InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 19 Iul. 2019 Exclusiv
In studiul de caz propus astazi vom aborda doua subiecte de interes privind cota de TVA care se aplica pachetelor turistice. 1. Care este cota de TVA care se aplica pentru vanzarea de la mini barul din camerele de hotel a produselor alimentare si a bauturilor non-alcoolice?
2. Care este cota de TVA care se aplica pentru bauturile alcoolice vandute in cadrul unor pachete turistice? Ce ar trebui sa prevada contractul de prestari servicii incheiat cu clientii (persoane fizie si juridice) in acest caz?
Raspunsul specialistului
Avand in vedere faptul ca produsele alimentare nu sunt servite, ci doar puse la dispozitia turistului in mini-bar, cota TVA aplicabila pentru vanzarea acestora este de 9%, fara a fi 5%.
Practic, punerea alimentelor respective la dispozitia turistului este o modalitate de vanzare cu autoservire, fiind optiunea clientului daca decide sa le cumpere/consume, fara a fi o modalitate de servire practicata de catre hotel, insotita de servicii conexe astfel incat operatiunea sa se incadreze in categoria serviciilor de restaurant sau catering.
In acest context, am in vedere si considerentele avute in vedere de catre Comisia CEE in Cauza C 497/09 avand drept parti Finanzamt Burgdorf impotriva Manfred Bog cu privire la elementele necesare pentru incadrarea operatiunii drept prestare de servicii in conditiile in care se regasesc elemente caracteristice pentru impresia de ansamblu pe care o creeaza mersul la un restaurant, in special servirea, posibilitatea de a sta asezat, salile inchise si climatizate, precum si posibilitatile de a consuma produsele pe terasa, existenta unui vestiar si a unor toalete. Instanta de trimitere pentru aceasta decizie preliminara a subliniat diferenta dintre livrarea de bunuri si prestarea de servicii in materie de furnizare de mancaruri gatite si de bauturi, stabilita de curte in cazul C 231/94 Faaborg Gelting Linien 95).
Astfel, s-a subliniat diferenta dintre operatiunile de catering si operatiunile care vizeaza hrana la pachet, in sensul ca operatiunile de catering (prestare de servicii) sunt "caracterizate de un fascicul de elemente si de acte, de la gatirea mancarurilor pana la livrarea acestora, in cadrul caruia livrarea hranei nu este decat o componenta, iar serviciile predomina in mare masura, in timp ce, in cazul hranei la pachet (livrare de bunuri), pe langa livrarea hranei, „operatiunea nu este insotita de servicii destinate sa agrementeze consumul la fata locului intr un cadru adecvat”.
In ceea ce priveste bauturile alcoolice servite turistilor in cadrul pachetelor turistice, cota aplicabila pachetului este de 5%, aspect reglementat, in mod expres, prin art. 291 alin. (3) lit. d) din Codul fiscal "Cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si prestari de servicii: ....... d) cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, …….;”
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea Verde a Contabilitatii - Editie revizuita
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025 - Editie revizuita
In opinia mea, aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 37 alin. (3) din normele de aplicare ale art. 291 alin. (2) lit. d), chiar daca aceste prevederi au fost abrogate ca urmare a reducerii cotei de TVA de la 9% la 5% conform prevederilor art. 291 alin. (3) lit. d) "(3) In sensul art. 291 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, prin cazare in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara se intelege cazarea in structurile de primire turistice cu functiuni de cazare turistica prevazute la art. 2 lit. d) din Ordonanta Guvernului nr. 58/1998 privind organizarea si desfasurarea activitatii de turism in Romania, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 755/2001, cu modificarile si completarile ulterioare. Cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 291 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal se aplica pentru tipurile de cazare in structurile de primire turistica cu functiune de cazare, prevazute la art. 2 1 din Ordonanta Guvernului nr. 58/1998, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 755/2001, cu modificarile si completarile ulterioare. In cazul cazarii cu demipensiune, cu pensiune completa sau cu "all inclusive", astfel cum sunt definite la art. 2 1 din Ordonanta Guvernului nr. 58/1998, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 755/2001, cu modificarile si completarile ulterioare, cota redusa de TVA se aplica asupra pretului total al cazarii, care poate include si bauturi alcoolice.
