InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 27 Mar. 2018
In analiza de mai jos, societatea A, platitoare de TVA din Romania, incheie un contract de consultanta si de transport cu un PFA B din Portugalia. Pe facturile primite de la B, se specifica TVA 0.
La verificarea in VIES a numarului indicat pe factura se comunica ca nu este platitor de TVA.
Societatea A a primit de la B un certificat de rezidenta din Portugalia.
Factura primita de A de la B are urmatoarele sume:
- consultanta: 1.000 de euro;
- transport marfa: 300 de euro.
Vom vedea ce obligatii declarative si de plata are societatea A.
Iata raspunsul specialistului!
Este posibil ca PFA din Portugalia sa fie o persoana impozabila care se afla in regimul special de scutire de la obligatia inregistrarii in scopuri de TVA, similar prevederilor art. 310 "Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici" din Codul fiscal aplicabil in Romania.
Serviciile la care se face referire se incadreaza in categoria operatiunilor intracomunitare cu servicii, caz in care, consider ca PFA respectiva trebuia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Portugalia, in regim special, similar prevederilor art. 317 "Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii" din Codul fiscal aplicabil in Romania.
Regula generala prevede ca aceasta inregistrare nu obliga persoana respectiva sa dobandeasca calitatea de persoana impozabila inregistrata in regim normal, dar permite acesteia sa aduca la indeplinire obligatia raportarii in sistemul VIES a valorii serviciilor intracomunitare efectuate. Este posibil ca Portugalia sa nu impuna aceasta obligatie de inregistrare si raportare a operatiunilor sub un anumit plafon, motiv pentru care nu trebuie sa impuneti prestatorului inregistrarea TVA, dar trebuie sa respectati prevederile legislatiei fiscale din Romania.
Pentru serviciile primite, obligat la plata TVA este beneficiarul din Romania care efectueaza o achizitie intracomunitara de servicii, pentru care locul prestarii se considera a fi in Romania, indiferent de faptul ca persoana fizica se deplaseaza sau nu se deplaseaza pe teritoriul Romaniei, se inregistreaza sau nu se inregistreaza TVA la autoritatea fiscala din Portugalia. In acest caz, pentru beneficiarul din Romania sunt aplicabile prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal.
Astfel, beneficiarul din Romania, inregistrat in scopuri de TVA in regim normal in Romania aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 la o baza de impozitare in lei, determinata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre prestatorul din Portugalia. Valoarea facturii se evidentiaza in jurnalele pentru TVA si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la urmatoarele randuri:
- la randul 7, corespunzator rulajului creditor al contului 4427 cu reportarea la randul 7.1 "Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)";
- randul 20, corespunzator rulajului debitor al contului 4426 cu reportarea la randul 20.1.
De asemenea, valoarea serviciului achizitionat se raporteaza si prin declaratia informativa cod 390, chiar daca beneficiarul din Romania nu primeste un cod de TVA din partea prestatorului din Portugalia. Raportarea se efectueaza doar prin utilizarea codului de tara al prestatorului, respectiv PT, deoarece exista dovada ca PFA respectiva este o persoana impozabila care realizeaza operatiuni din sfera de aplicare a TVA, impozabile. Raportarea serviciului achizitionat se efectueaza de catre beneficiarul din Romania cu simbolul S, care reprezinta achizitii intracomunitare de servicii impozabile in Romania, conform prevederilor art. 278 alin. (2) din Codul fiscal. In lipsa unui cod de TVA, se raporteaza doar codul statului membru in care este stabilit prestatorul serviciilor, aspect reglementat prin O.P.A.N.A.F. nr. 591/2016 din 3 februarie 2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"
ANEXA 2 INSTRUCTIUNI pentru completarea formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"
SECTIUNEA a 2-a, pct. 1, lit. e)
"In cazul achizitiilor intracomunitare de servicii (S) - codul de identificare in scopuri de TVA din alt stat membru atribuit prestatorului sau, dupa caz, doar codul statului membru in care este stabilit prestatorul serviciilor, in cazul in care prestatorul nu este identificat in scopuri de TVA, dar exista indicii suficiente pentru a considera ca este o persoana impozabila."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro Amelia Dumitras, consultant fiscal.
