Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de mai jos, societatea A, platitoare de TVA din Romania, incheie un contract de consultanta si de transport cu un PFA B din Portugalia. Pe facturile primite de la B, se specifica TVA 0.
Societatea A a primit de la B un certificat de rezidenta din Portugalia.
Factura primita de A de la B are urmatoarele sume:
- consultanta: 1.000 de euro;
- transport marfa: 300 de euro.
Vom vedea ce obligatii declarative si de plata are societatea A.
Iata raspunsul specialistului!

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Este posibil ca PFA din Portugalia sa fie o persoana impozabila care se afla in regimul special de scutire de la obligatia inregistrarii in scopuri de TVA, similar prevederilor art. 310 "Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici" din Codul fiscal aplicabil in Romania.
Serviciile la care se face referire se incadreaza in categoria operatiunilor intracomunitare cu servicii, caz in care, consider ca PFA respectiva trebuia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Portugalia, in regim special, similar prevederilor art. 317 "Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii" din Codul fiscal aplicabil in Romania.
Regula generala prevede ca aceasta inregistrare nu obliga persoana respectiva sa dobandeasca calitatea de persoana impozabila inregistrata in regim normal, dar permite acesteia sa aduca la indeplinire obligatia raportarii in sistemul VIES a valorii serviciilor intracomunitare efectuate. Este posibil ca Portugalia sa nu impuna aceasta obligatie de inregistrare si raportare a operatiunilor sub un anumit plafon, motiv pentru care nu trebuie sa impuneti prestatorului inregistrarea TVA, dar trebuie sa respectati prevederile legislatiei fiscale din Romania.
Pentru serviciile primite, obligat la plata TVA este beneficiarul din Romania care efectueaza o achizitie intracomunitara de servicii, pentru care locul prestarii se considera a fi in Romania, indiferent de faptul ca persoana fizica se deplaseaza sau nu se deplaseaza pe teritoriul Romaniei, se inregistreaza sau nu se inregistreaza TVA la autoritatea fiscala din Portugalia. In acest caz, pentru beneficiarul din Romania sunt aplicabile prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal.
Astfel, beneficiarul din Romania, inregistrat in scopuri de TVA in regim normal in Romania aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 la o baza de impozitare in lei, determinata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre prestatorul din Portugalia. Valoarea facturii se evidentiaza in jurnalele pentru TVA si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la urmatoarele randuri:
- la randul 7, corespunzator rulajului creditor al contului 4427 cu reportarea la randul 7.1 "Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)";
- randul 20, corespunzator rulajului debitor al contului 4426 cu reportarea la randul 20.1.
De asemenea, valoarea serviciului achizitionat se raporteaza si prin declaratia informativa cod 390, chiar daca beneficiarul din Romania nu primeste un cod de TVA din partea prestatorului din Portugalia. Raportarea se efectueaza doar prin utilizarea codului de tara al prestatorului, respectiv PT, deoarece exista dovada ca PFA respectiva este o persoana impozabila care realizeaza operatiuni din sfera de aplicare a TVA, impozabile. Raportarea serviciului achizitionat se efectueaza de catre beneficiarul din Romania cu simbolul S, care reprezinta achizitii intracomunitare de servicii impozabile in Romania, conform prevederilor art. 278 alin. (2) din Codul fiscal. In lipsa unui cod de TVA, se raporteaza doar codul statului membru in care este stabilit prestatorul serviciilor, aspect reglementat prin O.P.A.N.A.F. nr. 591/2016 din 3 februarie 2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"
ANEXA 2 INSTRUCTIUNI pentru completarea formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"
SECTIUNEA a 2-a, pct. 1, lit. e)
"In cazul achizitiilor intracomunitare de servicii (S) - codul de identificare in scopuri de TVA din alt stat membru atribuit prestatorului sau, dupa caz, doar codul statului membru in care este stabilit prestatorul serviciilor, in cazul in care prestatorul nu este identificat in scopuri de TVA, dar exista indicii suficiente pentru a considera ca este o persoana impozabila."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro Amelia Dumitras, consultant fiscal.

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Ce declaratii se depun la ANAF in decembrie 2016?A fost aprobat formularul 711- Declaratie de regularizare pentru cheltuielile cu educatia timpurieDeducere TVA la plata facturii din 2013Baza de impozitare a TVA si cifra de afaceri neta stabilite in conditiile avansurilor facturateRambursarea TVA de recuperat cu inspectie fiscala ulterioara. Cum se face compensarea TVA de recuperat cu alte datorii fiscale?Ultimele articole
Sponsorizare ONG. 3 studii de caz utile contribuabililorBon fiscal de peste 100 euro. Conditii pentru a putea deduce TVA-ulCoduri SAF-T. Codurile SAF-T in cazul operatiunilor supuse TVA la incasareImpozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Articole similare
Anulare din oficiu a codului de TVA dupa suspendarea activitatii. Cum remediem situatia?MFP estimeaza ca 13 comune ar fi in stare de insolventaMinistrul Finantelor: OUG 114 a primit aviz de la BNR. Banca Centrala Europeana ar fi spus ca avizeaza OrdonantaLista masurilor propuse in Noul Cod Fiscal. Declaratii si precizari MFPCont 609. Baza de calcul impozit venit microintreprindereUltimele articole
E-TVA si Notificarea de conformare. Se pot corecta diferentele dintre D300 si Decontul precompletat? Control antifrauda in 2025: TVA nedeductibil si obligatii suplimentare pentru firmeCadouri de Paste in 2025. Platiti CAS, CASS si impozit pe venit pentru aceste cheltuieli?E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVATVA imobiliare. Ce cota TVA trebuie aplicata la vanzarea imobilelor catre persoane fiziceArticole similare
Ce declaratii depunem pana la 25, respectiv 29 mai?Firme care achizitioneaza marfa non-UE si vor sa o revanda. Care sunt implicatiile fiscale?Avansurile achitate pentru ACHIZITII INTRACOMUNITARE de bunuriRegim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaTVA - Factura la achizitiile intracomunitareUltimele articole
Achizitie intracomunitara. Cand devine platitoare de TVA firma din RomaniaACHIZITII INTRACOMUNITARE sub plafon. Tratament fiscal util firmelor cu cod special de TVAAchizitie intracomunitara. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVASchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaArticole similare
PFA in 2024. CASS de plata pentru dividende si activitati independenteServiciu intracomunitar efectuat de un PFA | Declaram prin 200 sau 201?Incadrarea veniturilor. Cum procedam referitor la TVA si impozitare?Zoom fiscal: Care e procedura de inregistrare in scopuri de TVA in 2016?SAF-T in 2025. Pentru o casa de ajutor reciproc (CAR) se depune D406 din ianuarie 2025?Ultimele articole
PFA neplatitor de TVA. Cum se factureaza serviciile din UERaportare SAF-T: PFA-urile si II-urile cu contabilitate in partida simpla NU vor depune D406PFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulDeclaratia Unica in 2025. Principalele modificari fata de vechiul formular
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"