obligatii aparFirme neplatitoare de TVA, servicii din UE. Ce trebuie sa stie despre codul TVA, D301 si D390 VIESFirme care fac achizitii intracomunitare. EXEMPLU util pentru completarea D390Sistemul VIES TVADeclaratia 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"