Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de jos, punctul de start il constituie o societate care are un contract de mandat (director general) cu o persoana fizica nerezidenta. Pentru remuneratia platita conform contractului mentionat, societatea retine si plateste toate contributiile sociale si impozitul aferent. Pe viitor, directorul doreste sa renunte la contractul de mandat ca persoana fizica si sa incheie un contract ca si persoana fizica autorizata nerezidenta (cu cod TVA) prin care sa-si exercite functia de director general. Lunar doreste sa emita factura pentru activitatea prestata.
Vom vedea daca se poate exercita acesta activitate incheind un astfel de contract si daca se va factura lunar prestatia efectuata, stabilind si care sunt obligatiile societatii de mai sus. De asemenea, vom vedea ce impozit se retine in cazul prezentarii certificatului de rezidenta.
In situatia prezentata, exista riscul reconsiderarii activitatii independente desfasurate de persoana fizica autorizata in activitate dependenta, astfel incat, in eventualitatea unei inspectii fiscale sa se stabileasca diferente suplimentare de plata impozit pe venituri din salarii si contributii sociale. Aceste sume sunt datorate solidar atat de angajator, cat si de angajat. Notiunea de "solidaritate" se refera la posibilitatea organului fiscal de a se adresa fie platitorului de venit (angajatorului), fie prestatorului de munca (angajatul). Acest fapt este posibil datorita prevederilor cuprinse la art. 7, alin. (1) pct. 2.1 si pct. 2.2 din Codul fiscal si pct. 1 din normele de aplicare ale acestui articol prin care se stabilesc criteriile pe care trebuie sa le indeplineasca o activitate pentru a fi considerata dependenta. Unul din criterii de reincadrare ale beneficiarul de venit poate fi:
- se afla intr-o relatie de subordonare fata de platitorul de venit, respectiv organele de conducere ale platitorului de venit. Subordonarea presupune existenta intre parti a unei fise de post cu toate atributiile si responsabilitatile aferente;
- respecta conditiile de munca impuse de acesta, cum ar fi: atributiile ce ii revin si modul de indeplinire a acestora, locul desfasurarii activitatii, programul de lucru. Practic, desfasurarea activitatii are loc in sediul administrativ sau un punct de lucrru al angajatorului din Romania, in cadrul programului de lucru al acestuia sau al unui program prestabilit;
- foloseste exclusiv baza materiala a platitorului de venit, fara a contribu cu capital propriu. Practic, in desfasurarea activitatii, persoana fizica participa doar cu capacitatea intelectuala, fara a mobiliza un capital propriu ( spatiu cu utilitatile aferente, retea IT, imprimanta, telefon, etc.).
Pentru a evita riscul reincadrarii, contractul de prestari servicii trebuie sa respecte criteriile care definesc preponderenta existentei unei activitati independente asa cum sunt reglementate la pct. 19 din normele metodologice de aplicare a art. 46 din Codul fiscal:
- libera alegere a desfasurarii activitatii,

Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

TVA 2025 Noile cote si efectele in practica

Manualul Contabilului Incepator - stick USB
- libera alegere a programului de lucru si a locului de desfasurare a activitatii;
- riscul pe care si-l asuma intreprinzatorul;
- activitatea se desfasoara pentru mai multi clienti;
- desfasurarea activitatii si cu personalul angajat de intreprinzator.
Nu poate fi reconsiderata activitate dependenta, activitate desfasurat independent care genereaza venituri din profesii libere si din drepturi de autor, inclusive drepturi conexe definite prin Legea nr. 8/1996 nu pot fi reconsiderate ca activitati dependente, aspect reglementat in mod expres la pct. 1 paragraful 2 din normele de aplicare ale art. 7 pct. 2.1 si pct. 2.2.
Datorita atributiilor si responsabilitatilor unui director general, activitatea desfasurata de persoana fizica nerezindenta in Romania nu poate fi considerata independenta.
La criteriile enumerate anterior se adauga si prezenta in Romania a persoanei fizice nerezidente pentru o perioada mai mare de 183 zile, caz in care intervine obligatia platii impozitului pe venit in Romania. Acest criteriu este reglementat la pct. 23 al art. 7 lit. c) "persoana fizica rezidenta - orice persoana fizica ce indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:
a) are domiciliul in Romania;
b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat in Romania;
c) este prezenta in Romania pentru o perioada sau mai multe perioade ce depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat;
d) este cetatean roman care lucreaza in strainatate, ca functionar sau angajat al Romaniei intr-un stat strain."
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Zoom fiscal: Regimul microintreprinderilor 2016Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor. Ce includem in baza?Reduceri plata impozit micro si pe profit. Ce procent trebuie sa aplice firmele, conform OUG 153/2022, pentru trim. IV?IMPOZIT PE VENITURIle microintreprinderilor. Luam in calcul si veniturile din diferente de curs valutar?Declaratia 112 trimestrial. Cand se trece la depunerea lunara a formularului?Ultimele articole
Impozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleCum se face impozitarea veniturilor din dividende distribuite DUPA data de 1 ianuarie 2025Cum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar in 2025In ce conditii poti trece de la impozit pe profit la impozit micro in 2025Firme care NU mai sunt microintreprinderi din ianuarie 2023. Pot reveni la impozit micro din 2025?Articole similare
Studiu de caz: Ce implicatii fiscale apar la majorarea de capital pentru un asociat nerezident?Nou! Hotararea CCF 7/2015. Examen atribuire a calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent. Sesiunea noiembrie 2015Lista categoriilor de venituri neimpozabile, potrivit legilor in vigoareCalendar fiscal ANAF: Termenul de 25 martie pentru depunerea Declaratiilor fiscale se PROROGA!Analiza societati distincte: Tratament fiscal cheltuieli reprezentareUltimele articole
SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviNEREZIDENTIi inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriArticole similare
Regim fiscal TVA pentru exportul de bunuriFrauda si coruptia internationala vor fi semnalate printr-un Registru globalMasurile de simplificare demarate si adoptate de Guvernul CiolosEstimari reduse in privinta cresterii economiei mondiale in 2015. Noile date FMITVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleUltimele articole
e-TVA. Cum sa procedati daca aveti cod de TVA anulat si ati primit Notificarea de conformareMajorare cota TVA de la 1 august 2025. Ce se intampla cu contractele semnate anterior?Majorare cota TVA. Cum sa procedati cu facturile emise INAINTE si incasate DUPA 1 august 2025TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaFactura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareArticole similare
Beneficiar al serviciilor intracomunitare neinregistrat in ROI. Cum inregistram, declaram si aplicam taxarea inversa?Cum stabilim in 2016 impozitul pe veniturile microintreprindere in functie de numarul de salariati?Societate in procedura de faliment. Care este tratamentul TVA?Ministrul Finantelor: Codul fiscal va fi modificat pana la sfarsitul anului 2018Declaratii informative in scopul determinarii bazei TVA pentru resursa proprie a RomanieiUltimele articole
e-Transport si achizitiile intracomunitare: Cum sa asiguri conformitate fiscala in lipsa documentelorRentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemArticole similare
Ce tratament contabil si fiscal aplicam pentru clientii incerti?Termenul de prescriptie in Codul de procedura fiscala. Cum interpretam corect?Joi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteDeclaratia 200 se depune pana la 25 mai 2015. Documentar fiscal completCe declaratii depunem pana la 28 februarie?Ultimele articole
Modificare cota TVA. Ce trebuie sa stii despre refacturari incepand cu 1 august 2025Fonduri PNRR pentru sisteme fotovoltaice. Ce trebuie sa stie firmele despre contabilitate si facturareCota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stii
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"