Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

In analiza de jos, punctul de start il constituie o societate care are un contract de mandat (director general) cu o persoana fizica nerezidenta. Pentru remuneratia platita conform contractului mentionat, societatea retine si plateste toate contributiile sociale si impozitul aferent. Pe viitor, directorul doreste sa renunte la contractul de mandat ca persoana fizica si sa incheie un contract ca si persoana fizica autorizata nerezidenta (cu cod TVA) prin care sa-si exercite functia de director general. Lunar doreste sa emita factura pentru activitatea prestata.
Vom vedea daca se poate exercita acesta activitate incheind un astfel de contract si daca se va factura lunar prestatia efectuata, stabilind si care sunt obligatiile societatii de mai sus. De asemenea, vom vedea ce impozit se retine in cazul prezentarii certificatului de rezidenta.
In situatia prezentata, exista riscul reconsiderarii activitatii independente desfasurate de persoana fizica autorizata in activitate dependenta, astfel incat, in eventualitatea unei inspectii fiscale sa se stabileasca diferente suplimentare de plata impozit pe venituri din salarii si contributii sociale. Aceste sume sunt datorate solidar atat de angajator, cat si de angajat. Notiunea de "solidaritate" se refera la posibilitatea organului fiscal de a se adresa fie platitorului de venit (angajatorului), fie prestatorului de munca (angajatul). Acest fapt este posibil datorita prevederilor cuprinse la art. 7, alin. (1) pct. 2.1 si pct. 2.2 din Codul fiscal si pct. 1 din normele de aplicare ale acestui articol prin care se stabilesc criteriile pe care trebuie sa le indeplineasca o activitate pentru a fi considerata dependenta. Unul din criterii de reincadrare ale beneficiarul de venit poate fi:
- se afla intr-o relatie de subordonare fata de platitorul de venit, respectiv organele de conducere ale platitorului de venit. Subordonarea presupune existenta intre parti a unei fise de post cu toate atributiile si responsabilitatile aferente;
- respecta conditiile de munca impuse de acesta, cum ar fi: atributiile ce ii revin si modul de indeplinire a acestora, locul desfasurarii activitatii, programul de lucru. Practic, desfasurarea activitatii are loc in sediul administrativ sau un punct de lucrru al angajatorului din Romania, in cadrul programului de lucru al acestuia sau al unui program prestabilit;
- foloseste exclusiv baza materiala a platitorului de venit, fara a contribu cu capital propriu. Practic, in desfasurarea activitatii, persoana fizica participa doar cu capacitatea intelectuala, fara a mobiliza un capital propriu ( spatiu cu utilitatile aferente, retea IT, imprimanta, telefon, etc.).
Pentru a evita riscul reincadrarii, contractul de prestari servicii trebuie sa respecte criteriile care definesc preponderenta existentei unei activitati independente asa cum sunt reglementate la pct. 19 din normele metodologice de aplicare a art. 46 din Codul fiscal:
- libera alegere a desfasurarii activitatii,

Cartea Verde a Contabilitatii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2025
- libera alegere a programului de lucru si a locului de desfasurare a activitatii;
- riscul pe care si-l asuma intreprinzatorul;
- activitatea se desfasoara pentru mai multi clienti;
- desfasurarea activitatii si cu personalul angajat de intreprinzator.
Nu poate fi reconsiderata activitate dependenta, activitate desfasurat independent care genereaza venituri din profesii libere si din drepturi de autor, inclusive drepturi conexe definite prin Legea nr. 8/1996 nu pot fi reconsiderate ca activitati dependente, aspect reglementat in mod expres la pct. 1 paragraful 2 din normele de aplicare ale art. 7 pct. 2.1 si pct. 2.2.
Datorita atributiilor si responsabilitatilor unui director general, activitatea desfasurata de persoana fizica nerezindenta in Romania nu poate fi considerata independenta.
La criteriile enumerate anterior se adauga si prezenta in Romania a persoanei fizice nerezidente pentru o perioada mai mare de 183 zile, caz in care intervine obligatia platii impozitului pe venit in Romania. Acest criteriu este reglementat la pct. 23 al art. 7 lit. c) "persoana fizica rezidenta - orice persoana fizica ce indeplineste cel putin una dintre urmatoarele conditii:
a) are domiciliul in Romania;
b) centrul intereselor vitale ale persoanei este amplasat in Romania;
c) este prezenta in Romania pentru o perioada sau mai multe perioade ce depasesc in total 183 de zile, pe parcursul oricarui interval de 12 luni consecutive, care se incheie in anul calendaristic vizat;
d) este cetatean roman care lucreaza in strainatate, ca functionar sau angajat al Romaniei intr-un stat strain."
