Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
"Suntem o firma cu impozit pe venit si am avut anulat TVA-ul din oficiu, potrivit dispozitiilor art. 316 alin.11 lit. a) din Codul Fiscal din 26.072019 pana in data de 12.09.2019. Pentru achizitiile de la furnizorii externi sau intracomunitari, putem sa ne deducem TVA-ul din perioada codului anulat, in decontul de septembrie 2019? Va rog sa ne spuneti ce avem deductibil in septembrie, atat TVA cat si cheltuiala?"
Raspunsul specialistului
Situatia prezentata de dumneavoastra este reglementata (in principal, dar nu numai) de art. 11 alin. (6) si urmatoarele din Codul Fiscal, precum si de Normele Metodologice date in aplicarea acestui articol.
Astfel, contribuabilii, persoane impozabile stabilite in Romania, declarati inactivi conform Codului de procedura fiscala, care desfasoara activitati economice in perioada de inactivitate, sunt supusi obligatiilor privind plata impozitelor, taxelor si contributiilor sociale obligatorii prevazute de prezentul cod, dar, in perioada respectiva, nu beneficiaza de dreptul de deducere a cheltuielilor si a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate.
I. Cheltuieli.
In ceea ce priveste cheltuielile, in situatia in care inactivitatea si reactivarea, potrivit Codului de procedura fiscala, sunt declarate in acelasi an fiscal, cheltuielile respective vor fi luate in calcul la determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II din Codul Fiscal, incepand cu trimestrul reactivarii.
In cazul in care inactivitatea, respectiv reactivarea sunt declarate in ani fiscali diferiti, cheltuielile respective aferente perioadei de inactivitate din anul/anii precedent/precedenti celui in care se inregistreaza sunt luate in calcul la determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II, prin ajustarea rezultatului fiscal al anului la care se refera acestea si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala, iar cheltuielile respective aferente perioadei de inactivitate din anul reactivarii vor fi luate in calcul la determinarea rezultatului fiscal, potrivit prevederilor titlului II, incepand cu trimestrul reactivarii.

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii

Ghidul practic al contabilitatii 2023 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Societatea dumneavoastra fiind inregistrata ca platitoare de impozit pe venit, inactivarea si reactivarea societatii nu au impact pe calcul de impozit, art. 11 din Codul Fiscal referindu-se la platitorii de impozit pe profit.
II. TVA.
In cazul inregistrarii in scopuri de TVA conform art. 316 alin. (12) (reinregistrare in scop TVA), persoana impozabila isi exercita dreptul de deducere pentru achizitiile de bunuri si/sau servicii efectuate in perioada in care a avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, prin inscrierea taxei in primul decont de taxa depus dupa inregistrare sau, dupa caz, intr-un decont ulterior, chiar daca factura nu cuprinde codul de inregistrare in scopuri de TVA al persoanei impozabile.
Dupa reinregistrarea in scopuri de taxa conform art. 316 alin. (12), pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate in perioada in care au avut codul de inregistrare in scopuri de TVA anulat, contribuabilii emit facturi in care inscriu distinct taxa pe valoarea adaugata colectata in perioada respectiva, care nu se inregistreaza in decontul de taxa depus conform art. 323.
Prevederile de mai sus sunt valabile pentru achizitiile efectuate de la parteneri inregistrati ca platitori de TVA in Romania.
In cazul achizitiilor intracomunitare efectuate in perioada in care societatea a avut codul de TVA anulat, partenerul din celalalt stat membru, la verificarea codului dumneavoastra de TVA in sistemul VIES, a constatat ca exista un cod de TVA invalid si, in consecinta, a emis factura (sau asa ar fi trebuit) cu cota de TVA din tara de unde s-a efectuat achizitia. Societatea dumneavoastra a efectuat o achizitie impozabila (taxabila) in Romania conform prevederilor art. 268 alin. (3) “Sunt, de asemenea, operatiuni impozabile si urmatoarele operatiuni efectuate cu plata, pentru care locul este considerat a fi in Romania, potrivit art. 276:
Precizam faptul ca societatea din Romania cu codul de TVA anulat din oficiu, nu beneficiaza de regimul de scutire pentru achizitiile intracomunitare de bunuri, asa cum ar beneficia o persoana impozabila care aplica regimul special de scutire reglementat prin art. 310 din Codul fiscal (nu a atins o cifra de afaceri de 300.000 lei), chiar daca valoarea A.I.C. din anul 2019 nu a atins plafonul de 10.000 euro, (echivalent 34.000 lei). Din acest motiv, datoreaza TVA in Romania (a se vedea si art. 316 alin. 14 dn Codul Fiscal).
In perioada in care societatea a avut codul de TVA anulat (nu a avut un cod valid de TVA), valoarea achizitiei intracomunitare nu se raporta prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES, cu simbolul A, ci doar prin formularul cod 311.
Acest TVA achitat catre bugetul de stat, la fel ca si in cazul importurilor de bunuri, reprezinta, pentru societatea din Romania cu cod de TVA anulat, cost al bunurilor achizitionate. (componenta a pretului de achizitie).
Pentru achizitiile de bunuri si servicii efectuate in perioada in care nu ati avut cod valabil de TVA (ati avut codul de TVA anulat si nu ati dedus TVA), destinate operatiunilor pe care urmeaza sa le efectuati dupa data inregistrarii in scopuri de TVA, aveti dreptul sa va ajustati TVA in favoarea dumneavoastra, prin inscrierea in primul Decont de TVA depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA sau intr-un decont ulterior a taxei aferente (a se vedea si Normele Metodologice date in completarea art. 304 si 305 din Codul Fiscal):
Operatiunea de ajustare a TVA in favoarea dumneavoastra (ajustare pozitiva) se realizeaza prin diminurea pretului de achizitie al bunurilor/serviciilor si transferal valorii aferente in contul de TVA deductibil.
In consecinta:

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Anulare din oficiu TVA. Cum emitem facturile si ce declaratii se depun?Care sunt efectele fiscale si contabile la anularea din oficiu a codului de inregistrare TVA?Persoana impozabila cu cod TVA anulat din oficiu. Care sunt obligatiile fiscale?Cod de TVA anulat. Corectare situatie fiscalaTVA. Cum se aplica regimul special?Ultimele articole
ANULARE COD TVA. 3 studii de caz importanteAnulare din oficiu platitor de TVA. Ajustarea TVA pentru bunuri in stoc. Ce formulare trebuie depuseANULARE COD TVA. Furnizor in faliment. Cum procedam?Deducerea dupa reinregistrarea in scopuri de TVA. Cum sa evitati consecintele negative ale anularii codului de TVACe consecinte fiscale negative apar la achizitii de la furnizor cu codul TVA anulat din oficiu?Articole similare
Vanzare teren catre persoana juridica afiliata. Deducem diferit TVA-ul?Foi de parcurs. Continut obligatoriu si completare corectaAvans pentru servicii 2010. Regim TVAAjustarea TVA-ului dedus initial, in cazul unui imobil inchiriat in regim de scutireVanzare bilete transport cu reducere si DEDUCERE TVA. Ce note contabile se fac?Ultimele articole
Dreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?O societate doreste sa acorde avantaje in natura salariatilor. Sunt cheltuieli deductibile? Se deduce TVA?Articole similare
Liviu Dragnea: Ordonanta privind transferul contributiilor nu va fi modificataMinistrul de finante a prezentat avantajele noului COD FISCALLivrarea de constructii noi modernizate. Cum se factureaza?Venituri din dividende. Care sunt obligatiile la CASS?Obligatii declarative si de plata cu termen luna octombrie 2015Ultimele articole
Legea 207/2025 a fost modificata recent prin Legea 296/2023. Vezi ce schimbari vor fi implementateCodul Fiscal, modificat prin Legea 296/2023. Ce schimbari au fost aduse contributiilor sociale obligatorii?Modificari ale Codului fiscal ce intra in vigoare incepand cu data de 1 NOIEMBRIE 2023Societate infiintata in anul 2023. Cum se calculeaza plafonul TVA de 300.000 leiIesire din sistemul micro in timpul anului. D700 completata eronat
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"