Orice persoana care actioneaza in conditiile prevazute la pct. 8 alin. (2) sau care intermediaza astfel de operatiuni in nume propriu, dar in contul altei persoane, potrivit art. 271 alin. (2) din Codul fiscal, aplica cota de 9% a taxei, cu exceptia situatiilor in care este obligatorie aplicarea regimului special de taxa pentru agentii de turism, prevazut la art. 311 din Codul fiscal."
Dupa diminuarea cotei de TVA pentru serviciile de cazare de la 9% la 5% conform modificarilor intervenite prin O.U.G. nr. 89 din 4 octombrie 2018 privind unele masuri fiscal-bugetare si pentru modificarea si completarea unor acte normative, normele de aplicare ale Codului fiscal nu au mai fost modificate corespunzator.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
OUG 32/2016 modifica impozitul pe venit si cota de TVADiferenta COTA TVA la facturare. Ce cota alegem cand intocmim factura de discount?Cotele TVA pentru 2023, aplicabile in RomaniaLegea 254/2024. Modificari asupra cotei de TVA de 9% aplicate din anul 2025TVA redus si la alte produse in 2015Ultimele articole
Majorare cota redusa de TVA. Lista produselor si serviciilor agricole cu TVA 11%TVA suplimente alimentare. Atentie! NU toate suplimentele au acelasi TVATVA imobiliare. Conditii pentru a aplica TVA de 9% la locuinte pana in iulie 2026COTA TVA locuinte. Ce cota de TVA se aplica in cazul vanzarii cu plata in rateTVA locuinte 2025. Pana cand putea fi aplicata COTA TVA de 9% la vanzarea de locuinte
Mai multe articole despre cota tva
Articole similare
Influenta reducerii TVA asupra inflatiei si alimentelor in Raportul anual emis de Consiliul FiscalMinistrul Agriculturii: Alimente cu TVA redus inseamna reducerea evaziunii fiscaleGuvernul Orban respinge proiectul privind reducerea TVA la 16%. Iata forma adoptata de Senat!Opinia Consiliului fiscal asupra sferei extinse de aplicare a cotei de TVAPresiuni la Finante pentru reducerea TVA la alimenteUltimele articole
Cotele TVA pentru 2023, aplicabile in RomaniaNoile norme modificate din Codul fiscal privind TVA-ul la alimenteCresc sansele unui TVA redus in 2012Reducerea diferentiata de TVA ar putea duce la alimente mult mai ieftineMajorarea TVA a fost posibila, dar de o reducere nici nu poate fi vorba
Mai multe articole despre tva alimente
Articole similare
Ghid practic pentru contabilitatea unei agentii de turism!Materiale publicitare. Ce documente justificative sunt necesare si cum inregistram?Vouchere de vacanta 2019: Ar putea fi distribuite in luna ianuarieProgramul inscrieri timpurii, prelungit pana la 1 decembrie 2010TVA - Inregistrare in contabilitate a operatiunilor realizate de agentiile de turism turoperatoare
Mai multe articole despre pachete turistice
Articole similare
Transport pentru import de bunuri. Cum calculam corect valoarea in vama si valoarea deductibila TVA?Livrare de flori ornamentale. Cota de TVA aplicabilaArenda platita in natura. Tratament fiscal TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Pentru raportare se depune D390 daca persoanele aplica sistemul special de scutire?TVA de 9% la vanzarea de locuinte. Valoarea de 600.000 lei include si TVA?Ultimele articole
TVA imobiliare. Conditii pentru a aplica TVA de 9% la locuinte pana in iulie 2026Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareTVA 9% la achizitia unei singure locuinte, pana in iulie 2026. Conditii si termene-limitaMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%TVA locuinte. CONDITII pentru a beneficia de TVA 9% pana pe 31 iulie 2026
Mai multe articole despre tva 9%
Atentie, contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati TVA 2025. Noile cote si Exemple practice"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