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Impozit nerezidenti drept utilizare softCe tratament fiscal se aplica pentru operatiunile cu nerezidenti?Dividende platite unei persoane fizice nerezidente. Cum tratam veniturile din servicii obtinute de nerezidenti in Romania?Analiza consultantului: Impozitul datorat in cazul lichidariiReminder ANAF! Pana pe 25 iunie 2022 se depun D100 si D101Ultimele articole
Impozit pe profit. 4 exemple utile pentru calcularea impozitului si recuperarea pierderilor fiscaleCum se face impozitarea veniturilor din dividende distribuite DUPA data de 1 ianuarie 2025Cum se face trecerea de la TVA trimestrial la TVA lunar in 2025In ce conditii poti trece de la impozit pe profit la impozit micro in 2025Firme care NU mai sunt microintreprinderi din ianuarie 2023. Pot reveni la impozit micro din 2025?Articole similare
Luni, 7 martie 2022, este termenul limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleArticol de specialitate: compensari intre persoane juridice romane si persoane juridice nerezidente. Cadru legislativNoul Cod fiscal 2016. Avem Memoratorul de Taxe si Impozite!Plafon privind restituirea de TVA in numerar cumparatorilor persoanelor fizice nerezidenteFormularele de inregistrare fiscala vor fi MODIFICATE, in conditiile aparitiei a doua impozite noiUltimele articole
SAF-T si erorile XML. De ce apare problema si cum o rezolviNEREZIDENTIi inregistrati in scopuri de TVA in Romania sunt OBLIGATI sa raporteze in SAF-T din 2025?Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?SAF-T in 2025. Cine trebuie sa depuna D406 pana pe 31 ianuarie 2025Perioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriArticole similare
Noutati legislatie Fiscala 10-14 noiembrie 2008 - Monitorul OficialTratamentul fiscal al veniturilor obtinute de persoanele fizice din postari realizate pe facebook, instagram, tiktok, etc.Combaterea evaziunii fiscale e dezbatuta din nou la BruxellesDocumente justificative necesare emiterii facturilor de vanzare bunuriModificari legislative privind TVA - Raspunsuri si explicatii, direct de la specialistUltimele articole
TVA si cheltuielile auto: Cand ai deducere integralaFactura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareBilet la ordin - Ce este, cum se completeaza corect si cum se utilizeazaObligatii fiscale TVA. Ce sa faci daca ai fost sanctionat abuziv de ANAF5 trucuri pentru a prezenta cu succes un raport financiarArticole similare
Tratamentul contabil si fiscal al concesiunilor si al investitiilor efectuate la imobilizari concesionateCodul fiscal INAINTE si DUPA modificarile aduse de Legea 112/2022TVA la incasare 2023: Cum se face intrarea sau iesirea in/din sistem?Cum impozitam profitul impozabil rezultat la lichidare?Ajustare TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Ce cota de TVA se foloseste la ajustare?Ultimele articole
Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Neclaritati ale contribuabililor privind sistemul e-TVA. Exemple utileE-Factura in 2025: Facturile de penalitati se transmit sau nu in sistemul E-FacturaTVA la incasare in 2025. Cum se face INTRAREA sau IESIREA din sistemDepasire plafon TVA de 300.000 lei. Cum se face inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Facturi emise de client in numele furnizorului. Cum inregistram si cum declaram in D 394?Noul Cod fiscal: Livrarea de bunuriNoutati legislatie Fiscala 12-16 ianuarie 2009 - Monitorul OficialDauna totala pe parcursul transportului. Cum facturam si cum deducem cheltuiala cu marfa deteriorata?E-Factura in 2025: De la 1 ianuarie 2025 sistemul este obligatoriu in relatia B2CUltimele articole
Cota TVA. TVA pentru amoniac si servicii agricole in 2025Factura pe alt nume in export. Cum obtii scutirea de TVA + documente necesareTVA in Romania pentru livrari catre clienti din afara UE. Ce trebuie sa stiiPanouri fotovoltaice. Ce cota de TVA se aplica in 2025Impozit dividende. Persoanele nerezidente platesc impozit de 10% in Romania?
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"