Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
O societate din Romania, inregistrata in scopuri de TVA, conform art.153 Cod fiscal, vinde fondul comercial, respectiv clientela, unei persoane juridice nerezidente, cu sediul in alt stat UE, inregistrat in scopuri de TVA. Ce fel de operatiune reprezinta vanzarea fondului comercial, livrare de bunuri sau prestare de servicii? Operatiunea in cauza este impozabila?
Raspuns:
In situatia in care fondul comercial la care faceti referire este generat de activitatea interna, valoarea acestuia nu poate fi stabilita astfel incat sa poata fi incadrat in categoria activelor. In aceste context, am in vedere prevederile punctului 83 din OMFP 3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene alin. (3) prin care se reglementeaza faptul ca fondul comercial "generat intern" nu se recunoaste ca activ deoarece nu este o resursa identificabila care sa poata fi evaluata credibil la cost. Altfel spus, acest fond nu este "separabil" si nici nu decurge din drepturi legale contractuale sau de alta natura controlata de entitate. Totusi, daca fondul comercial poate fi inregistrat si tratat ca un activ, acesta reprezinta o imobilizare necorporala a carei vanzare poate fi de natura prestarilor de servicii.
Fondul comercial se inregistreaza in evidenta contabila numai daca acesta a fost achizitionat cu titlu oneros de catre firma pe care o reprezentati. Obligatia incadrarii fondului comercial la imobilizare necorporala este impusa prin OMFP 3055/2009 la punctul 74 din cadrul sectiunii 8.2.2. "Imobilizari necorporale" - Recunoasterea imobilizarilor necorporale. Imobilizarea necorporala este un activ identificabil, fara suport material a carei vanzare poate fi incadrata in categoria prestarilor de servicii.
Operatiunea este o prestare de serviciu in situatia in care are loc, de exemplu, cesiunea unui contract de distributie sau a unei retele de clienti deja existenta pe piata, (consumatori fideli ai anumitor produse) si in conditiile in care un astfel de fond nu a fost inregistrat ca o imobilizare necorporala in patrimoniul vanzatorului. Deoarece acest "drept" vandut nu are o valoare care sa poate fi preluata din evidenta contabila, contractul este de natura prestarilor de servicii la un tarif negociat, de comun acord, intre parti.
Avand in vedere faptul ca beneficiar al acestui serviciu este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, operatiunea reprezinta o prestare intracomunitara de servicii pentru care este aplicabila regula generala de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal ale carei prevederi sunt armonizate cu prevederile art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 modificata prin Directiva CEE nr. 8/2008. In baza prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul".
Pentru a aplica aceasta regula generala de taxare, in calitate de prestator care are calitatea de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA din Romania, firma pe care o reprezentati este obligata sa faca dovada ca:
- beneficiarul este persoana impozabila obligata la plata taxei;
- serviciul este prestat catre sediul activitatii economice sau catre un sediu fix al beneficiarului, aflat in alt stat membru decat Romania;
- serviciul este utilizat in scopul desfasurarii activitatii economice a persoanei impozabile stabilita in afara Romanei.
Dovada faptului ca serviciul este prestat catre o persoana impozabila stabilita in Comunitate pentru activitatea sa economica care se desfasoara in afara teritoriului Romaniei rezulta chiar din urmatoarele informatii care se preiau din contractul economic incheiat intre ambele parti participante la tranzactie:
- adresa sediului activitatii economice si adresa sediului care primeste serviciile;
- codul de inregistrare in scopuri de TVA emis de catre autoritatile fiscale din alt stat membru;
- entitatea care plateste contravaloarea serviciilor;
- entitatea care suporta costul acestora;
- natura serviciilor, aspect care permite identificarea sediului pentru care este prestat serviciul.
Prestatorul este obligat sa verifice valabilitatea codului de TVA atribuit beneficiarului sau de catre autoritatile fiscale din alt stat membru prin intermediul procedurilor de securitate existente la nivel comunitar.
In acest caz, serviciul este neimpozabil in Romania, fiind impozabil la beneficiarul din Italia. Valoarea acestui serviciu se raporteaza atat prin decontul de TVA la randul 3 cu reportare la randul 3.1 cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul P. Totusi, daca firma din Italia este inregistrata in Romania printr-un sediu fix sau un sediu permanent iar fondul comercial vandut este destinat realizarii activitatii economice in Romania, este aplicabil regimul normal de taxare prin colectarea TVA cu cota standard de 24%. In acest caz, valoarea facturii emise se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%".
