InfoTva.ro
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 19 Iul. 2019 Exclusiv
In studiul de caz propus astazi vom aborda doua subiecte de interes privind cota de TVA care se aplica pachetelor turistice. 1. Care este cota de TVA care se aplica pentru vanzarea de la mini barul din camerele de hotel a produselor alimentare si a bauturilor non-alcoolice?
2. Care este cota de TVA care se aplica pentru bauturile alcoolice vandute in cadrul unor pachete turistice? Ce ar trebui sa prevada contractul de prestari servicii incheiat cu clientii (persoane fizie si juridice) in acest caz?
Raspunsul specialistului
Avand in vedere faptul ca produsele alimentare nu sunt servite, ci doar puse la dispozitia turistului in mini-bar, cota TVA aplicabila pentru vanzarea acestora este de 9%, fara a fi 5%.
Practic, punerea alimentelor respective la dispozitia turistului este o modalitate de vanzare cu autoservire, fiind optiunea clientului daca decide sa le cumpere/consume, fara a fi o modalitate de servire practicata de catre hotel, insotita de servicii conexe astfel incat operatiunea sa se incadreze in categoria serviciilor de restaurant sau catering.
In acest context, am in vedere si considerentele avute in vedere de catre Comisia CEE in Cauza C 497/09 avand drept parti Finanzamt Burgdorf impotriva Manfred Bog cu privire la elementele necesare pentru incadrarea operatiunii drept prestare de servicii in conditiile in care se regasesc elemente caracteristice pentru impresia de ansamblu pe care o creeaza mersul la un restaurant, in special servirea, posibilitatea de a sta asezat, salile inchise si climatizate, precum si posibilitatile de a consuma produsele pe terasa, existenta unui vestiar si a unor toalete. Instanta de trimitere pentru aceasta decizie preliminara a subliniat diferenta dintre livrarea de bunuri si prestarea de servicii in materie de furnizare de mancaruri gatite si de bauturi, stabilita de curte in cazul C 231/94 Faaborg Gelting Linien 95).
Astfel, s-a subliniat diferenta dintre operatiunile de catering si operatiunile care vizeaza hrana la pachet, in sensul ca operatiunile de catering (prestare de servicii) sunt "caracterizate de un fascicul de elemente si de acte, de la gatirea mancarurilor pana la livrarea acestora, in cadrul caruia livrarea hranei nu este decat o componenta, iar serviciile predomina in mare masura, in timp ce, in cazul hranei la pachet (livrare de bunuri), pe langa livrarea hranei, „operatiunea nu este insotita de servicii destinate sa agrementeze consumul la fata locului intr un cadru adecvat”.
In ceea ce priveste bauturile alcoolice servite turistilor in cadrul pachetelor turistice, cota aplicabila pachetului este de 5%, aspect reglementat, in mod expres, prin art. 291 alin. (3) lit. d) din Codul fiscal "Cota redusa de 5% se aplica asupra bazei de impozitare pentru urmatoarele livrari de bunuri si prestari de servicii: ....... d) cazarea in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara, …….;”
Ghidul practic al contabilitatii in 2026 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Ghid complet Impozitul pe venit si contributiile sociale
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!
- Atentie, contabili!Imprumut acordat salariatului: tratament fiscal si monografie contabila Poate o societate sa acorde imprumuturi salariatilor? | Procedura interna pentru acordarea de imprumuturi catre salariati | Tratament fiscal. Imprumutul este avantaj salarial...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Platesti pilonul III de pensii pentru salariati? Afla obligatiile fiscale si monografia contabila Plata pilonului III de pensii pentru salariati: tratament fiscal | Monografia contabila pentru pensia facultativa suportata de angajator | Raportarea platii pensiei facultative in...citeste mai mult
- Atentie, contabili!Transferul de active intre societati afiliate: monografie contabila si reglementari cheie Reglementari cheie privind tranzactiile intre parti afiliate | Monografie contabila Transferul de active intre societati afiliate este o operatiune intalnita frecvent in...citeste mai mult
In opinia mea, aceste prevederi trebuie coroborate cu cele de la pct. 37 alin. (3) din normele de aplicare ale art. 291 alin. (2) lit. d), chiar daca aceste prevederi au fost abrogate ca urmare a reducerii cotei de TVA de la 9% la 5% conform prevederilor art. 291 alin. (3) lit. d) "(3) In sensul art. 291 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal, prin cazare in cadrul sectorului hotelier sau al sectoarelor cu functie similara se intelege cazarea in structurile de primire turistice cu functiuni de cazare turistica prevazute la art. 2 lit. d) din Ordonanta Guvernului nr. 58/1998 privind organizarea si desfasurarea activitatii de turism in Romania, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 755/2001, cu modificarile si completarile ulterioare. Cota redusa de taxa de 9% prevazuta la art. 291 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal se aplica pentru tipurile de cazare in structurile de primire turistica cu functiune de cazare, prevazute la art. 2 1 din Ordonanta Guvernului nr. 58/1998, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 755/2001, cu modificarile si completarile ulterioare. In cazul cazarii cu demipensiune, cu pensiune completa sau cu "all inclusive", astfel cum sunt definite la art. 2 1 din Ordonanta Guvernului nr. 58/1998, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 755/2001, cu modificarile si completarile ulterioare, cota redusa de TVA se aplica asupra pretului total al cazarii, care poate include si bauturi alcoolice.
