Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate din Romania, inregistrata in scopuri de TVA, conform art.153 Cod fiscal, vinde fondul comercial, respectiv clientela, unei persoane juridice nerezidente, cu sediul in alt stat UE, inregistrat in scopuri de TVA. Ce fel de operatiune reprezinta vanzarea fondului comercial, livrare de bunuri sau prestare de servicii? Operatiunea in cauza este impozabila?
Raspuns:
In situatia in care fondul comercial la care faceti referire este generat de activitatea interna, valoarea acestuia nu poate fi stabilita astfel incat sa poata fi incadrat in categoria activelor. In aceste context, am in vedere prevederile punctului 83 din OMFP 3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene alin. (3) prin care se reglementeaza faptul ca fondul comercial "generat intern" nu se recunoaste ca activ deoarece nu este o resursa identificabila care sa poata fi evaluata credibil la cost. Altfel spus, acest fond nu este "separabil" si nici nu decurge din drepturi legale contractuale sau de alta natura controlata de entitate. Totusi, daca fondul comercial poate fi inregistrat si tratat ca un activ, acesta reprezinta o imobilizare necorporala a carei vanzare poate fi de natura prestarilor de servicii.
Fondul comercial se inregistreaza in evidenta contabila numai daca acesta a fost achizitionat cu titlu oneros de catre firma pe care o reprezentati. Obligatia incadrarii fondului comercial la imobilizare necorporala este impusa prin OMFP 3055/2009 la punctul 74 din cadrul sectiunii 8.2.2. "Imobilizari necorporale" - Recunoasterea imobilizarilor necorporale. Imobilizarea necorporala este un activ identificabil, fara suport material a carei vanzare poate fi incadrata in categoria prestarilor de servicii.
Operatiunea este o prestare de serviciu in situatia in care are loc, de exemplu, cesiunea unui contract de distributie sau a unei retele de clienti deja existenta pe piata, (consumatori fideli ai anumitor produse) si in conditiile in care un astfel de fond nu a fost inregistrat ca o imobilizare necorporala in patrimoniul vanzatorului. Deoarece acest "drept" vandut nu are o valoare care sa poate fi preluata din evidenta contabila, contractul este de natura prestarilor de servicii la un tarif negociat, de comun acord, intre parti.
Avand in vedere faptul ca beneficiar al acestui serviciu este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, operatiunea reprezinta o prestare intracomunitara de servicii pentru care este aplicabila regula generala de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal ale carei prevederi sunt armonizate cu prevederile art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 modificata prin Directiva CEE nr. 8/2008. In baza prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul".
Pentru a aplica aceasta regula generala de taxare, in calitate de prestator care are calitatea de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA din Romania, firma pe care o reprezentati este obligata sa faca dovada ca:
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
- beneficiarul este persoana impozabila obligata la plata taxei;
- serviciul este prestat catre sediul activitatii economice sau catre un sediu fix al beneficiarului, aflat in alt stat membru decat Romania;
- serviciul este utilizat in scopul desfasurarii activitatii economice a persoanei impozabile stabilita in afara Romanei.
Dovada faptului ca serviciul este prestat catre o persoana impozabila stabilita in Comunitate pentru activitatea sa economica care se desfasoara in afara teritoriului Romaniei rezulta chiar din urmatoarele informatii care se preiau din contractul economic incheiat intre ambele parti participante la tranzactie:
- adresa sediului activitatii economice si adresa sediului care primeste serviciile;
- codul de inregistrare in scopuri de TVA emis de catre autoritatile fiscale din alt stat membru;
- entitatea care plateste contravaloarea serviciilor;
- entitatea care suporta costul acestora;
- natura serviciilor, aspect care permite identificarea sediului pentru care este prestat serviciul.
Prestatorul este obligat sa verifice valabilitatea codului de TVA atribuit beneficiarului sau de catre autoritatile fiscale din alt stat membru prin intermediul procedurilor de securitate existente la nivel comunitar.
In acest caz, serviciul este neimpozabil in Romania, fiind impozabil la beneficiarul din Italia. Valoarea acestui serviciu se raporteaza atat prin decontul de TVA la randul 3 cu reportare la randul 3.1 cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul P. Totusi, daca firma din Italia este inregistrata in Romania printr-un sediu fix sau un sediu permanent iar fondul comercial vandut este destinat realizarii activitatii economice in Romania, este aplicabil regimul normal de taxare prin colectarea TVA cu cota standard de 24%. In acest caz, valoarea facturii emise se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%".
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Pana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAPlata in avans in strainatate. Ce declaratii depunem?Achizitii intracomunitare mostre. Cum facem inregistrarea facturii?Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAReinnoire licenta servicii electronice. Ce impozit aplicam pe veniturile nerezidentilor?Ultimele articole
Transport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferenteAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Achizitii intracomunitare de servicii scutite de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Inregistrare facturi intocmite fara TVA in D390Articole similare
Conventii civile vs. contracte individuale de muncaFormularul 088 simplificat se aplica de la 1 augustInformare ANAF pentru contribuabilii care sunt obligati sa depuna Declaratia 093Monografie contabila achizitie marfaAtentie la termenul pentru platile anticipate aferente trim. III 2013Ultimele articole
E-Factura: Ce inregistrari contabile sunt necesare pentru facturile platite care NU sunt transmise in SPV?Formularul c801 – Ghidul CompletDecont TVA 2024: Ghid Complet | Completare, Depunere, TermeneRegimul special de scutire pentru intreprinderile miciCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 10 iulie 2024Articole similare
Garantii credit. Inregistrarea angajamentelorFactura primita cu intarziere. Cum corectam erorile de inregistrare?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Lichidare microintreprindere. Ce impozite si obligatii apar?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Ultimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Inregistrare contract leasing financiar. Cum procedam?Ce tratament contabil si fiscal se aplica pentru locuintele sociale?Articole similare
Ce solutii avem daca s-a depus decontul de TVA cu codul CAEN gresit?Studiu de caz: Decontul de TVA. FacturareCompletare eronata a decontului de TVA. Cum corectez?Contract de leasing financiar si garantie. Ce tratament fiscal se aplica?Operatiune triunghiulara. Cum va proceda societatea romana care e cumparator-revanzator?Ultimele articole
DECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVAArticole similare
Servicii de publicitate pe internet - inregistrarea platitor de TVA. Declaratia 390Cand NU se considera depasit plafonul de scutire pentru firmele care trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVAServicii intracomunitare prestate de o societate neinregistrata in ROI. Regim TVAOrganizare eveniment. Ce tratament fiscal privind TVA-ul se aplica?Studiu de caz: Regularizarea unui pret facturat eronat pentru o factura externaUltimele articole
Regim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorRevenire la trimestru ca perioada fiscala de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaCod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. PRESTARI INTRACOMUNITARE de servicii. Studiu de cazModificarea cu intarziere a perioadei fiscale de raportare TVA - Procedura depunerii deconturilor lunare de TVARefacturare cheltuieli amenda. Care este tratamentul fiscal TVA?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"