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Da Like, Printeaza sau trimite prin WhatsApp si Email!
Votati articolul "Incadrarea corecta a prestarilor intracomunitare de servicii. Cum se impoziteaza":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Achizitie intracomunitara de bunuri si furnizor strain. Ce regim TVA se aplica?Factura primita din UE pentru recuperare combustibil si taxa card. Ce aspecte sunt obligatorii privind raportarea in 390 si 300?Achizitie matrite pe teritoriul comunitar. Cum facturam si cum se poate recupera TVA-ul?Agentie de turism. Declarare achizitii si prestari servicii intracomunitareAspecte privind TVA si inregistrari contabile intr-o operatie triunghiulara. Cum procedam?Ultimele articole
Formularul 394. Ce casute se bifeaza daca tranzactiile cu persoanele afiliate au fost declarate in D390 recapitulativa?Cod de TVA utilizat pentru facturare in DECLARATIA 390. Prestari intracomunitare de servicii. Studiu de cazImport bunuri prin curier. ONG neplatitor de TVA. Obligatii declarativeSocietate neinregistrata in scopuri de TVA. Achizitii si livrari intracomunitare. Obligatii TVACorectare valoare achizitie intracomunitara de bunuri din an precedent
Mai multe articole despre declaratia 390
Articole similare
Declaratia 205 a fost actualizata pentru 2014. Descarcati declaratia!Cifra de afaceri obtinuta in anul 2012. Se depune Declaratia 097?Ajustarea favorabila a dreptului de deducere pentru achizitii efectuate anterior inregistrarii TVA . Care e procedura?Sume prescrise. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Analiza complexa: TVA la incasare de la 1 ianuarie 2013Ultimele articole
Studiu de caz: Corectarea facturilor dupa inspectia fiscalaIndemnizatii primite pe perioda starii de urgenta/alerta. Cum se declara in Declaratia Unica (formular 212)ANAF a publicat Ghidul fiscal al contribuabililor care realizeaza venituri din premii si jocuri de norocCadouri de MARTISOR de la Rentrop& Straton! Primiti pachetul Agenta fiscala + Noutati fiscale la fiecare comandaMinistrul Economiei, despre schema de ajutor HoReCa: Nu mai mergem pe principiul „primul venit, primul servit”
Mai multe articole despre TVA
Articole similare
Valoare reziduala leasing financiar. Deducere TVAPartener in faliment. Cum procedam in ce priveste creantele?Factura primita cu intarziere. Cum corectam erorile de inregistrare?Care sunt conditiile la facturarea unei reduceri de pret?Neinregistrarea bunurilor la stocuri, ci la imobilizari. Cum facem corectia operatiunilor?Ultimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?
Mai multe articole despre OMFP 3055/2009
Articole similare
Declaratia 394 si raportare facturi primite. Cum facem raportarea in D 394?Livrare intracomunitara. Decont de TVA si declaratie recapitulativaExigibilitatea TVA pentru factura avans emisa de un furnizor intracomunitar. Cum declaram?Declarare exporturi din 2011. Cum procedam?Rambursare TVA din UE. Cum intocmim monografia contabila?Ultimele articole
Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVAANAF ramburseaza TVA in valoare de aproape 2 miliarde de lei, in aprilieDECONT TVA cod 300 si declaratia cod 394 pentru ONG (persoana partial impozabila)
Mai multe articole despre decont TVA
Articole similare
Mostre primite de la un furnizor membru UE. Completare Declaratia 390Regim fiscal TVA pentru prestari servicii cercetare-dezvoltare, firma neplatitoare de TVARefacturare costuri. Ce solutii avem?Servicii intracomunitare prestate de o societate neinregistrata in ROI. Regim TVAStudiu de caz: Regularizarea unui pret facturat eronat pentru o factura externaUltimele articole
Revenire la trimestru ca perioada fiscala de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaCod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. PRESTARI INTRACOMUNITARE de servicii. Studiu de cazModificarea cu intarziere a perioadei fiscale de raportare TVA - Procedura depunerii deconturilor lunare de TVARefacturare cheltuieli amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?Tratament fiscal TVA pentru prestare servicii electronice catre diversi beneficiari
Mai multe articole despre prestari intracomunitare

Atentie contabili!
Modificari importante privind TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti.
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special
"MODIFICARI Majore privind TVA. 5 studii de caz + explicatii detaliate"