Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, societatea A, platitoare de TVA din Romania, incheie un contract de consultanta si de transport cu un PFA B din Portugalia. Pe facturile primite de la B, se specifica TVA 0.
Societatea A a primit de la B un certificat de rezidenta din Portugalia.
Factura primita de A de la B are urmatoarele sume:
- consultanta: 1.000 de euro;
- transport marfa: 300 de euro.
Vom vedea ce obligatii declarative si de plata are societatea A.
Iata raspunsul specialistului!
Balanta de verificare de la A la Z Analize corelatii studii de caz
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Este posibil ca PFA din Portugalia sa fie o persoana impozabila care se afla in regimul special de scutire de la obligatia inregistrarii in scopuri de TVA, similar prevederilor art. 310 "Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici" din Codul fiscal aplicabil in Romania.
Serviciile la care se face referire se incadreaza in categoria operatiunilor intracomunitare cu servicii, caz in care, consider ca PFA respectiva trebuia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Portugalia, in regim special, similar prevederilor art. 317 "Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii" din Codul fiscal aplicabil in Romania.
Regula generala prevede ca aceasta inregistrare nu obliga persoana respectiva sa dobandeasca calitatea de persoana impozabila inregistrata in regim normal, dar permite acesteia sa aduca la indeplinire obligatia raportarii in sistemul VIES a valorii serviciilor intracomunitare efectuate. Este posibil ca Portugalia sa nu impuna aceasta obligatie de inregistrare si raportare a operatiunilor sub un anumit plafon, motiv pentru care nu trebuie sa impuneti prestatorului inregistrarea TVA, dar trebuie sa respectati prevederile legislatiei fiscale din Romania.
Pentru serviciile primite, obligat la plata TVA este beneficiarul din Romania care efectueaza o achizitie intracomunitara de servicii, pentru care locul prestarii se considera a fi in Romania, indiferent de faptul ca persoana fizica se deplaseaza sau nu se deplaseaza pe teritoriul Romaniei, se inregistreaza sau nu se inregistreaza TVA la autoritatea fiscala din Portugalia. In acest caz, pentru beneficiarul din Romania sunt aplicabile prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal.
Astfel, beneficiarul din Romania, inregistrat in scopuri de TVA in regim normal in Romania aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 la o baza de impozitare in lei, determinata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre prestatorul din Portugalia. Valoarea facturii se evidentiaza in jurnalele pentru TVA si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la urmatoarele randuri:
- la randul 7, corespunzator rulajului creditor al contului 4427 cu reportarea la randul 7.1 "Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)";
- randul 20, corespunzator rulajului debitor al contului 4426 cu reportarea la randul 20.1.
De asemenea, valoarea serviciului achizitionat se raporteaza si prin declaratia informativa cod 390, chiar daca beneficiarul din Romania nu primeste un cod de TVA din partea prestatorului din Portugalia. Raportarea se efectueaza doar prin utilizarea codului de tara al prestatorului, respectiv PT, deoarece exista dovada ca PFA respectiva este o persoana impozabila care realizeaza operatiuni din sfera de aplicare a TVA, impozabile. Raportarea serviciului achizitionat se efectueaza de catre beneficiarul din Romania cu simbolul S, care reprezinta achizitii intracomunitare de servicii impozabile in Romania, conform prevederilor art. 278 alin. (2) din Codul fiscal. In lipsa unui cod de TVA, se raporteaza doar codul statului membru in care este stabilit prestatorul serviciilor, aspect reglementat prin O.P.A.N.A.F. nr. 591/2016 din 3 februarie 2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"
ANEXA 2 INSTRUCTIUNI pentru completarea formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"
SECTIUNEA a 2-a, pct. 1, lit. e)
"In cazul achizitiilor intracomunitare de servicii (S) - codul de identificare in scopuri de TVA din alt stat membru atribuit prestatorului sau, dupa caz, doar codul statului membru in care este stabilit prestatorul serviciilor, in cazul in care prestatorul nu este identificat in scopuri de TVA, dar exista indicii suficiente pentru a considera ca este o persoana impozabila."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro Amelia Dumitras, consultant fiscal.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Achizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVACreditarea in sistem colectiv. Pentru deducerea cheltuielilor se va depune Formularul 230OPANAF nr. 1.100: Care sunt cele mai importante modificari recente!Factura de stornare. Cum procedam in ce priveste TVA-ul de restituit?Deductibilitate TVA pentru achizitii de servicii de la un furnizor din UE. D300, D394Ultimele articole
Microintreprindere in 2025. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele la 31 decembrie 2024Sponsorizari. Momentul scaderii din impozitul pe profitFacturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileCe modificari au fost aduse contributiilor sociale obligatorii prin OUG 128/2024Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Asigurare impotriva insolventei (III) - Studiu de cazMinistrul Finantelor vrea Codul Fiscal in forma adoptata de ParlamentNu se intocmesc documente care atesta trensferul dreptului de proprietate - poate fi tratata ca livrare de bunuri localaNoua directiva europeana in domeniul TVA. Aspecte fiscaleComunicat MFP: Executia bugetului general consolidat 1.01 - 31.10.2015Ultimele articole
Lista operatiunilor scutite de TVA in 2024 si studii de caz utileFacturi emise pe numele salariatului. In ce conditii sunt deductibileAmnistie fiscala 2024: Cererile pot fi depuse pana pe 19 decembrie 2024Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVALivrari cu plata la scadenta. Cand se emite bonul fiscalArticole similare
Pierderea valabilitatii codului de TVA - o catastrofa fiscala pentru platitorul de TVAIn ce conditii se face deducerea TVA in 2013?TVA - Factura platita - marfa nesositaCe tratament fiscal aplicam pentru servicii externe de tip tranzactii de valori mobiliare?Servicii pentru client din Italia. Locul prestariiUltimele articole
Comert online. Regimul fiscal TVA in cazul vanzarii catre persoane din UEFirme inregistrate in scopuri de TVA dupa depasirea plafonului. Cum poate fi anulat codul special de TVAOperatiuni taxabile din Romania. Cine are obligatia de a plati taxa si care sunt exceptiileCum se stabileste TVA-ul pentru achizitiile intracomunitare de bunuri si serviciiRO e-Transport: Amenzile pentru neactualizarea codului UIT se dau firmei sau soferului?Articole similare
Subventii acordate de la bugetul asigurarilor pentru somaj, in temeiul OUG 92/2020. BeneficiariContract de comision cu PFA. Declaratia 600PFA-urile care au inregistrat pierderi pot beneficia de indemnizatia de concediu pentru cresterea copilului?Ce efect are masura platii TVA la incasare asupra bugetului de statModalitatea de completare a Registrului de evidenta fiscala. Exemple utileUltimele articole
Declaratia 070. Termen depunere si instructiuni de completareSAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?Plafon de 50.000 lei in casierie. Exista exceptii in privinta PFA/II/IF?Venituri din activitati independente. Cat CASS datoreaza persoanele fizice pentru 2024Microintreprindere 2024. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala intra in plafonul de 500.000 euro?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"PLANUL DE CONTURI- modificari aduse de Noul Cod Fiscal"