Societatea A a primit de la B un certificat de rezidenta din Portugalia.
Factura primita de A de la B are urmatoarele sume:
- consultanta: 1.000 de euro;
- transport marfa: 300 de euro.
Vom vedea ce obligatii declarative si de plata are societatea A.
Iata raspunsul specialistului!
Cartea Verde a Contabilitatii
Manual de politici contabile - Stick USB
Inchiderea de luna si de exercitiu financiar Reguli de baza si proceduri obligatorii
Este posibil ca PFA din Portugalia sa fie o persoana impozabila care se afla in regimul special de scutire de la obligatia inregistrarii in scopuri de TVA, similar prevederilor art. 310 "Regimul special de scutire pentru intreprinderile mici" din Codul fiscal aplicabil in Romania.
Serviciile la care se face referire se incadreaza in categoria operatiunilor intracomunitare cu servicii, caz in care, consider ca PFA respectiva trebuia sa se inregistreze in scopuri de TVA in Portugalia, in regim special, similar prevederilor art. 317 "Inregistrarea in scopuri de TVA a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii" din Codul fiscal aplicabil in Romania.
Regula generala prevede ca aceasta inregistrare nu obliga persoana respectiva sa dobandeasca calitatea de persoana impozabila inregistrata in regim normal, dar permite acesteia sa aduca la indeplinire obligatia raportarii in sistemul VIES a valorii serviciilor intracomunitare efectuate. Este posibil ca Portugalia sa nu impuna aceasta obligatie de inregistrare si raportare a operatiunilor sub un anumit plafon, motiv pentru care nu trebuie sa impuneti prestatorului inregistrarea TVA, dar trebuie sa respectati prevederile legislatiei fiscale din Romania.
Pentru serviciile primite, obligat la plata TVA este beneficiarul din Romania care efectueaza o achizitie intracomunitara de servicii, pentru care locul prestarii se considera a fi in Romania, indiferent de faptul ca persoana fizica se deplaseaza sau nu se deplaseaza pe teritoriul Romaniei, se inregistreaza sau nu se inregistreaza TVA la autoritatea fiscala din Portugalia. In acest caz, pentru beneficiarul din Romania sunt aplicabile prevederile art. 278 alin. (2) din Codul fiscal.
Astfel, beneficiarul din Romania, inregistrat in scopuri de TVA in regim normal in Romania aplica regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427 la o baza de impozitare in lei, determinata prin utilizarea cursului valutar in vigoare la data emiterii facturii de catre prestatorul din Portugalia. Valoarea facturii se evidentiaza in jurnalele pentru TVA si se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la urmatoarele randuri:
- la randul 7, corespunzator rulajului creditor al contului 4427 cu reportarea la randul 7.1 "Achizitii de servicii intracomunitare pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA (taxare inversa)";
- randul 20, corespunzator rulajului debitor al contului 4426 cu reportarea la randul 20.1.
De asemenea, valoarea serviciului achizitionat se raporteaza si prin declaratia informativa cod 390, chiar daca beneficiarul din Romania nu primeste un cod de TVA din partea prestatorului din Portugalia. Raportarea se efectueaza doar prin utilizarea codului de tara al prestatorului, respectiv PT, deoarece exista dovada ca PFA respectiva este o persoana impozabila care realizeaza operatiuni din sfera de aplicare a TVA, impozabile. Raportarea serviciului achizitionat se efectueaza de catre beneficiarul din Romania cu simbolul S, care reprezinta achizitii intracomunitare de servicii impozabile in Romania, conform prevederilor art. 278 alin. (2) din Codul fiscal. In lipsa unui cod de TVA, se raporteaza doar codul statului membru in care este stabilit prestatorul serviciilor, aspect reglementat prin O.P.A.N.A.F. nr. 591/2016 din 3 februarie 2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"
ANEXA 2 INSTRUCTIUNI pentru completarea formularului (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare"
SECTIUNEA a 2-a, pct. 1, lit. e)
"In cazul achizitiilor intracomunitare de servicii (S) - codul de identificare in scopuri de TVA din alt stat membru atribuit prestatorului sau, dupa caz, doar codul statului membru in care este stabilit prestatorul serviciilor, in cazul in care prestatorul nu este identificat in scopuri de TVA, dar exista indicii suficiente pentru a considera ca este o persoana impozabila."