Orice persoana care actioneaza in conditiile prevazute la pct. 8 alin. (2) sau care intermediaza astfel de operatiuni in nume propriu, dar in contul altei persoane, potrivit art. 271 alin. (2) din Codul fiscal, aplica cota de 9% a taxei, cu exceptia situatiilor in care este obligatorie aplicarea regimului special de taxa pentru agentii de turism, prevazut la art. 311 din Codul fiscal."
Dupa diminuarea cotei de TVA pentru serviciile de cazare de la 9% la 5% conform modificarilor intervenite prin O.U.G. nr. 89 din 4 octombrie 2018 privind unele masuri fiscal-bugetare si pentru modificarea si completarea unor acte normative, normele de aplicare ale Codului fiscal nu au mai fost modificate corespunzator.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
de Redactia InfotvaRedactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
TVA - Operatiuni economice specialeEmitere factura pentru livrare constructie noua - Ce COTA TVA se aplica in acest caz?Cantina. Aplicare COTA TVA incepand cu 1 noiembrie 2018Ajustare TVA pentru bunuri lipsa, imputate. Ce cota de TVA se foloseste la ajustare?Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVAUltimele articole
Vanzare si TVA apartamente in 2026. Clarificari privind aplicarea cotei TVA de 9%COTA TVA si codurile NC incadrate gresit. Recomandarile specialistuluiCOTA TVA in 2026, in functie de cand intervine faptul generator: INAINTE sau DUPA 1 august 2025TVA locuinte 2026. Ce trebuie sa stii despre avansuri si cota redusa TVA de 9%Factura storno in NOIEMBRIE 2025. Ce COTA TVA se aplica?
Mai multe articole despre cota tva
Articole similare
Un vis frumos care ar putea deveni realitate: TVA de 9% pentru alimenteReducerea diferentiata de TVA ar putea duce la alimente mult mai ieftineInfluenta reducerii TVA asupra inflatiei si alimentelor in Raportul anual emis de Consiliul FiscalCe state europene aplica TVA redus la alimenteCresc sansele unui TVA redus in 2012Ultimele articole
Guvernul Orban respinge proiectul privind reducerea TVA la 16%. Iata forma adoptata de Senat!Cotele TVA pentru 2023, aplicabile in RomaniaOpinia Consiliului fiscal asupra sferei extinse de aplicare a cotei de TVANoile norme modificate din Codul fiscal privind TVA-ul la alimenteMinistrul Agriculturii: Alimente cu TVA redus inseamna reducerea evaziunii fiscale
Mai multe articole despre tva alimente
Articole similare
TVA - Inregistrare in contabilitate a operatiunilor realizate de agentiile de turism turoperatoareMateriale publicitare. Ce documente justificative sunt necesare si cum inregistram?Ghid practic pentru contabilitatea unei agentii de turism!Vouchere de vacanta 2019: Ar putea fi distribuite in luna ianuarieProgramul inscrieri timpurii, prelungit pana la 1 decembrie 2010
Mai multe articole despre pachete turistice
Articole similare
OMFP 1436 din 2013. Cum procedam cu TVA-ul la taxarea inversa?Studiu de caz: Cota redusa 9 la suta pentru bunuri livrate cu aviz, anterior datei de 1.06.2015TVA de 9% la vanzarea de locuinte. Valoarea de 600.000 lei include si TVA?Schimbarea cotei de TVA. Care sunt implicatiile fiscale si contabile?Cota redusa 9% legume. Corectarea facturii emise de furnizor. Cum recuperam diferenta de TVA?Ultimele articole
TVA locuinte 2026. Ce trebuie sa stii despre avansuri si cota redusa TVA de 9%TVA imobiliare. Conditii pentru a aplica TVA de 9% la locuinte pana in iulie 2026Comertul cu amanuntul. Cum sa procedezi daca ai declarat ERONAT cota de TVA la vanzareTVA 9% la achizitia unei singure locuinte, pana in iulie 2026. Conditii si termene-limitaMajorare TVA la locuinte. Conditii pentru masura tranzitorie 2025 - 2026 cu TVA de 9%
Mai multe articole despre tva 9%
NOU! Modificari TVA 2026
Raport GRATUIT pentru contabili
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
Ce schimbari trebuie aplicate? Erori frecvente in practica?
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Noutati privind TVA in 2026 + TOP 7 Studii de Caz"
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
