Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

O societate din Romania, inregistrata in scopuri de TVA, conform art.153 Cod fiscal, vinde fondul comercial, respectiv clientela, unei persoane juridice nerezidente, cu sediul in alt stat UE, inregistrat in scopuri de TVA. Ce fel de operatiune reprezinta vanzarea fondului comercial, livrare de bunuri sau prestare de servicii? Operatiunea in cauza este impozabila?
Raspuns:
In situatia in care fondul comercial la care faceti referire este generat de activitatea interna, valoarea acestuia nu poate fi stabilita astfel incat sa poata fi incadrat in categoria activelor. In aceste context, am in vedere prevederile punctului 83 din OMFP 3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene alin. (3) prin care se reglementeaza faptul ca fondul comercial "generat intern" nu se recunoaste ca activ deoarece nu este o resursa identificabila care sa poata fi evaluata credibil la cost. Altfel spus, acest fond nu este "separabil" si nici nu decurge din drepturi legale contractuale sau de alta natura controlata de entitate. Totusi, daca fondul comercial poate fi inregistrat si tratat ca un activ, acesta reprezinta o imobilizare necorporala a carei vanzare poate fi de natura prestarilor de servicii.
Fondul comercial se inregistreaza in evidenta contabila numai daca acesta a fost achizitionat cu titlu oneros de catre firma pe care o reprezentati. Obligatia incadrarii fondului comercial la imobilizare necorporala este impusa prin OMFP 3055/2009 la punctul 74 din cadrul sectiunii 8.2.2. "Imobilizari necorporale" - Recunoasterea imobilizarilor necorporale. Imobilizarea necorporala este un activ identificabil, fara suport material a carei vanzare poate fi incadrata in categoria prestarilor de servicii.
Operatiunea este o prestare de serviciu in situatia in care are loc, de exemplu, cesiunea unui contract de distributie sau a unei retele de clienti deja existenta pe piata, (consumatori fideli ai anumitor produse) si in conditiile in care un astfel de fond nu a fost inregistrat ca o imobilizare necorporala in patrimoniul vanzatorului. Deoarece acest "drept" vandut nu are o valoare care sa poate fi preluata din evidenta contabila, contractul este de natura prestarilor de servicii la un tarif negociat, de comun acord, intre parti.
Avand in vedere faptul ca beneficiar al acestui serviciu este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, operatiunea reprezinta o prestare intracomunitara de servicii pentru care este aplicabila regula generala de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal ale carei prevederi sunt armonizate cu prevederile art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 modificata prin Directiva CEE nr. 8/2008. In baza prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul".
Pentru a aplica aceasta regula generala de taxare, in calitate de prestator care are calitatea de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA din Romania, firma pe care o reprezentati este obligata sa faca dovada ca:

Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Venituri impozabile si neimpozabile la calculul impozitului pe profit
- beneficiarul este persoana impozabila obligata la plata taxei;
- serviciul este prestat catre sediul activitatii economice sau catre un sediu fix al beneficiarului, aflat in alt stat membru decat Romania;
- serviciul este utilizat in scopul desfasurarii activitatii economice a persoanei impozabile stabilita in afara Romanei.
Dovada faptului ca serviciul este prestat catre o persoana impozabila stabilita in Comunitate pentru activitatea sa economica care se desfasoara in afara teritoriului Romaniei rezulta chiar din urmatoarele informatii care se preiau din contractul economic incheiat intre ambele parti participante la tranzactie:
- adresa sediului activitatii economice si adresa sediului care primeste serviciile;
- codul de inregistrare in scopuri de TVA emis de catre autoritatile fiscale din alt stat membru;
- entitatea care plateste contravaloarea serviciilor;
- entitatea care suporta costul acestora;
- natura serviciilor, aspect care permite identificarea sediului pentru care este prestat serviciul.
Prestatorul este obligat sa verifice valabilitatea codului de TVA atribuit beneficiarului sau de catre autoritatile fiscale din alt stat membru prin intermediul procedurilor de securitate existente la nivel comunitar.
In acest caz, serviciul este neimpozabil in Romania, fiind impozabil la beneficiarul din Italia. Valoarea acestui serviciu se raporteaza atat prin decontul de TVA la randul 3 cu reportare la randul 3.1 cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul P. Totusi, daca firma din Italia este inregistrata in Romania printr-un sediu fix sau un sediu permanent iar fondul comercial vandut este destinat realizarii activitatii economice in Romania, este aplicabil regimul normal de taxare prin colectarea TVA cu cota standard de 24%. In acest caz, valoarea facturii emise se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%".

Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Articole similare
Erori la inregistrarea facturilor. Rectificare D390 si D300Servicii web hosting din afara UE, pentru un neplatitor de TVA din Romania. Cum faceti inregistrarile contabile?Exigibilitatea TVA pentru factura avans emisa de un furnizor intracomunitar. Cum declaram?Declarare achizitie intracomunitara. Inregistrare formular 390Plati cu cardul de catre client strain. Obligatii declarative pentru TVAUltimele articole
DECLARATIA 390 VIES: ce este si cum se completeaza corect?Vineri, 27 decembrie 2024, termenul limita de depunere a declaratiei 390 VIESAchizitie intracomunitara de bunuri. In ce luna trebuie cuprinsa tranzactia in D390Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaArticole similare
Evidentierea ajustarii de TVA pentru clienti intrati in faliment. Se poate emite doar o singura factura centralizatoare?Tratament cost inchidere contract de leasingMinisterul Economiei va fi reformat. Sunt reduse functiile de conducere si cele de executieRetragerea optionala din evidenta platitorilor de TVA. Cum se procedeaza?Ordin privind documentele justificative ale furnizorilor de servicii medicaleUltimele articole
Facturi emise de Bolt. Regimul TVA si obligatiile de declarareAchizitii si servicii din UE. Se mai depun D301 si D390 de firmele care NU platesc TVA?D700 in 2025. Completare D700 pentru reinregistrare in scopuri de TVANeplatitor de TVA? Ghid pentru achizitii din UE, cu accent pe fiscalitatea TVA-uluiAchizitii intracomunitare. Declararea transportului in D300 si D390Articole similare
Client in insolventa. Cum procedam in ce priveste scoaterea din evidenta?Control vamal si TVA. Cum inregistram in contabilitate plata diferentei de TVA?Deducere TVA | Intocmire retur marfaCreanta client aflat in procedura de deschidere a falimentului. Se poate constitui provizion deductibil?Diferente intre soldul creantei din tabloul insolventei si reevaluarea lunara. Ce tratament fiscal aplicam?Ultimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Articole similare
Studiu de caz: Plata TVA si raportarea prin decontul 301 pentru un ONGDepune la timp declaratiile fiscale! Ce obligatii au termen la 25 iunieDeducere TVA la stoc de marfa. Cum declaram in decontul de TVA?Factura inregistrata in luna urmatoare. Intocmire decont de TVA. Cum procedam?Cum rectificam tranzactiile nedeclarate in perioada de raportare anterioara?Ultimele articole
E-TVA. Cum sa corelezi exigibilitatea TVA cu datele din Decontul precompletat e-TVAPerioada fiscala TVA 2025 pentru persoanele care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriE-Factura: Ce amenzi se aplica pentru facturile care NU sunt trimise in 5 zile de la emitere in sistemDECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Articole similare
PRESTARI INTRACOMUNITARE de servicii. Ce consecinte apar la rambursarea TVA daca nu exista anexe pentru facturi?Tratament fiscal TVA pentru prestare servicii electronice catre diversi beneficiariRevenire la trimestru ca perioada fiscala de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaRefacturare cheltuieli amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?Organizare eveniment. Ce tratament fiscal privind TVA-ul se aplica?Ultimele articole
Regim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorCand NU se considera depasit plafonul de scutire pentru firmele care trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVACod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. PRESTARI INTRACOMUNITARE de servicii. Studiu de cazModificarea cu intarziere a perioadei fiscale de raportare TVA - Procedura depunerii deconturilor lunare de TVARegim fiscal TVA pentru prestari servicii cercetare-dezvoltare, firma neplatitoare de TVA
Atentie, contabili!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"TVA exigibil si neexigibil. Corelatii intre decontul de TVA si balanta. Cum procedam"