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro Amelia Dumitras, consultant fiscal.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
PFA in 2023: Aspecte pe care trebuie sa urmareasca PFA-urile care vand produse ONLINETratament fiscal in cazul unei achizitii a unui bun de catre o persoana neinregistrata in scopuri de TVATermenul urmator pentru depunerea declaratiilor. Vezi ce e nouVenituri din inchirieri si subinchirieri imobile. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?CODUL FISCAL 2010 TITLUL V - Capitolul I - Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidentiUltimele articole
Impozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleErori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Noutati legislative. 5 noutati fiscale privind TVA in 2025TVA imobiliare. Regim fiscal TVA pentru vanzare constructie si teren aferentFacturare amenda. Se factureaza cu sau fara TVA?
Mai multe articole despre Codul fiscal
Articole similare
Achizitionare servicii de inchiriere de la persoane juridice UE si non-UE. Regim fiscalLiviu Voinea: Criza s-a terminatDeductibilitate cheltuieli cu combustibilul si reparatii autoRegimul special de TVA pentru bunurile second handCe prevederi noi aduce ANAF la dosarul fiscal?Ultimele articole
Impunere TVA din oficiu. MONOGRAFIE contabila necesara contribuabililorDeclaratia 300. Cum se pot corecta erorile materiale din decontul de TVAAchizitii intracomunitare sub plafon. Tratament fiscal util firmelor cu cod special de TVATVA la incasare. Cum se face intrarea si iesirea din sistem in 2025Trecere de la platitor la neplatitor de TVA. Cum se face ajustarea mijloacelor fixe
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
ACHIZITII INTRACOMUNITARE de bunuri. Cum procedam declararea in D 390 si D 300?Luni, 7 noiembrie a.c., termen pentru Declaratia 092Inregistare bonuri fara cod TVA. Le trecem si in Jurnalul de cumparari?Ce trebuie sa stim despre declaratiile din septembrie 2016Cotele TVA potrivit Codului fiscal 2012Ultimele articole
ACHIZITII INTRACOMUNITARE sub plafon. Tratament fiscal util firmelor cu cod special de TVAAchizitie intracomunitara. Ce trebuie sa stii daca nu esti platitor de TVASchimbarea perioadei fiscale a TVA de la trimestru la luna. Pana cand se depune D700Plafoane fiscale valabile in anul 2025, pentru aplicarea TVA, in lei si in valutaPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza ACHIZITII INTRACOMUNITARE de bunuri
Mai multe articole despre achizitii intracomunitare
Articole similare
Servicii facturate de PFA. Ce implicatii apar in privinta impozitului pe venit?Autorizare PFACheltuieli deductibile PFA. Ce cheltuieli pot deduce persoanele fizice autorizate in anul 2022?Facturare intreprindere individualaCe operatiuni sunt scutite de TVA fara drept de deducere?Ultimele articole
PFA inregistrat in 2025. Va mai depune Declaratia Unica?Trecere la impozit pe profit in 2025. Pana cand se depune D700 si cum se completeaza formularulDeclaratia Unica in 2025. Principalele modificari fata de vechiul formularPFA care a estimat alte venituri pentru 2024. In ce conditii se depune Declaratia Unica rectificativaPFA cu activitate inceputa in cursul anului. Datoreaza CAS si CASS?
Mai multe articole despre pfa
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Decontul precompletat de TVA. Noutati 2025 + studii de caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
